Возврат списанных материалов

Возврат материалов из производства

Для производства продукции часто отпускают материалы с запасом, т.е. больше, чем нужно. Не всегда эти МПЗ используются в дальнейшем. Они могут понадобиться для нужд самой компании. Или предприятие может изменить процесс производства так, что данные МПЗ больше не будут использоваться для изготовления продукции. Также организация может принять решение реализовать лишние материалы. В любом случае материалы необходимо вернуть из производства.

Прежде всего, определим, о каких именно материалах пойдет речь в данной статье. Мы поговорим об учете МПЗ, которые не были задействованы в производстве и полностью сохранили свои изначальные характеристики. Их нельзя отнести к возвратным отходам (т.к. их свойства не изменились). Также мы не будет рассматривать учет материалов, которые, в соответствии с особенностями производственного цикла, передаются в другие подразделения для дальнейшего производства продукции.

Напомним, что с начала 2013 года формы документов организация может разрабатывать самостоятельно. Обязательные реквизиты первичных документов перечислены в п. 9 402-ФЗ. Компания может использовать свои формы после утверждения их в учетной политике.

Первичный документ по возврату материалов из производства может выглядеть следующим образов:

Как оформить и отразить в бухучете возврат материалов из производства на склад

Вопрос-ответ по теме

А какие проводки будут, если ноутбук списали в производство со счета 10.09?

В такой ситуации надо оформить проводкой возврат материалов из производства: Дебет 10 Кредит 20 (23, 25, 26, . ). Возврат материалов: Дебет 91-2 Кредит 10 – списана стоимость возвращенных материалов; Дебет 60 Кредит 91-1– отражена задолженность продавца; Дебет 51 Кредит 60 – возвращена стоимость.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Как оформить и отразить в бухучете возврат материалов из производства на склад

Если материалы, списанные в эксплуатацию (производство), были израсходованы не полностью, их нужно вернуть на склад. Такой возврат оформите накладной (форма № М-11 или № М-15) или лимитно-заборной картой (форма № М-8). Об этом сказано в пункте 112 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

В бухучете возврат материалов оформите проводкой:

Дебет 10 (16) Кредит 20 (23, 25, 26, 29, 44, 97. )
– оприходованы на склад неиспользованные материалы.*

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении возврат товаров поставщику в случаях, предусмотренных законодательством (Данная редакция доступна в коммерческой версии)

Если у покупателя появляется право возвратить товар по основаниям, предусмотренным в законодательстве (например, ненадлежащее качество, неукомплектованность и т. д.), происходит расторжение договора в одностороннем порядке. В этомслучае:

  • покупатель возвращает товар продавцу;
  • обязательство по оплате товара прекращается (если расторжение договора произошло до оплаты товара);
  • появляется право на требование возврата денег (если товар уже был оплачен).

Это следует из пункта 2 статьи 475, статьи 309 Гражданского кодекса РФ.

Когда именно договор будет считаться расторгнутым, определяют в зависимости от его условий либо от условий, содержащихся в уведомлении об одностороннем отказе от исполнения договора (п. 4 ст. 523 ГК РФ).

Другие статьи:  Федеральный закон от 21 января 2019

Так как договор купли-продажи в части возвращенных товаров считается несостоявшимся, покупателю нужно сделать соответствующие корректировки в бухучете.

В момент оприходования (до выявления брака):

Дебет 41 Кредит 60
– оприходован товар;

Дебет 19 Кредит 60
– учтен НДС по поступившим товарам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету НДС.

После того как был выявлен брак:

Дебет 60 Кредит 41
– отражен возврат бракованных товаров;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС со стоимости возвращенных товаров;

Дебет 60 Кредит 91-1
– сумма начисленного НДС со стоимости возвращенных товаров предъявлена продавцу.*

Пример отражения в бухучете и при налогообложении возврата товара поставщику в случаях, предусмотренных законодательством. Возвращаемые товары были оприходованы на счет 41

В июне ЗАО «А» (покупатель) заключило договор с ООО «Торговая фирма «Г»» (продавец) на поставку 100 единиц товара общей стоимостью 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). В этом же месяце товары были поставлены.

В июле «А» выяснила, что вся партия не соответствует условиям договора по качеству. «А» приняла решение вернуть поставщику всю партию товара.

В бухучете «А» были сделаны следующие проводки.

Дебет 41 Кредит 60
– 100 000 руб.– оприходован товар;

Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 руб. – учтен НДС по поступившим товарам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 000 руб. – принят к вычету НДС.

Дебет 60 Кредит 41
– 100 000 руб.– отражен возврат бракованных товаров;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. – начислен НДС со стоимости возвращенных товаров;

Дебет 60 Кредит 91-1
– 18 000 руб. – сумма начисленного НДС со стоимости возвращенных товаров предъявлена продавцу.

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение

Как правильно провести возврат товара поставщику по гарантии после списания его в производство?

Добрый день! Суть вопроса заключается в следующем: нашей организацией был приобретен роутер в марте 2013 года. Все было отлично, аппарат работал без нареканий.
Возможно срок его использования на самом деле не так долг, как пишут изготовители, для этого нам и предоставили гарантию. Март 2014 год, роутер не работает.
Подскажите пожалуйста, как корректно вернуть товар поставщику (он согласен), и как это правильно отразить в 1С. К сожалению товар уже был списан документом «требование-накладная», и по этой причине не могу провести документ «Возврат постащику».

Заранее спасибо за ответ!

У нас 1С:Предприятие 8.2 (8.2.19.83) Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0 (2.0.54.13)

Цитата (nikilynx): Добрый день! Суть вопроса заключается в следующем: нашей организацией был приобретен роутер в марте 2013 года. Все было отлично, аппарат работал без нареканий.
Возможно срок его использования на самом деле не так долг, как пишут изготовители, для этого нам и предоставили гарантию. Март 2014 год, роутер не работает.
Подскажите пожалуйста, как корректно вернуть товар поставщику (он согласен), и как это правильно отразить в 1С. К сожалению товар уже был списан документом «требование-накладная», и по этой причине не могу провести документ «Возврат постащику».

Заранее спасибо за ответ!

У нас 1С:Предприятие 8.2 (8.2.19.83) Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0 (2.0.54.13)

Логично проделать в пр-ме сторно списания МПЗ (роутера).

Можно ввести док-т «Операция вручную» с видом «сторно движений» и выбрать ту самую «Требование-накладную», которая была ранее применена. И нажать «Заполнить».
А после появления на складе имущества (при возврате по «сторно»), можно, следующим шагом, отразить «Возврат поставщику».

Другие статьи:  Нотариус воронеж левобережный район ленинский проспект

Возврат списанного на офисные нужды товара ненадлежащего качества

Здравствуйте! Помогите, пожалуйста, разобраться со следующей ситуацией: ООО приобрело в апреле 2013 г. телевизор стоимостью до 40 000 руб., ТМЦ единовременно списали как расходы на продажу (офисные нужды). Телевизор перестал показывать, в ремонт его отдали в марте 2014 г., в мастерской выдали заключение, что телевизор не подлежит ремонту. Его по гарантии вернули поставщику, поставщик возместил полную сумму. Вопрос — как отразить в бух. учете возврат уже списанных ТМЦ? Получилось, что телевизор списали на сч. 44 в месяце приобретения, а спустя почти год необходимо сделать возврат уже списанной ТМЦ. Проводки были сделаны:
Д 10 К 60 27 118,64
Д 19 К 60 4 881,36
Д 60 К 51 32 000
Д 68.2 К 19 4 881,36
Д 44 К 10 27 118,64

Как теперь сделать возврат по гарантии уже списанного телевизора?

Цитата (Бухгалтер___): Здравствуйте! Помогите, пожалуйста, разобраться со следующей ситуацией: ООО приобрело в апреле 2013 г. телевизор стоимостью до 40 000 руб., ТМЦ единовременно списали как расходы на продажу (офисные нужды). Телевизор перестал показывать, в ремонт его отдали в марте 2014 г., в мастерской выдали заключение, что телевизор не подлежит ремонту. Его по гарантии вернули поставщику, поставщик возместил полную сумму. Вопрос — как отразить в бух. учете возврат уже списанных ТМЦ? Получилось, что телевизор списали на сч. 44 в месяце приобретения, а спустя почти год необходимо сделать возврат уже списанной ТМЦ. Проводки были сделаны:
Д 10 К 60 27 118,64
Д 19 К 60 4 881,36
Д 60 К 51 32 000
Д 68.2 К 19 4 881,36
Д 44 К 10 27 118,64

Как теперь сделать возврат по гарантии уже списанного телевизора?

Считаю, что ранее оформленные проводки в данном случае сторнировать не надо, так как речь не идет о бухгалтерской ошибке (п. 2 ПБУ 22/2010).

Я бы отразил возврат следующими проводками (Инструкция по применению Плана счетов; п. 7 ПБУ 9/99; п. 11 ПБУ 10/99):
Д 62 К 91.1 = отражена сумма к возврату от поставщика;
Д 91.2 К 68.2 = начислен НДС в связи с возвратом товара.

Возврат товара поставщику: причины, проводки, примеры

В силу определенных обстоятельств, случаются ситуации, когда нужно вернуть товар поставщику. В зависимости от того был ли товар, который возвращают, оплачен или нет, приняты ли ТМЦ к учету, делают бухгалтерские проводки. Также стоит выделить моменты, связанные с возвратом качественных и некачественных товаров.

Случаи возврата товаров

Гражданским законодательством установлены случаи, когда товар может быть возвращен поставщику. При возврате товаров надлежащего качества: он оформляется в виде обратной продажи. Для этого делают проводку

Далее учитывают выручку от продажи: Дебет 90.01.1 Кредит 62.01.

Возврат товаров ненадлежащего качества

Когда возвращают товар ненадлежащего качества, либо поставка не соответствует условиям договора купли-продажи , нужно учитывать было ли принятие к учету.

Если товар получен, но еще не принят на учет и не оплачен поставщику (брак обнаружен в момент отгрузки/приемки), его учитывают по дебету забалансового счета 002.

Когда неудовлетворительное качество товаров обнаруживают после постановки на учет, поставщику предъявляется претензия, а возврат оформляется:

  • Дебет 76 Кредит 41.01 (41.02) – возврат товаров, приобретенных по покупной стоимости.
  • Дебет 76 Кредит 41.11 (41.12) – возврат товаров, по продажным ценам. За этой проводкой нужно сторнировать торговую наценку. Делают «красную» проводку: Дебет 76 Кредит 42.
  • Дебет 76 Кредит 19.03 – списание НДС по приобретенным товарам, которые возвращаются поставщику, еще не принятого к вычету.
  • Дебет 76 Кредит 68 НДС – восстановление ранее принятого к вычету НДС по товарам, которые возвращаются к поставщику.
Другие статьи:  Мебель с иск кожей

К 76 счету открывают субсчета 76.02 и 76.22 по расчетам по претензиям в рублях и в иностранной валюте соответственно.

При приемке товаров было обнаружено, что партия, стоимостью 58 000 руб. бракованная. Товар не был оплачен.

Оформляем возврат товара: какие проводки использовать бухгалтеру

Причины возврата

Прежде чем перейти к проводкам, уточним, что заказчик вправе вернуть приобретенную продукцию в ряде случаев:

  • исполнитель поставил некачественную или бракованную продукцию;
  • количество поставленного не совпадает с договорной документацией;
  • документы по сдаче-приемке оформлены с ошибками либо вовсе не предоставлены покупателю;
  • нарушен ассортиментный ряд заказа;
  • отгруженные продукты упакованы не соответствующим образом;
  • покупателем возвращаются нереализованные остатки товара и прочее.

Во всех вышеуказанных случаях оформляется возврат товара поставщику, проводки составляются как бухгалтером потребителя, так и ответственным специалистом продавца.

Возврат товара — бухгалтерские проводки

Приобретателю необходимо вернуть качественную продукцию. Если заказчик по какой-либо причине решил вернуть продавцу товарную партию нормального качества, то такая операция будет закрываться как реализация товара у потребителя и прием на учет у поставщика. Чтобы оформить возврат товара, проводки следующие:

  1. Покупатель:
    • Дт 60 Кт 90.1 — выручка от реализации — сдачи качественной продукции поставщику;
    • Дт 90.2 Кт 41 — списание себестоимости;
    • Дт 90.3 Кт 68 — начисление НДС;
    • Дт 51 Кт 60 — возвращение денежных средств заказчику на расчетный счет.
  2. Поставщик:
    • Дт 41 Кт 62 — приход возвращенных продуктов нормального качества;
    • Дт 19 Кт 62 — учет НДС, который указал заказчик при сдаче продукции;
    • Дт 62 Кт 51 — перевод денежных средств на счет заказчика.

Возврат поставщику (проводки в бухучете) некачественных продуктов. В том случае, если осуществляется возвращение бракованной продукции, то механизм закрытия операции будет зависеть от того, принял ли покупатель поставку на учет или нет.

Если приобретатель отразил в бухучете данную товарную партию, то некачественные продукты принимаются на ответственное хранение и записываются на забалансе по счету 002 (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000).

Если же брак был поставлен потребителем на учет, то он должен отражаться в бухгалтерском учете по общим правилам.

Как записывается возврат покупателю, проводки в зависимости от ситуации, приведены в таблице:

продажа МПЗ списанных на расходы

Подскажите по такому вопросу.
Реализуем мебель, оргтехнику и проч б/у материалы. Стоимость материалов при покупке сразу списали на расходы, в количественном выражении учли на забалансовом счете МЦ 04 (мебель, оргтехника). Необходимо реализовать материалы, учтенные на забалансовом счете.

Документом: Списание материалов из эксплуатации
Д 00 — К МЦ 04 — количество-списываем с забалансового счета

Бух справкой делаем проводки:
Д 41 — К 91.01 — принято к учету по рыночной стоимости (без НДС)

Документом реализация:
Д 91.02. — К 41.01 списана стоимость
62.01 — 91.01 выручка от реализации
91.02 — 68.02 НДС с реализации

Нужно ли восстанавливать стоимость уже списанных на расходы МПЗ или такой необходимости нет? Т.е. нужны ли выделенные бух. записи? Ну и в НУ нужно ли это «задвоение»? Или достаточно отразить только выручку от продажи с выделением НДС и все?
Просьба со ссылками на нормативные документы.
Очень срочно нужна информация!
Всем заранее спасибо за помощь в консультации!