Валютный налог рб

Содержание страницы:

Подоходный налог в Беларуси

Как можно легко догадаться по названию, подоходный налог с физических лиц взимается с доходов, которые получают граждане. Однако целый ряд категорий трудоспособных людей имеют льготы при налогообложении.

В настоящее время подоходный налог в РБ взимается по различным ставкам. Для разных категорий граждан они составляют:

  • для физических лиц, работающих по найму – 13%;
  • для физлиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих трудовую деятельность, связанную с Парком высоких технологий – 9%;
  • для граждан, осуществляющих нотариальную либо адвокатскую деятельность – 16%;
  • для граждан, получающих доходы в виде различных дивидендов – 13%.

Отдельно стоит упомянуть про подоходный налог с физических лиц, сдающих в аренду недвижимость. Размер налога в данном случае является фиксированным и устанавливается городскими (областными) Советами депутатов.

Подоходный налог с юридических лиц не взимается – данный вид налогообложения применим только к физлицам. Организации и предприятия уплачивают налог на прибыль и другие виды налогов, предусмотренные законодательством РБ именно для данной категории налогоплательщиков.

Как происходит уплата подоходного налога в Беларуси в 2018 году?

Наемные сотрудники освобождены от самостоятельного расчета подоходного налога – эту работу за них выполняют бухгалтера организаций, на которых они трудоустроены. Самостоятельно рассчитывать и уплачивать подоходный должны индивидуальные предприниматели, а также граждане, получающие доход из нескольких источников.

Вычеты по подоходному налогу – льготы при налогообложении

Законодательством Беларуси предусмотрены различные льготы по уплате подоходного налога. Такие льготы называются вычетами и применяются по отношению к работникам, у которых имеются какие-либо основания не платить в полной мере подоходный. Иными словами, если данные работники имеют какие-либо расходы или доходы, на которые предусмотрен вычет, то с таких доходов (расходов) подоходный не уплачивается.

Стандартные вычеты на подоходный налог в 2018 году в Беларуси предоставляются следующим категориям работников

  • гражданам, получившим льготный кредит на жилье и осуществляющим по нему регулярные выплаты;
  • работоспособным людям с низким доходом, составляющем менее 620 бел. рублей в месяц;
  • гражданам с одним, двумя и более несовершеннолетними детьми на иждивении;
  • инвалидам 1-ой и 2-ой группы, в том числе – инвалидам детства, а также гражданам, воспитывающим детей-инвалидов;
  • ветеранам Великой Отечественной и Героям СССР.

При этом максимальная сумма налогового вычета, согласно действующему законодательству, не может превышать 144 рублей. В целом же налоговые вычеты по подоходному налогу в РБ помогают гражданам экономить до 13% от получаемого ими дохода.

Когда подоходный налог не уплачивается вовсе?

Законодательством предусмотрены многочисленные случаи, в которых граждане не обязаны платить подоходный. Перечислим наиболее распространенные из них:

  • получение подарков и призов, выигрыши в денежные и вещевые лотереи, электронные и виртуальные игры;
  • сдача вторсырья на переработку;
  • доходы, полученные по праву наследования;
  • получение в дар собственности, недвижимости, денежных сумм.

Подоходный налог – один из основных налогов в Республике Беларусь. Однако по его уплате предусмотрены многочисленные льготы (вычеты), которые позволяют гражданам получать более высокий доход. Ставки подоходного в РБ колеблются от 9 до 16%, а их повышение в ближайшем будущем не планируется.

Кому и как платить налог с процентов по вкладам. Простые вопросы и ответы TUT

Сегодня белорусы начинают платить подоходный налог с процентов по вкладам. На первый взгляд, декрет президента № 7 абсолютно четко разграничил тех, кто должен платить налог, а кто нет. Но на практике тонкостей применения документа очень много. FINANCE.TUT.BY уточнил, кто именно все-таки должен будет делиться сбережениями с казной.

Декрет предусматривает, что налогом в 13% облагаются доходы в виде процентов, полученных по счету банковского вклада или текущего счета при одновременном соблюдении трех условий: договор заключен с 1 апреля 2016 года; срок фактического размещения денежных средств составляет менее 1 года в белорусских рублях или менее 2 лет в иностранной валюте; доход начисляется по процентной ставке выше ставки вклада до востребования.

Вкладчику не нужно ходить в налоговую. Все «заботы» об этом берет на себя банк и делает отчисления в бюджет в день фактической выплаты процентов по вкладу. Как правило, это будет происходить раз в месяц.

Когда придется заплатить налог с процентов по депозитам

Что такое «срок фактического размещения»?

Имеется в виду нахождение денег в банке с даты внесения их на счет до даты их снятия или возврата.

Предположим, вы открыли депозит в рублях на 1 год. Но до истечения этого времени сняли часть вклада или полностью забрали его. Срок фактического размещения части денег или всей суммы в таком случае будет меньше года.

Кроме того, под началом срока размещения понимается дата внесения каждой конкретной денежной суммы на счет. Иными словами, если вы делаете дополнительные взносы, то для налоговой они будут иметь иное время получения дохода, чем основная сумма вклада. То же касается окончания срока размещения — это дата частичного снятия денег со счета или полного его возврата.

Второе важное понятие — это наименьший срок фактического размещения. Оно используется при определении времени, в течение которого на снятые частично деньги начислялся процентный доход. Скажем, вы открыли в апреле 2016 года депозит на 10 миллионов рублей. В мае пополнили счет на 2 миллиона. А в августе вы забрали 500 тысяч. В этом случае налог на проценты по снятой сумме будет начислен за период с мая по август.

«Учитывая, что определить, какие конкретно денежные средства снимаются с вклада, невозможно, с целью выработки единообразного подхода для всех банков Министерство по налогам и сборам вместе с Национальным банком приняло решение считать частично снимаемыми денежными средствами именно те, которые имеют наименьший срок хранения», — сообщила во время онлайн-конференции БЕЛТА заместитель начальника главного управления налогообложения физлиц МНС Ирина Криворощенко.

Если же в августе вы частично снимаете со счета 3 миллиона рублей, то налог делится на две части. Первая будет взята за 2 миллиона дополнительного взноса (который имеет наименьший срок фактического размещения во вкладе), вторая — за 1 миллион основного вклада, размещенного в апреле. Поэтому вы заплатите подоходный налог с процентов, начисленных за май-август (3 месяца) на 2 миллиона рублей, а также за апрель-август (4 месяца) на 1 миллион.

Нужно ли платить налог с процентов по дополнительным взносам?

Если человек открыл вклад до 1 апреля 2016 года, то никакие его действия с деньгами на вкладе (допвзносы или частичное снятие) не приведут к начислению налога. В противном случае придется раскошелиться.

Рассмотрим эту ситуацию на примере. Вы положили 10 миллионов рублей в банк на 1 год под 25% годовых (выше ставки до востребования). Большой срок вклада освобождает вас от уплаты налога. Но через полгода вы, поднакопив еще денег, решили положить на этот же вклад снова 10 миллионов. Так вот на проценты по этому дополнительному взносу вам начнут ежемесячно начислять налог, поскольку по факту эти деньги пролежат на вкладе только полгода.

То есть пополнение депозитного счета теперь не имеет смысла. Чтобы избежать налога, человеку придется открыть еще один вклад на год. В то же время капитализация процентов по депозиту пополнением счета не является и поэтому она своей выгодности не теряет.

Другие статьи:  Трудовой договор с водителем легкового автомобиля образец

Подпадает ли под налог капитализация процентов?

Подоходный налог будут удерживать со всех процентов, как начисленных на часть вклада с фактическим сроком размещения менее одного или двух лет, так и на капитализированные проценты. Более того, под налог подпадает вся сумма начисленных процентов, а не превышение процентов по ставке договора над ставкой по вкладу до востребования.

Если вы, скажем, хотите открыть вклад в 10 миллионов рублей сроком на 3 месяца и со ставкой 20% годовых (есть все основания для уплаты налога), то стоит подумать о том, какой из вариантов договора вам будет выгоднее: с капитализацией процентов или без. В первом случае вы заработаете примерно 508 тысяч 367 рублей. Налог составит чуть больше 66 тысяч рублей (чистая прибыль — 442 тысячи 367 рублей). Без капитализации вы получите 500 тысяч процентного дохода. Налог при этом составит 65 тысяч рублей (чистая прибыль — 435 тысяч). Получается, что функция капитализации не теряет своей выгодности даже при уплате налога, хотя вы и больше отдаете в казну.

Возьмут ли налог, если забрать деньги раньше срока?

Бывают ситуации, когда деньги нужны срочно. И если у кого-то есть сбережения в банке, то человек (при условии возможности согласно договору) снимет необходимую ему часть вклада.

Возьмем для примера все тот же 10-миллионный депозит на 1 год. Если вы заберете часть вклада или полностью закроете его до окончания срока, предусмотренного договором, то на доход от снятых денег вам начислят налог. Скажем, вы забрали 5 миллионов рублей через 9 месяцев. За все это время с вас возьмут подоходный налог.

Избежать этого можно только в одном случае: если в результате досрочного снятия денег банк насчитает проценты по ним лишь по ставке до востребования.

Можно ли получить льготу по налогу с процентов по вкладу?

Нормы законодательства, которые регулируют уплату обычного подоходного налога, в равной степени относятся и к налогу на проценты по депозитам. Белорусы, которые имеют право на социальный или имущественный налоговые вычеты, но не воспользовались ими в полном объеме в 2016 году по месту основной работы, могут получить их в отношении начисленных по вкладам процентов.

«Такие вычеты будут предоставляться налоговыми органами на основании деклараций, представленных физическими лицами по окончании календарного года, — объяснила Ирина Криворощенко. — Если же право на вычет будет иметь работник банка, то его сможет предоставить и сам банк».

Напомним, что социальный налоговый вычет предоставляется в сумме расходов на получение гражданином или его близкими родственниками первых высшего, среднего специального или профессионально-технического образования в белорусских учебных заведениях. Имущественный налоговый вычет положен нуждающимся в улучшении жилищных условий, если они профинансировали строительство либо покупку жилья в стране.

Будет ли налог, если продлить «старый» вклад после 1 апреля?

Если вы, к примеру, изначально разместили сбережения в белорусских рублях на 6 месяцев, а потом решили продлить вклад еще на три месяца, то после продления данного договора ваш вклад будут облагать налогом как краткосрочный и вы потеряете все привилегии «доапрельского» депозита.

Если вы открыли вклад в рублях на те же 6 месяцев после 1 апреля, а потом продлили договор еще на полгода, то в результате срок размещения денег во вкладе составит один год.

«Так как изначально был заключен краткосрочный договор, банк при фактической выплате процентов в первые шесть месяцев производил удержание и перечисление в бюджет подоходного налога. Но как только срок фактического размещения денег во вкладе составил один год, начисленные по такому вкладу проценты освобождаются от подоходного налога. Следовательно, банк должен пересчитать и вернуть вкладчику излишне удержанный налог», — констатирует Ирина Криворощенко.

В какой валюте удерживают налог, а в какой возвращают?

Независимо от того, в какой валюте вы открываете вклад, налог рассчитывается и уплачивается в бюджет в белорусских рублях. Возврат излишне уплаченного налога производится тоже в белорусских рублях и только в размере фактически уплаченного налога.

Предположим, что человек разместил после 1 апреля 2016 года белорусские рубли на 6 месяцев под 20% годовых. Так как ставка превышает размер процентной ставки до востребования, то банк при фактической выплате процентов удерживал подоходный налог и перечислял его в бюджет. Но по условиям договора при досрочном расторжении банк пересчитывает проценты по ставке до востребования. И вот человек неожиданно закрывает вклад. Значит, налог нужно вернуть.

Но если при рублевых сбережениях эта процедура окажется незаметной для человека, то владельцы валютных вкладов могут существенно потерять на разнице курсов в день снятия налога и день его возврата. В нынешней экономической ситуации за полгода на валютном рынке могут произойти серьезные изменения.

Куда можно вкладывать деньги без налога?

Действие декрета о депозитах не распространяется на: вклады драгоценных металлов или драгоценных камней; вклады, оформленные сберегательным сертификатами; на те средства, которые переданы кредитодателю для обеспечения исполнения обязательств по договору в виде гарантийного депозита денег. Также не облагается налогом доход по государственным и банковским облигациям. В последнем случае исключаются доходы, полученные от реализации таких облигаций по цене выше их текущей стоимости на день продажи.

Кроме того, вкладчики, которые не являются резидентами нашей страны (то есть живут, работают и платят налоги в другой стране), могут рассчитывать на снижение подоходного налога по депозитам. Если общая ставка составляет 13%, то, например, россиянин по соглашению между нашими правительствами может уплачивать только 10%-й налог.

Для этого такому вкладчику придется принести в банк подтверждающий документ об освобождении его доходов от налогообложения (либо о других условиях налогообложения) в рамках межправительственных соглашений или международных договоров.

Подоходный налог с вкладов физических лиц

С подписанием 11.11.2015 года Декрета №7 в Беларуси объектом обложения подоходным налогом становятся доходы граждан в виде процентов по некоторым видам банковских вкладов (депозитов).

Исходя из норм действующего налогового законодательства, такое изменение является не введением дополнительного налога, а отменой моратория на налогообложение некоторых доходов с вкладов в банковских и кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь.

Согласно пункту 1.4 Декрета, подоходный налог будет начисляться на доходы с вкладов (депозитов), срок возврата которых (обратите внимание – не по условиям договора, а фактически) меньше одного года для вкладов в белорусских рублях, и меньше двух лет для депозитов в иностранной валюте, если процентная ставка по этим договорам выше ставки по вкладам до востребования. Заметим, что у вкладов до востребования, как правило, самый низкий процент из предлагаемых вариантов (примерно 3% годовых).

Описанное положение распространяется на все договора вклада (депозиты) подписанные или пролонгированные после 1 апреля 2016 года. Договорные условия согласованные ранее этой даты, продолжают свое действие до окончания содержащих их контрактов.

Для целей налогообложения фактом получения дохода от банковской операции будет считаться зачисление процентов за период на счет владельца вклада, или их выдача наличными, или перечисление по указанию владельца.

К доходам от вкладов будет применяться стандартная величина подоходного налога в 13%. При ставке краткосрочного отзывного депозита в 20-25%, сумма налога составит примерно 2,6-3,3% от величины вклада. Разумеется, конкретная величина выплаты будет зависеть от суммы депозита и, что важно, поскольку налог взимается с процентов, первоначальную сумму он уменьшить не может.

Как следует из комментариев представителей Нацбанка, самостоятельно подавать налоговые декларации плательщикам налога с банковских процентов не придется. Банк сам рассчитает и перечислит в бюджет необходимую сумму. Это не может не радовать. Тем, кто сталкивался, достаточно вспомнить каким стрессом может обернуться первая, или хуже того, «внеплановая» подача декларации о доходах и имуществе.

Уплата подоходного налога с банковских процентов, иначе говоря: с ренты, не является открытием, скорее общим правилом для большинства развитых капиталистических стран. Однако, в Беларуси, вероятно для привлечения средств населения в отечественные банки, подоходный налог с этих сумм не взимался.

Почему было принято именно такое изменение в законодательство, именно сейчас, и именно в отношении краткосрочных вкладов, остается до конца не ясным. Привлекательность долгосрочных депозитов, кажется, можно было повысить простым изменением процентных ставок на них. Хотя, нужно признать, введение налога, в глазах многих обывателей, выглядит чем-то более значительным. Возможно, есть еще какое-то объяснение….

Другие статьи:  Пенсия сержанта полиции

Порядок и сроки декларирования доходов, полученных из-за границы

Обращаем Ваше внимание, что:
— физическое лицо, получившее денежный перевод из-за границы в определенных законодательством случаях обязано данный доход задекларировать и уплатить подоходный налог*.

— денежные средства, в том числе в иностранной валюте безвозмездно предоставляемые в пользование, владение, распоряжение физическим лицам – гражданам Республики Беларусь иностранными гражданами, а также лицами без гражданства и анонимными жертвователями являются иностранной безвозмездной помощью**.

* В каких случаях нужно платить налог, если получили денежный перевод из-за границы? И обязательно ли полученный доход задекларировать?

В соответствии с Законом Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц» объектом налогообложения признаются доходы, полученные плательщиками как от источников в Республике Беларусь, так и от источников за пределами Республики Беларусь — для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, то есть находящихся на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году.
Не являются объектом обложения подоходным налогом доходы, полученные от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством Республики Беларусь между собой в браке, отношениях близкого родства или свойства, усыновителя и усыновленного, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними трудовых договоров, договоров купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. В случае получения указанных доходов из-за границы, физическое лицо не является плательщиком подоходного налога и не обязано представлять декларацию.
И еще раз обращаем Ваше внимание, что исчисление и уплата подоходного налога с доходов, полученных физическими лицами — налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь, осуществляется путем представления в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) не позднее 1 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Исчисленный налог уплачивается в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.

** О порядке получения и использования иностранной безвозмездной помощи физическими лицами.

Иностранная безвозмездная помощь
( далее ИБП) денежные средства, безвозмездно предоставляемые в пользование, владение, распоряжение физическому лицу- гражданину Республики Беларусь иностранными государствами, международными организациями, иностранными организациями и гражданами, а также лицами без гражданства и анонимными жертвователями.
При документальном подтверждении характера денежных средств ( возлагается на получателя) к ИБП не относятся :

— алименты, заработная плата, страховые возмещения, компенсационные выплаты, стипендии, премии, получаемые за участие в различных конкурсах, наследство;
— денежные средства, отправленные гражданами Республики Беларусь, проживающими за рубежом.

ЦЕЛИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИБП

— ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характер (в том числе аварии на Чернобыльской АЭС);
— проведение научных исследований, разработок, обучения, а также для реализации научно-исследовательских программ;
— содействие охране, восстановлению, созданию историко-культурных ценностей, развитию природно-охранных заповедников;
— оказания медицинской помощи;
— оказание социальной помощи малообеспеченным гражданам, инвалидам, пенсионерам, детям, многодетным, неполным, опекунским и приемным семьям, а также гражданам, оказавшимся в трудной жизненной ситуации, объективно нарушающей их нормальную жизнедеятельность (под трудной жизненной ситуацией понимаются обстоятельства, сложные для самостоятельного разрешения);
— иных целей, определяемых Управлением делами Президента Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

— для личных нужд:

строительство, приобретение или ремонт жилья;
приобретение или ремонт автомобиля;
приобретение товаров народного потребления, продуктов питания;
лечение, в том числе приобретение лекарственных средств;
расходы, связанные с оздоровлением, обучением, отдыхом, а также расходы, связанные с ритуальными услугами;
возврат долга;
содержание родителей и детей;
оплата коммунальных услуг, налогов, штрафов и т.п.

Физическое лицо – гражданин Республики Беларусь, получающий денежные средства из-за границы (далее — ПОЛУЧАТЕЛЬ) в порядке банковских переводов без открытия счета либо на счет без указания назначения платежа, а также по системе международных переводов WESTERN UNION и BLIZKO , обязан ознакомиться с требованиями нормативных правовых актов:

— Декрета Президента Республики Беларусь от 28.11.2003 № 24 «О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи» (далее – Декрет № 24);
— Инструкции Управления делами Президента Республики Беларусь от 30.06.2004 № 7 «О порядке регистрации, получения и использования иностранной безвозмездной помощи»

и самостоятельно определить, являются ли поступившие денежные средства ИБП или нет, а также соотнести их по сумме – превышают или нет 100 БАЗОВЫХ ВЕЛИЧИН в эквиваленте на дату поступления.

ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ ИБП

— НЕ ПРЕВЫШАЮЩЕЙ В РАЗМЕРЕ 100 БАЗОВЫХ ВЕЛИЧИН

Открытие благотворительного счета и внесение на него поступивших денежных средств не требуется. На основании предъявленного получателем документа, удостоверяющего личность, специалист по ОКР в автоматическом режиме заполняет уведомление о получении и использовании ИБП, уточнив цель ее использования.
Получатель денежных средств (до их получения) проверяет правильность заполнения уведомления и заверяет его своей подписью.

— ПРЕВЫШАЮЩЕЙ В РАЗМЕРЕ 100 БАЗОВЫХ ВЕЛИЧИН

Денежные средства должны быть внесены на благотворительный счет получателя , открытый на его имя в банке Республики Беларусь, в течение 5 банковских дней со дня их получения или ввоза на территорию Республики Беларусь, после чего зарегистрированы в Департаменте по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь (далее — Департамент) по адресу:

Адрес: 220030, г.Минск, ул Красноармейская, 7
Телефон: 222 70 33
Факс: 222 70 30
E-mail: depart2@pmrb.gov.by ; dha@udp.mailgov.by (корпоративная),
по другим областям

Использованные денежные средства Департаментом не регистрируются!

Использование (п еречисление/снятие) ИБП до получения и предоставления в банк копии удостоверения, выдаваемого Департаментом и копии плана целевого использования (распределения) ИБП запрещается!
ИБП подлежит использованию получателем только на цели, определенные Декретом и указанные в копии плана целевого использования (распределения).

РЕГИСТРАЦИЯ ИБП

В Департамент необходимо предоставить (можно по почте) следующие документы:
1) заявление по установленной форме;
2) план целевого использования (распределения) ИБП по установленной форме в 2-х экземплярах;
3) копию договора, заключенного в письменной форме, или дарственного письма, в которых предусматриваются условия и цели использования ИБП (при их наличии);
4) документ, подтверждающий внесение ИБП на благотворительный счет в банке Республики Беларусь, и его копию;
5) копию паспорта физического лица.
Получателю (после регистрации ИБП) выдается (высылается по почте по адресу, указанному в заявлении) удостоверение .
Департамент осуществляет контроль за не превышением суммы 100 базовых величин в месяц.

Правительство Беларуси своим постановлением №5 от 6 января 2015 года установило ставку налога на биржевые операции по приобретению иностранной валюты на торгах Белорусской валютно-фондовой биржи в размере 0 процентов.

Таким образом, 30-процентный сбор на покупку иностранной валюты, введенный с 20 декабря 2014 г. продержался 19 дней. Ранее Нацбанк сообщал, что введенный в декабре налог планируется отменить с 1 февраля 2015 г. Но уже с 30 декабря 2014 г. налог был снижен до 20%, а с 5 января 2015 г. налог был снижен еще на 10% .

При этом на торгах валютно-фондовой биржи 29 декабря 2014 г. и 5 января 2015 г. белорусский рубль был ослаблен по 7%.

Обратите внимание, что это касается юридических лиц и приобретения валюты на бирже. Про физических лиц и валюты в обменниках пока ничего не сказано. Предыдущие два раза про них заботился Нацбанк Беларуси. Но таким образом, что отмена сбора происходила на сутки позже, чем у юрлиц.

Валютный налог рб

Бухгалтеров организаций-экспортеров и индивидуальных предпринимателей, получающих выручку в валюте, нередко волнуют вопросы, связанные с налогообложением, например, по какому курсу пересчитывать валюту при отражении выручки в учете, как правильно определить налоговую базу по налогу при УСН и др. А чтобы легко и быстро можно было решить все вопросы, которые касаются налогообложения сумм, связанных с работой в валюте, удобно было бы иметь под рукой справочную таблицу. В этом материале как раз и представлена такая таблица.

Другие статьи:  Оформление муниципальной квартиры в собственность

Данный материал, предназначен для организаций и ИП, осуществляющих реализацию на экспорт товаров, выполняющих работы и оказывающих услуги, в том числе в сфере IT и интернет сфере для клиентов нерезидентов РБ.

Чтобы данные нашей справочной таблицы не выглядели голословными и читатели могли пользоваться ею с уверенностью профессионала, мы в начале статьи напомним вам нормы НК, которыми следует руководствоваться при работе с валютой.

Начнем с налоговой базы

Прежде всего отметим, что налоговая база налога при УСН представляет собой сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее — выручка от реализации) и внереализационных доходов и у организаций, и у ИП (часть первая пункта 2 статьи 288 НК). При этом к внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в состав внереализационных доходов согласно статье 128 НК, кроме указанных в подпунктах 3.1, 3.2, 3.4, 3.15, 3.17, 3.19 8 , 3.19 9 , 3.19 10 статьи 128 НК, а также в подпункте 3.19 14 статьи 128 НК, если сумма арендной платы, упомянутая в указанном подпункте, не учитывалась в составе затрат (расходов) при определении налоговой базы налога на прибыль (часть седьмая пункта 2 статьи 288 НК).

Пересчитываем в белорусские рубли…

…валютную выручку от реализации

Выручка от реализации в валюте (здесь мы не будем вести речь о выручке в валюте, полученной по договорам, в которых сумма обязательства выражена в валюте эквивалентно сумме в иной валюте) определяется в белорусских рублях путем пересчета валюты по курсу Нацбанка на дату отражения выручки от реализации (абзац третий части третьей пункта 2 статьи 288 НК). В свою очередь, согласно части второй пункта 2 статьи 288 НК выручка от реализации отражается:

  • при ведении бухучета — на дату признания выручки в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления. Напомним, что датой отражения выручки от реализации в данном случае является дата, установленная частью второй пункта 4 статьи 127 НК, а порядок отражения в бухучете, в частности, доходов, расходов и разниц, возникающих при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в белорусские рубли, определен Законом от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» и Национальным стандартом бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденным постановлением Минфина от 29.10.2014 № 69(далее — НСБУ № 69). Так, согласно части первой пункта 4 НСБУ № 69 выраженная в иностранной валюте сумма доходов от реализации активов и других доходов отражается в бухучете на:

а) дату совершения хозяйственной операции, если не был получен аванс в иностранной валюте;

б) дату (даты) получения аванса в иностранной валюте, если был получен аванс в иностранной валюте в размере полной суммы доходов;

в) дату (даты) получения аванса в иностранной валюте в части суммы доходов, приходящейся на аванс, и дату совершения хозяйственной операции в части суммы доходов, не приходящейся на аванс, если был получен аванс в иностранной валюте в размере частичной суммы доходов;

  • при ведении учета в книге учета при УСН — по мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Датой отражения выручки от реализации в данном случае является дата, установленная частью первой пункта 5 статьи 288 НК, а именно:

а) дата оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые были отгружены (выполнены, оказаны), переданы до дня либо в день оплаты;

б) дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в отношении которых оплата поступила до этой даты (осуществлена предварительная оплата, получен авансовый платеж, задаток).

В целях уплаты налога при УСН в белорусские рубли пересчитывается выручка в валюте, поступившая на специальный транзитный валютный счет, который открывается банком.

Даже если иностранный банк из поступившей валютной выручки удержал комиссию, для исчисления налога при УСН выручка признается в полном объеме, то есть без вычета удержанной из нее банком-нерезидентом комиссии.

…внереализационные доходы в валюте

Внереализационные доходы в валюте пересчитываются в белорусские рубли по курсу Нацбанка на дату их отражения (часть девятая пункта 2 статьи 288 НК). При этом внереализационные доходы отражаются:

  • при ведении бухучета — на дату признания доходов в бухгалтерском учете, а в отношении доходов, по которым в пункте 3 статьи 128 НК указана дата их отражения, — на дату, указанную в данном пункте (часть первая пункта 4 статьи 288 НК);
  • при ведении учета в книге учета при УСН — на дату получения внереализационных доходов, если иное не установлено пунктом 3 статьи 128 НК (часть одиннадцатая пункта 5 статьи 288 НК).

Внереализационные доходы, связанные с валютными операциями

Отдельно хотелось бы отметить, какие внереализационные доходы, связанные с валютными операциями, могут возникать у организации. К таким доходам относятся:

а) курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в валюте (подпункт 3.17 статьи 128 НК). Как было отмечено выше, данные курсовые разницы не учитываются в составе внереализационных доходов в целях исчисления налоговой базы по налогу при УСН (часть седьмая пункта 2 статьи 288 НК).

Отметим, что при переоценке иностранной валюты положительные курсовые разницы предприятие отражает на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Однако, хотя в бухучете они отражаются на счете 91 и увеличивают прибыль организации, в налоговую базу по налогу при УСН данные суммы не включаются согласно части седьмой пункта 2 статьи 288 НК;

б) доходы от продажи иностранной валюты в сумме положительной разницы, образовавшиеся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от курса Нацбанка на дату продажи (подпункт 3.19 4 статьи 128 НК). Отметим, что при получении отрицательного финансового результата (убытка) от продажи валюты налоговая база налога при УСН на эту сумму не уменьшается, поскольку налоговой базой налога при УСН является валовая выручка, то есть в налоговой базе не учитываются расходы, понесенные организацией, в том числе и внереализационные, к которым согласно подпункту 3.25 статьи 129 НК относится убыток от продажи валюты;

Определение дохода от продажи валюты

20 апреля 2017 года ООО продало банку 10 000 долл. США по 1,880 1 руб. за 1 долл. при курсе Нацбанка 1,879 9 руб. В соответствии с подпунктом 3.19 4 статьи 128 НК в налоговую базу включается 5 руб. (10 000 х (1,880 4 – 1,879 9 руб.)), то есть положительная разница между курсом продажи и официальным курсом Нацбанка на дату продажи.

в) доходы от обмена одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты (конверсия иностранной валюты) в виде положительной разницы между произведением установленного Нацбанком на дату конверсии официального курса приобретенной валюты и ее количества и произведением установленного Нацбанком на дату конверсии официального курса реализованной валюты и ее количества (подпункт 3.19 5 статьи 128 НК);

г) доходы от покупки валюты в сумме положительной разницы между курсом Нацбанка на момент покупки и курсом покупки валюты (подпункт 3.20 статьи 128 НК).

Определение дохода от покупки валюты

Предприятие 18 апреля 2017 года приобрело 200 000 росс. руб. Курс покупки — 3,345 5 бел. руб. за 100 росс. руб.; курс Нацбанка на 18 апреля 2017 года — 3,346 3 бел. руб. за 100 росс. руб. Сумму 1,60 бел. руб. (200 000 / 100 х (3,346 3 – 3,345 5)) следует включить в состав внереализационных доходов.

И, наконец, таблица

В заключение подведем итоги теоретической части нашей статьи в справочной таблице:

19 декабря Национальный банк принял неординарное решение ввести налог на покупку валюты. Данное решение регулятор принял с целью сбить возросший спрос на внутреннем валютном рынке.

Как будет взиматься 30-процентный сбор?

С операций по конвертации из одной валюту в другую 30% комиссия взиматься не будет.

При этом комиссию в 30% будут начислять на сумму в белорусских рублях, потраченную на покупку валюты.

Сбор вводится в действие с 20 декабря и, по информации из недостоверных источников, будет действовать до 1 февраля 2015 г.