Штраф за несданную отчетность по фсс

Содержание страницы:

Штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ФСС

Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ФСС (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты: Штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ФСС

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ФСС

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Какой штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ФСС в 2018 году

Статья затронет основные моменты, касающиеся несвоевременной сдачи отчетности. Кто должен сдавать отчеты, куда и чем грозит не предоставление документации вовремя – далее.

Отчетность в Фонд социального страхования необходимо сдавать в обязательном порядке. Это касается индивидуальных предпринимателей и организаций, имеющих наемных сотрудников.

Содержание

Порядок предоставления предусмотрен Трудовым кодексом. Чтобы у ИП не возникало проблем с ФСС, необходимо знать правила сдачи и особенности.

Базовые аспекты ↑

Способов сдачи несколько:

Сдавать можно как в бумажной форме, так и в электронной. При заполнении отчетности важно знать нюансы. Сумма прописывается рублями и копейками, вследствие чего могут возникнуть небольшие расхождения.

Это приведет к тому, что на начало года показатели задолженности будут расплывчатыми, и Фонд может не принять отчет.

Отчетность необходимо отправлять в любом случае. В течение нескольких дней органы социального страхования ее проверят и вышлют протокол.

Еще один нюанс касается лимита для начисления взноса. Если размер заработной платы сотрудника превышает порог (568 тысяч рублей), то последующие выплаты не подлежат обложению налогами.

Каковы же сроки сдачи отчетности? Предоставлять отчетность в Фонд социального страхования необходимо до 20 числа того месяца, который следует за отчетным (если подается в бумажном виде).

Электронную отчетность необходимо сдать до 25 числа. В текущем году была принята новая форма отчетности формата 4-ФСС.

Изменения коснулись следующего:

Остальное осталось прежним, порядок заполнения тот же. Если страховщик предоставляет отчетность в электронном виде, ему понадобится цифровая подпись (ЭЦП).

Чтобы ее получить, необходимо:

Существует несколько ее типов:

  • простая, которая подтверждает подпись документа лично отправителем;
  • усиленная неквалифицированная – доказательство того, что в документы вносились поправки;
  • усиленная квалифицированная, которая приравнивается к обычной подписи.

Для предоставления отчетности в электронном формате необходимо придерживаться следующего алгоритма:

  1. Получить сертификат на право обладать электронной подписью. Использовать имеющиеся сертификаты недопустимо, Фонд и не примет. Чтобы получить новый сертификат, достаточно заполнить заявку.
  2. Оформить ведомость формы 4-ФСС.
  3. Чтобы иметь право подписывать отчеты, необходимо осуществить установку сертификата на рабочем месте. Для этого понадобится криптографическая защита информации и сертификат ЭЦП.
  4. Зайти на сайт ФСС и загрузить отчетность.
  5. Дождаться ответа о проверке. Если отчетность прошла проверку, высылается квитанция. Только после ее получения отчетность считается сданной.

Штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ФСС в 2017

Организации и предприниматели, которые признаются страхователями, обязаны каждые три месяца заполнять и сдавать специальную отчетность в ФСС. Законодательством предусмотрен штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ФСС. В 2017 году в силу вступят изменения в законодательстве, касающиеся страховых взносов. Однако размер и основания для наказания такими штрафными санкциями значительных изменений не претерпели. Ниже рассмотрим эти основания и размер штрафа, действующие в 2017 году.

Отчетность в ФСС

Обязанность сдачи отчета 4-ФСС регулируется Федеральным законом от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ (далее – Закон).

Организациям и предпринимателям, несущим обязанность по сдаче отчетов в указанный негосударственный фонд, следует учитывать значительные изменения и дополнения в этот закон, вступающие в силу с 2017 года. Изменения в т.ч. касаются порядка обеспечения исполнения обязанности по перечислению соответствующих взносов. Их регулирует вновь введенная в Закон глава IV.1.

Обязанность по представлению отчета 4-ФСС должна быть выполнена:

  • если отчет представляется на бумажном носителе — до двадцатого числа (включительно) месяца, следующего за истекшим кварталом;
  • если отчет представляется в виде электронного документа — до двадцать пятого числа (включительно) месяца, следующего за истекшим кварталом.

Страхователь вправе уточнить свой отчет. При внесении уточнения он будет освобожден от ответственности в следующих случаях:

  • если уточнение внесено до окончания срока подачи такой отчетности;
  • если срок истек, но фонд не успел обнаружить ошибку и в установленном порядке известить об этом страхователя, а страхователь погасил возникшую в результате ошибки недоимку по взносам и пени;
  • если уточнение произведено после выездной проверки, в ходе которой фондом не было установлено наличие ошибок.

Кроме этого страхователям важно учитывать значительные изменения и дополнения в Федеральный закон от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ (далее – Ф. закон № 255-ФЗ), вступающие в силу с 2017 года, а в частности, изменение порядка администрирования соответствующих платежей.

На основании части 1.1 статьи 1.1 Ф. закона № 255-ФЗ порядок исполнения обязанности по уплате взносов на соцстрах по нетрудоспособности и материнству регулируется Налоговым кодексом РФ.

Приказом Налоговой службы РФ от 10 октября 2016 года утверждена форма ежеквартального расчета по соответствующим страховым взносам N ММВ-7-11/551@ , правила его заполнения и подачи.

Штраф за не сдачу отчета в ФСС

Статья 26.30 Закона (часть первая) устанавливает штрафные санкции за пропуск срока сдачи отчета в фонд. Они составляют пять процентов от взносов, начисленных за 3 предшествующие месяца соответствующего периода, за каждый месяц (независимо от того, полный он или нет) с даты окончания срока подачи отчета, но не выше тридцати процентов от такой суммы и не ниже одной тысячи рублей.

Если нарушен порядок отчета в электронной форме, страхователь заплатит штраф двести рублей (часть вторая).

Кроме этого штраф за несданный отчет в ФСС может быть наложен на руководителя организации за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.33 Кодекса об административных правонарушениях (в редакции, действующей с 2017 года) — в размере от 300 до 500 рублей.

Важно, что к предпринимателям подобная административная ответственность не применяется. Это следует из примечания к указанной статье.

Рассмотрим примеры расчета санкции по части 1 статьи 26.30 Закона.

ООО «Предприятие» сдало заполненный бланк 4-ФСС за I квартал 2017 года, опоздав на три недели. Размер взносов за 1 квартал составил в сумме пятнадцать тысяч рублей. 9000 руб. x 5% x 1 мес. = 450.

Следовательно, штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ФСС для ООО «Предприятие» составит одну тысячу рублей, т.к. четыреста пятьдесят рублей меньше вышеуказанного минимального размера штрафной санкции.

ООО «Фирма» сдало заполненный бланк 4-ФСС за I квартал 2017 года, опоздав на шесть с половиной месяцев. Размер взносов за 1 квартал составил в сумме девяносто тысяч рублей.

90 000 руб. x 5% x 7 мес. = 31500.

90 000 х 30% = 27000

Следовательно, штраф за вовремя несданный отчет в ФСС для ООО «Фирма» составит двадцать семь тысяч рублей, т.к. сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, превышает тридцать процентов от соответствующей суммы взносов.

Рассматриваемые штрафные санкции будут наложены независимо от формы вины соответствующего лица. Другими словами: неважно, допущен ли пропуск срока умышленно или по неосторожности.

Статья 26.25 Закона предусматривает перечень фактов, при которых вина лица не может быть установлена, и, соответственно, не может быть применена ответственность. Среди них:

  • стихийное бедствие;
  • если лицо не отдавало отчета своим действиям по причине болезни;
  • если лицо выполняло письменные разъяснения фонда;
  • иные обстоятельства.

Статьей 26.26 Закона предусмотрены смягчающие и отягчающие обстоятельства.

К примеру, тяжелая финансовая ситуация или трудные семейные обстоятельства могут быть признаны смягчающими обстоятельствами. В этом случае размер штрафа за несдачу отчета в ФСС может быть снижен вдвое.

Напротив, отягчает вину рецидив аналогичного нарушения. В такой ситуации размер штрафа подлежит увеличению вдвое.

Также следует помнить, что штраф нельзя наложить, если с даты нарушения прошло три года.

Согласно части 5 статьи 26.9 Закона требование об уплате штрафа подлежит исполнению не позднее десяти дней с даты его получения или в другой, более продолжительный срок, указанный в требовании.

Ответственность же за отчетность по страховым взносам по Ф. закону № 255-ФЗ, администрирование которых осуществляет налоговые органы, предусмотрена соответствующей нормой НК РФ – п. 1 ст. 119.

4-ФСС: штрафы в 2018 году

Отчётность по страховым взносам и выплатам, связанным с несчастными происшествиями на производстве и профессиональными недугами, закон относит к обязательной для сдачи в Фонд социального страхования. Значит, установлены и штрафы за 4-ФСС, которая вовремя не сдана либо вообще не сдана впоследствии. Разбираем, на какие финансовые санкции может попасть организация или ИП с персоналом за отсутствие данного отчёта в своём территориальном отделении ФСС.

Санкции остались прежними

Вопрос о штрафе за форму 4-ФСС регулирует Закон от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ

Пример расчёта штрафа за несданный отчет 4-ФСС

Покажем наглядно, как считают штрафы за опоздание сдачи отчета 4-ФСС. Допустим, ООО «Гуру» представило расчет 4-ФСС в электронном виде за I квартал 2018 года только 15 мая 2018 года, хотя должно было это сделать до 25.04.2018 включительно.

Согласно расчёту за 1 квартал 2018 года, сумма начисленных взносов составила 5000 рублей.

Просрочка сдачи – 2 месяца (неполный апрель и неполный май).

В итоге, штраф за непредоставление 4-ФСС в 2018 году следующий:

(5000 руб. × 5%) + (5000 руб. × 5%) = 500 руб.

КоАП РФ: штраф за просрочку 4-ФСС

Приводит не вовремя сданная 4-ФСС к штрафу и по Кодексу административных нарушений. На основании части 2 статьи 15.33 КоАП РФ штраф в размере от 300 до 500 рублей грозит руководителю/сотрудникам предприятия, которые отвечают за формирование и сдачу рассматриваемого отчёта в ФСС.

Другие статьи:  Рса сайт бланк заявление

А вот на предпринимателей данную санкцию не налагают.

Штраф за нарушение порядка сдачи 4-ФСС

Предупреждаем, что действующим законодательством предусмотрен не только штраф за несдачу 4-ФСС в 2018 году, но и другая санкция – за несоблюдение формы сдачи отчёта (п. 2 ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ).

Так, ФСС может оштрафовать на 200 рублей, поскольку пункт 1 статьи 24 Закона № 125-ФЗ позволяет выбирать между бумажной или электронной формой отчёта 4-ФСС только плательщикам со штатом застрахованных лиц 25 человек и менее. Остальные сдают этот расчёт исключительно в электронном виде.

Опоздали сдать отчетность в ФСС, какой штраф ?

ШТРАФ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ СДАЧУ РАСЧЕТА 4-ФСС

Как известно, с 2017 г. форма 4-ФСС объединяет отчетность по взносам «на травматизм». Если страхователь опоздал со сдачей отчетности в ФСС, то важно знать, что по этому виду страхования предусмотрен штрафы.

Не представив вовремя отчет, организация рискует быть оштрафованной следующему основанию: по статье 19 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ .

Сумма штрафа по составляет 5 процентов от суммы взносов, которые причитаются в бюджет за последние три месяца отчетного (расчетного) периода. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы взносов по расчету. А минимальная сумма штрафа составляет 1000 руб.

Пример расчета суммы штрафа за опоздание со сдачей отчетности в ФСС

Например, организация представила бумажный расчет за девять месяцев 2015 года 30 октября 2015 года. По расчету за последние три месяца начислено взносов:
за июль – 40 000 руб., за август – 32 000 руб., за сентябрь – 40 000 руб.

Срок представления расчета истек 20 октября 2015 года.

Сумма штрафа по каждому основанию составила:

5600 руб. (5% × (40 000 руб. + 32 000 руб. + 40 000 руб.) × 1 мес.).

Общая сумма штрафов составит 11 200 руб. (5600 руб. × 2).

Кроме того, за несвоевременное представление расчета по страховым взносам предусмотрена и административная ответственность. По заявлению ФСС России суд может оштрафовать должностных лиц организации (например, руководителя) на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

Помимо штрафов за нарушение сроков сдачи формы 4-ФСС, компанию могут оштрафовать: за отказ представить документы, которые подтверждают правильность начисления взносов, и за несвоевременное представление таких документов. Сумма штрафа составит 200 руб. за каждый непредставленный документ. Это предусмотрено абзацем 7 статьи 19 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Уплата штрафа за опоздание отчетности в ФСС

При заполнении платежа на уплату штрафа в платежном поручении указываются следующие значения:

Поле 22 (УИН) .

  • Уплата штрафа самостоятельно, до выставления требования или УИН в требовании не указан, необходимо в поле 22 платежки написать «0»
  • Если платите штраф по требованию ФСС, в котором указан УИН, то укажите УИН, содержащийся в требовании.

Поле 104 (КБК)

  • Укажите КБК для штрафа в ФСС 393 1 020 2050 07 3000 160

Другие поля платежного поручения на уплату штрафа за несвоевременное представление расчета по форме 4-ФСС заполняются так же, как в обычном платежном поручении на уплату страховых взносов.

  1. Какой ШТРАФ за несвоевременную сдачу ДЕКЛАРАЦИИ, БАЛАНСА
    Какой штраф грозит за несвоевременную сдачу декларации по: налогу на прибыль, НДС, УСН, ЕНВД, страховых взносов в Пенсионный фонд РФ — ПФ РФ, соцстрах — ФСС РФ.
  2. Сроки сдачи отчетности в 2019
    Срок сдачи отчетности за 2018 год. Таблица сдачи бухгалтерского баланса, налоговой отчетности для организаций. Когда сдавать декларацию за год, 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Штраф за несдачу 4 фсс

Как исчисляются штрафы за несвоевременное представление отчетности по взносам на социальное страхование

Много раз уже обсуждалась путаница, которая возникла со сроком сдачи новой отчетности в ФСС (расчет по форме-4 ФСС РФ). Не так давно Минздравсоцразвития решило, что именно 14-е (а не 15-е) число месяца, следующего за кварталом, — последнее «бесштрафное» для сдачи в ФСС отчетности по взносам на случай временной нетрудоспособности (Письмо Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 N 422-19; ч. 1 ст. 4, п. 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ)).

Правда, и без этой путаницы некоторые опаздывают со сдачей своих расчетов. Поэтому полезно знать, какой штраф грозит за просрочку представления отчетности в ФСС. Вопрос этот интересен тем, что нормы законов, касающиеся определения суммы штрафа, можно прочитать по-разному.

Штрафы зависят от суммы взносов, подлежащей уплате на основании формы-4 ФСС РФ

Итак, в случае просрочки представления отчетности по страховым взносам грозит (Письмо ФСС РФ от 22.03.2010 N 02-03-10/08-2328):

— штраф за несвоевременное представление отчетности (разд. I формы-4 ФСС РФ) по взносам на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством («больничное» страхование);

— штраф за несвоевременное представление отчетности (разд. III формы-4 ФСС РФ) по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний («на травматизм»).

Суммы штрафов для организации (предпринимателя) должны определяться так.

Просрочка при
представлении
в ФСС РФ
отчетности по
страховым
взносам

Штраф при несвоевременной сдаче отчетности
по социальному страхованию

на случай временной
нетрудоспособности и в
связи с материнством

180
календарных
дней или
менее

5% суммы взносов,
подлежащей уплате
(доплате) на основании
разд.

I формы-4 ФСС РФ,
за каждый месяц (полный
или неполный) просрочки,
но не более 30% от суммы
взносов и не менее 100
руб.

5% суммы взносов, подлежащей
уплате (доплате) на основании
разд. III формы-4 ФСС РФ, за
каждый месяц (полный или
неполный) просрочки, но не более
30% от суммы взносов и не менее
100 руб.

Более 180
календарных
дней

30% суммы взносов,
подлежащей уплате на
основании разд. I формы-4
ФСС РФ, и 10% от этой же
суммы за каждый месяц
(полный или неполный)
просрочки начиная со
181-го календарного дня,
но не менее 1000 руб.

30% суммы взносов, подлежащей
уплате на основании разд. III
формы-4 ФСС РФ, и 10% от этой же
суммы за каждый месяц (полный
или неполный) просрочки начиная
со 181-го календарного дня, но
не менее 1000 руб.

Имейте в виду, при определении штрафа за длительную просрочку со сдачей
налоговой отчетности суды занимают следующую позицию. Если в отчетности
показана сумма налога к доплате, то штраф (если он, конечно, больше
минимального) не может превышать эту сумму налога (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.12.2009 N 11019/09). То есть наказание
за несвоевременное представление отчетности должно быть все-таки
соразмерно. Не исключено, что по соцстраховским штрафам практика пойдет
по тому же пути

Кроме того, за просрочку со сдачей отчетности могут оштрафовать руководителя на сумму от 300 до 500 руб. (Часть 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

Как видим, штраф зависит от суммы взносов, подлежащей уплате (доплате) по форме-4 ФСС РФ.

В общем можно сказать, что нормы для определения штрафов по «больничному» страхованию и страхованию «на травматизм» довольно похожи (Статья 46 Закона N 212-ФЗ; п. 1 ст. 19 Закона N 125-ФЗ). И формулировки этих норм в целом заимствованы из ст. 119 Налогового кодекса. Но в расчете по форме-4 ФСС РФ суммы взносов, подлежащие уплате (доплате), надо еще поискать.

В прошлом году вопрос с расчетом суммы штрафа просто не возникал — ведь до 2010 г. штраф за несвоевременную сдачу или непредставление ведомости по форме 4-ФСС РФ был фиксированный (1000 руб. и 5000 руб.) (Абзац 6 п. 1 ст. 19 Закона N 125-ФЗ (ред., действовавшая до 01.01.2010)).

Разбираемся с понятиями: что такое сумма к уплате (доплате)

Чтобы понять, от каких строк в расчете инспекторы будут начислять штрафы, надо определиться с тем, что скрывается под определением «к уплате (доплате)». И здесь возможно как минимум два подхода.

Но прежде определимся с главными принципами расчета штрафа за просрочку представления расчета по форме-4 ФСС РФ.

Как рассчитать штраф за несдачу 4-ФСС

В любом случае при расчете суммы штрафа надо исходить из двух правил.

Правило 1. Нужно ориентироваться только на суммы, начисленные за последний квартал. Причем даже если отчетность составлена за полугодие, за 9 месяцев и за весь год в целом (Статья 46 Закона N 212-ФЗ; ст. 19 Закона N 125-ФЗ). Ведь именно эти суммы надо уплатить на основании расчета.

Кстати, такое же правило действует и при расчете штрафа за несвоевременную сдачу налоговых деклараций (Письмо Минфина России от 10.02.2009 N 03-02-07/1-59; Постановления ФАС СЗО от 12.03.2009 по делу N А21-7367/2008; ФАС УО от 21.01.2009 N Ф09-10346/08-С2, от 08.09.2008 N Ф09-6390/08-С2).

Правило 2. Сальдо расчетов с ФСС не должно влиять на сумму штрафа. Иначе получится, что достаточно заплатить в ФСС все взносы вовремя — и штрафы за просрочку со сдачей формы-4 ФСС РФ будут минимальные — 100 руб. по каждому виду страхования (при просрочке менее 181 дня). А это противоречит самому принципу штрафа — ведь он взимается за просрочку представления расчета, а не за неуплату взносов.

Этот принцип лежит и в основе штрафа за несвоевременное представление (непредставление) налоговой отчетности по ст. 119 НК РФ. В налоговых декларациях показатели строк «сумма налога к уплате…» никогда не учитывают суммы перечисленных платежей.

Значит, состояние расчетов по налогу на начало и конец отчетного (налогового) периода не влияет на этот штраф.

Поэтому при расчете штрафов за несвоевременное представление расчета нельзя ориентироваться на показатели строки 19 «Задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода)» таблицы 1 разд. I и строки 14 «Задолженность за страхователем на конец отчетного периода)» таблицы 10 разд. III формы-4 ФСС РФ.

Внимание! Своевременная уплата страховых взносов не снизит штраф за несвоевременное представление формы-4 ФСС РФ (Пункт 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71).

Теперь посмотрим подходы, с помощью которых можно определить сумму взносов «к уплате (доплате)» по форме-4 ФСС РФ.

Сумма взносов, подлежащих уплате (доплате), — это разница между суммой взносов, начисленных за отчетный квартал, и суммой ваших расходов на цели государственного страхования за этот период

К примеру, если сумма начисленных взносов за квартал — 30 000 руб., а сумма начисленных пособий (больничных) — 12 000 руб., то штраф будет рассчитан с суммы 18 000 руб.

Однако в форме-4 ФСС РФ нет отдельной строки, в которой можно увидеть нужную сумму. Ее придется считать так:

— по страховым взносам на «больничное» страхование — берем показатель подстроки «за отчетный квартал (месяцы)» строки 2 «Начислено страховых взносов» таблицы 1 разд. I и вычитаем из него показатель аналогичной подстроки «за отчетный квартал (месяцы)» строки 15 «Расходы на цели обязательного социального страхования» таблицы 1 разд. I;

— по страховым взносам «на травматизм» — аналогично: берем показатель подстроки «за отчетный квартал (месяцы)» строки 2 «Начислено страховых взносов» таблицы 10 разд. III и вычитаем из него показатель аналогичной подстроки строки 10 «Расходы по обязательному социальному страхованию» таблицы 10 разд. III.

Такой подход вполне логичен и справедлив. Ведь именно сумму взносов, которую вы должны уплатить в ФСС по итогам квартала, отделение Фонда и должно узнать из несвоевременно сданной вами формы-4 ФСС РФ.

Получается, что если ваши расходы на социальное страхование больше начисленных взносов, то штрафы за просрочку сдачи формы-4 ФСС РФ должны быть минимальные.

Подход 2. Сумма взносов, подлежащих уплате (доплате), — это сумма начисленных взносов в ФСС за отчетный квартал. Без всяких уменьшений на суммы начисленных пособий

К примеру, если за отчетный квартал всего начислено 30 000 руб., а пособий — 12 000 руб., то штраф за просрочку представления расчета в ФСС будет рассчитан с суммы 30 000 руб. Как видно невооруженным глазом, при таком подходе сумма штрафа может быть больше, чем при первом подходе. Для расчета базы для штрафа надо просто взять сумму начисленных взносов из формы-4 ФСС РФ:

— по страховым взносам на «больничное» страхование — берем показатель подстроки «за отчетный квартал (месяцы)» строки 2 «Начислено страховых взносов» таблицы 1 разд. I (то есть сумму взносов, начисленную за последний квартал);

— по страховым взносам «на травматизм» — аналогично: берем показатель подстроки «за отчетный квартал (месяцы)» строки 2 «Начислено страховых взносов» таблицы 10 разд. III.

Но при таком подходе сумма штрафа будет рассчитана вовсе не с сумм взносов, подлежащих уплате или доплате, как того требуют Закон N 212-ФЗ и Закон N 125-ФЗ (Пункт 2.3 Определения КС РФ от 11.07.2006 N 265-О; п. 2.1 Определения КС РФ от 16.12.2008 N 1069-О-О). Штраф будет рассчитан с суммы начисленных взносов.

Кстати, именно такой подход поддерживают в Фонде социального страхования.

Из авторитетных источников

Денисевич Ольга Викторовна, начальник отдела по совершенствованию законодательства в сфере обязательного социального страхования Департамента правового обеспечения социального страхования ФСС РФ

«При несвоевременном представлении расчета по форме-4 ФСС РФ штраф будет рассчитан с суммы начисленных страховых взносов за 3 месяца последнего квартала — без учета расходов на цели социального страхования. К примеру, если каждый месяц начислено по 10 000 руб. взносов, то штраф будет рассчитан с суммы 30 000 руб. (10 000 руб. x 3 мес.).

Это относится к расчету обоих штрафов:

— за несвоевременное представление отчетности по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

— за непредставление отчетности в установленный срок по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний».

Если ваше отделение ФСС оштрафует вас, ориентируясь лишь на начисленные суммы взносов, вы наверняка сможете оспорить это в суде.

Но стоит ли доводить дело до штрафа? Лучше вообще избегать просрочки при сдаче отчетности. И для этого есть один простой ход. Если вы понимаете, что не успеваете в срок составить «правильную» отчетность, сдайте в ФСС хотя бы «приблизительную», но в срок. А потом подайте в Фонд уточненку. Главное, как и при подаче уточненных налоговых деклараций, — сделать это до того, как Фонд найдет в вашем расчете ошибку или назначит проверку (Статья 17 Закона N 212-ФЗ).

Налоговая ответственность, Страховые взносы, Налоговая отчетность

Минтруд РФ разъяснил, как определить сумму штрафа за непредставление расчета по форме 4-ФСС. Письмо от 10 декабря 2015 г. № 17-3/В-608.

Форму 4-ФСС – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходам на выплату страхового обеспечения – за I квартал 2016 года всем работодателям предстоит сдавать:

— на бумажном носителе – не позднее 20 апреля;
— в форме электронного документа – не позднее 25 апреля.

Форма утверждена приказом ФСС РФ от 26 февраля 2015 г.

Штраф за несвоевременно сданную отчетность по форме 4-ФСС

№ 59 (в редакции приказа ФСС РФ от 26 февраля 2016 г. № 54).

Отчитаться надо в отделение ФСС по месту учета организации (предпринимателя).

Напомним, что в обязательном порядке представляются титульный лист и таблицы 1, 3, 6, 7 и 10 расчета. Остальные таблицы (2, 3.1, 4, 4.1, 4.2, 4.3, 5, 8, 9) формы 4-ФСС заполняются и сдаются, если есть показатели для их заполнения.

Если плательщик страховых взносов в установленный срок не представит отчет по форме 4-ФСС, его оштрафуют по обоим видам страхования (по «заболеванию» и по «производственному травматизму»). Штраф исчисляется из суммы страховых взносов, начисленных к уплате в бюджет фонда (то есть от разницы между начисленными взносами и зачтенными расходами) за последние три месяца отчетного (расчетного) периода. Размер штрафа — 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей (Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Это значит, что если просрочка составила один полный месяц и 5 дней, то штраф будут считать за два месяца.

Нулевая отчетность в ФСС: сроки сдачи, штрафы, образец

Нулевая отчётность представляет собой пакет бухгалтерских документов, который предоставляется в государственные контролирующие органы при отсутствии деятельности организации.

Условия отсутствии деятельности могут быть вызваны разными причинами:

1. Компания была зарегистрирована сравнительно недавно и ещё не начала профессиональную деятельность.

2. Предпринимательская деятельность была временно приостановлена.

Штраф за непредоставление отчета в фсс

Довольно часто подобную причину можно встретить у организаций, занимающихся сезонной работой.

3. Прекращение профессиональной деятельности. В таких случаях все признаки предпринимательской деятельности должны отсутствовать: фирма должна прекратить покупку и продажу товаров и услуг. Организации, приобретающие и не реализующие товары, не обязуются подавать нулевую отчётность.

Сроки подачи отчётности

В зависимости от особенностей организации изменяются сроки, в которые должна быть подана нулевая отчётность.

К примеру, предприятие, выплачивающее НДС, обязуется предоставить нулевую декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Юридическое лицо, использующее упрощённую систему налогообложения, отчитывается ежегодно до конца марта-месяца.

Прочие формы отчётности сдаются в следующие сроки:

• НФДЛ. До конца марта;

• Налоги на прибыль. До 28 марта года, следующего за отчётным годом;

• Среднесписочное количество работников. Не позднее 20 января текущего года;

• Имущественные налоги. До 30 марта года, идущего за отчётным периодом;

• Транспортные налоги. Сроки подачи налоговой декларации регламентируются субъектами РФ;

Запутались, как заполнять документы? Не переживайте, мы сделаем декларацию 3-НДФЛ или нулевую отчетность за вас.

• Отчётность в ФСС. Сдаётся в электронном виде или на бумажном носителе, соответственно, сроки разнятся в зависимости от конкретной формы: в электронном виде сдаётся до 20 числа следующего за отчётным периодом месяца, в бумажном – до 25 числа.

Штрафы за не сдачу отчётности в ФСС

Работодатели обязуются отчитываться в Фонд социального страхования за своих сотрудников. Все отчёты должны производиться строго в установленные законодательством сроки. При их нарушении организации грозит штраф.

Величина штрафа составляет:

1. 5% от суммы квартальных взносов, умноженные на количество месяцев просрочки.

2. Максимальная величина санкции – 30% от квартального взноса.

3. Административные штрафы – от 300 до 500 рублей.

По форме 4-ФСС работодатель отчитывается за несчастные случаи, произошедшие на производстве и связанные с потерей трудоспособности или материнством. По каждому типу страхования сотрудниками ФСС может быть выписан штраф.

Руководитель штрафуется на 2-3 тысячи рублей в случае, если в сданном отчёте была обнаружена ошибка. Серьёзными нарушениями является разница в сумме налогов, превышающая 10%.

Штрафные санкции за непредставление отчёта

На юридическое или физическое лицо накладываются финансовые санкции в том случае, если в государственные органы не была сдана соответствующая отчётность. Штраф за каждый несданный отчёт составляет 200 рублей.

Оштрафованы могут быть как организации, так и должностные лица. На руководителей и прочих лиц, занимающихся ведением отчётной документации, налагается штраф в размере от 300 до 500 рублей.

Штрафы за не сдачу нулевой отчётности

Штраф за несвоевременную сдачу отчётности составляет 1000 рублей, при просрочке более чем в 180 дней – тысяча рублей, за не сдачу двух и более отчётов – 5 тысяч рублей.

Отчётность предоставляется организацией в обязательном порядке даже в том случае, если она не вела никакой деятельности за определённый период.

Если отчётность сдана не в срок

Несвоевременная сдача нулевой отчётности в контролирующие органы облагается штрафом в размере 10% от рассчитанных взносов.

Мы поможем вам правильно составить документы для налоговой

За непредоставление формы 4-ФСС в срок, штраф составит 5% от суммы страховых взносов

Существует система административных штрафов за не предоставление отчетности:

      • за предоставление нулевой отчетности с опозданием
      • за отчетность, предоставленную в неполном объеме
      • за отчетность, предоставленную по старым формам

Какие же штрафы предусмотрены за непредставление нулевой декларации или за ее несвоевременную сдачу?

      • Штрафы по налоговой отчетности:
      • за несвоевременную подачу – 1000 рублей
      • за непредставленные документы — 200 рублей один документ
      • на должностных лиц налагается штраф до 500 рублей

Штрафы по бухгалтерской отчетности:

      • за несвоевременную подачу – 200 рублей
      • на должностных лиц налагается штраф до 500 рублей

Штрафы по нулевой отчетности в ПФР и ФСС РФ:

за несвоевременную сдачу — 100 рублей

Штраф по отчетности в статистические органы (при ошибке):

      • на должностных лиц налагается штраф до 5000 рублей

При этом существует и такая мера, как остановка банковских операций и исключение из государственного реестра. Они применяются уже по истечении 10 дней после установленного срока, если отчетность не сдана.

Штрафы за опоздание со сдачей формы-4 ФСС РФ

(Как исчисляются штрафы за несвоевременное представление отчетности по взносам на социальное страхование)

Мы уже не раз писали о путанице, которая возникла со сроком сдачи новой отчетности в ФСС (расчет по форме-4 ФСС РФ ). Не так давно Минздравсоцразвития решило, что именно 14-е (а не 15-е) число месяца, следующего за кварталом, — последнее «бесштрафное» для сдачи в ФСС отчетности по взносам на случай временной нетрудоспособности .

Правда, и без этой путаницы некоторые опаздывают со сдачей своих расчетов. Поэтому полезно знать, какой штраф грозит за просрочку представления отчетности в ФСС. Вопрос этот интересен тем, что нормы законов, касающиеся определения суммы штрафа, можно прочитать по-разному.

Утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 N 871н.
Письмо Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 N 422-19; ч. 1 ст. 4, п. 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ).

Штрафы зависят от суммы взносов, подлежащей уплате на основании формы-4 ФСС РФ

Итак, в случае просрочки представления отчетности по страховым взносам грозит :

  • штраф за несвоевременное представление отчетности (разд. I формы-4 ФСС РФ) по взносам на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством («больничное» страхование);
  • штраф за несвоевременное представление отчетности (разд. III формы-4 ФСС РФ) по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний («на травматизм»).

Суммы штрафов для организации (предпринимателя) должны определяться так.

I формы-4 ФСС РФ,
за каждый месяц (полный
или неполный) просрочки,
но не более 30% от суммы
взносов и не менее 100
руб.

Кроме того, за просрочку со сдачей отчетности могут оштрафовать руководителя на сумму от 300 до 500 руб. .

Как видим, штраф зависит от суммы взносов, подлежащей уплате (доплате) по форме-4 ФСС РФ.

В общем можно сказать, что нормы для определения штрафов по «больничному» страхованию и страхованию «на травматизм» довольно похожи . И формулировки этих норм в целом заимствованы из ст. 119 Налогового кодекса. Но в расчете по форме-4 ФСС РФ суммы взносов, подлежащие уплате (доплате), надо еще поискать.

В прошлом году вопрос с расчетом суммы штрафа просто не возникал — ведь до 2010 г. штраф за несвоевременную сдачу или непредставление ведомости по форме 4-ФСС РФ был фиксированный (1000 руб. и 5000 руб.) .

Письмо ФСС РФ от 22.03.2010 N 02-03-10/08-2328.
Пункт 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ.
Пункт 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ).
Часть 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ.
Абзац 6 п. 1 ст. 19 Закона N 125-ФЗ.
Пункт 2 ч. 9 ст. 15, ч. 2 ст. 46 Закона N 212-ФЗ.
Абзац 7 п. 1 ст. 19, п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ.
Постановление Президиума ВАС РФ от 08.12.2009 N 11019/09.
Часть 2 ст. 15.33 КоАП РФ.
Статья 46 Закона N 212-ФЗ; п. 1 ст. 19 Закона N 125-ФЗ.
Абзац 6 п. 1 ст. 19 Закона N 125-ФЗ (ред., действовавшая до 01.01.2010).

Разбираемся с понятиями: что такое сумма к уплате (доплате)

Чтобы понять, от каких строк в расчете инспекторы будут начислять штрафы, надо определиться с тем, что скрывается под определением «к уплате (доплате)». И здесь возможно как минимум два подхода.

Но прежде определимся с главными принципами расчета штрафа за просрочку представления расчета по форме-4 ФСС РФ. В любом случае при расчете суммы штрафа надо исходить из двух правил.

Правило 1. Нужно ориентироваться только на суммы, начисленные за последний квартал. Причем даже если отчетность составлена за полугодие, за 9 месяцев и за весь год в целом . Ведь именно эти суммы надо уплатить на основании расчета.

Кстати, такое же правило действует и при расчете штрафа за несвоевременную сдачу налоговых деклараций .

Правило 2. Сальдо расчетов с ФСС не должно влиять на сумму штрафа. Иначе получится, что достаточно заплатить в ФСС все взносы вовремя — и штрафы за просрочку со сдачей формы-4 ФСС РФ будут минимальные — 100 руб. по каждому виду страхования (при просрочке менее 181 дня). А это противоречит самому принципу штрафа — ведь он взимается за просрочку представления расчета, а не за неуплату взносов.

Этот принцип лежит и в основе штрафа за несвоевременное представление (непредставление) налоговой отчетности по ст. 119 НК РФ. В налоговых декларациях показатели строк «сумма налога к уплате…» никогда не учитывают суммы перечисленных платежей. Значит, состояние расчетов по налогу на начало и конец отчетного (налогового) периода не влияет на этот штраф.

Поэтому при расчете штрафов за несвоевременное представление расчета нельзя ориентироваться на показатели строки 19 «Задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода)» таблицы 1 разд. I и строки 14 «Задолженность за страхователем на конец отчетного периода)» таблицы 10 разд. III формы-4 ФСС РФ.

Внимание!Своевременная уплата страховых взносов не снизит штраф за несвоевременное представление формы-4 ФСС РФ .

Теперь посмотрим подходы, с помощью которых можно определить сумму взносов «к уплате (доплате)» по форме-4 ФСС РФ.

Подход 1. Сумма взносов, подлежащих уплате (доплате), — это разница между суммой взносов, начисленных за отчетный квартал, и суммой ваших расходов на цели государственного страхования за этот период

К примеру, если сумма начисленных взносов за квартал — 30 000 руб., а сумма начисленных пособий (больничных) — 12 000 руб., то штраф будет рассчитан с суммы 18 000 руб.

Однако в форме-4 ФСС РФ нет отдельной строки, в которой можно увидеть нужную сумму. Ее придется считать так:

  • по страховым взносам на «больничное» страхование — берем показатель подстроки «за отчетный квартал (месяцы)» строки 2 «Начислено страховых взносов» таблицы 1 разд. I и вычитаем из него показатель аналогичной подстроки «за отчетный квартал (месяцы)» строки 15 «Расходы на цели обязательного социального страхования» таблицы 1 разд. I;
  • по страховым взносам «на травматизм» — аналогично: берем показатель подстроки «за отчетный квартал (месяцы)» строки 2 «Начислено страховых взносов» таблицы 10 разд. III и вычитаем из него показатель аналогичной подстроки строки 10 «Расходы по обязательному социальному страхованию» таблицы 10 разд. III.

РАСЧЕТЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ
НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ
Таблица 1
———————————T——T——¬———————————T——T——¬
¦ Наименование показателя ¦ Код ¦Суммদ Наименование показателя ¦ Код ¦Сумма¦
¦ ¦строк¦ ¦¦ ¦строк¦ ¦
+——————————-+——+——++——————————-+——+——+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+——————————-+——+——++——————————-+——+——+
¦Задолженность за страхователем ¦ ¦ ¦¦Задолженность за ¦ ¦ ¦
¦на начало расчетного периода ¦ 1 ¦ ¦¦территориальным органом Фонда ¦ ¦ ¦
+——————————-+——+——+¦на начало расчетного периода ¦ 12 ¦ ¦
¦Начислено страховых взносов ¦ ¦ ¦+——T————————-+——+——+
+————T——————-+ ¦ ¦¦в том¦за счет превышения ¦ ¦ ¦
¦на начало ¦ ¦ ¦ ¦¦числе¦расходов ¦ 13 ¦ ¦
¦квартала ¦ ¦ ¦ ¦¦ +————————-+——+——+
+————+——————-+ ¦ ¦¦ ¦за счет переплаты ¦ ¦ ¦
¦за отчетный¦——————-+ ¦ ¦¦ ¦страховых взносов ¦ 14 ¦ ¦
¦квартал ¦¦ ¦ ¦ ¦+——+————————-+——+——+
¦(месяцы) ¦L——————+ ¦ ¦¦Расходы на цели обязательного ¦ ¦ ¦
+————+——————-+ ¦ ¦¦социального страхования ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦+——————-T————+ ¦ ¦
+————+——————-+ ¦ ¦¦на начало квартала ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦+——————-+————+ ¦ ¦
+————+——————-+ ¦ ¦¦за отчетный квартал¦————+ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ 2 ¦ ¦¦(месяцы) ¦L———-+ ¦ ¦
L————+——————-+——+——+——————-+————+ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+————+——————-+————+ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +——————-+————+ ¦ ¦
Разница между этими¦ ¦ ¦ ¦ 15 ¦ ¦
показателями и есть¦ L——————-+————+——+——
сумма к уплате (доплате)¦
взносов на «больнично廦
страхование по форме-4 ФСС РФ¦
——————————

Такой подход вполне логичен и справедлив.

Ведь именно сумму взносов, которую вы должны уплатить в ФСС по итогам квартала, отделение Фонда и должно узнать из несвоевременно сданной вами формы-4 ФСС РФ.

Получается, что если ваши расходы на социальное страхование больше начисленных взносов, то штрафы за просрочку сдачи формы-4 ФСС РФ должны быть минимальные.

Подход 2. Сумма взносов, подлежащих уплате (доплате), — это сумма начисленных взносов в ФСС за отчетный квартал. Без всяких уменьшений на суммы начисленных пособий

К примеру, если за отчетный квартал всего начислено 30 000 руб., а пособий — 12 000 руб., то штраф за просрочку представления расчета в ФСС будет рассчитан с суммы 30 000 руб. Как видно невооруженным глазом, при таком подходе сумма штрафа может быть больше, чем при первом подходе. Для расчета базы для штрафа надо просто взять сумму начисленных взносов из формы-4 ФСС РФ:

    по страховым взносам на «больничное» страхование — берем показатель подстроки «за отчетный квартал (месяцы)» строки 2 «Начислено страховых взносов» таблицы 1 разд.

I (то есть сумму взносов, начисленную за последний квартал);

  • по страховым взносам «на травматизм» — аналогично: берем показатель подстроки «за отчетный квартал (месяцы)» строки 2 «Начислено страховых взносов» таблицы 10 разд. III.
  • Но при таком подходе сумма штрафа будет рассчитана вовсе не с сумм взносов, подлежащих уплате или доплате, как того требуют Закон N 212-ФЗ и Закон N 125-ФЗ . Штраф будет рассчитан с суммы начисленных взносов.

    Кстати, именно такой подход поддерживают в Фонде социального страхования.

    Из авторитетных источников

    Денисевич Ольга Викторовна, начальник отдела по совершенствованию законодательства в сфере обязательного социального страхования Департамента правового обеспечения социального страхования ФСС РФ

    «При несвоевременном представлении расчета по форме-4 ФСС РФ штраф будет рассчитан с суммы начисленных страховых взносов за 3 месяца последнего квартала — без учета расходов на цели социального страхования.

    Штраф за несдачу формы 4-ФСС

    К примеру, если каждый месяц начислено по 10 000 руб. взносов, то штраф будет рассчитан с суммы 30 000 руб. (10 000 руб. x 3 мес.).

    Это относится к расчету обоих штрафов:

    — за несвоевременное представление отчетности по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

    — за непредставление отчетности в установленный срок по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний».

    Если ваше отделение ФСС оштрафует вас, ориентируясь лишь на начисленные суммы взносов, вы наверняка сможете оспорить это в суде. Но стоит ли доводить дело до штрафа? Лучше вообще избегать просрочки при сдаче отчетности. И для этого есть один простой ход. Если вы понимаете, что не успеваете в срок составить «правильную» отчетность, сдайте в ФСС хотя бы «приблизительную», но в срок. А потом подайте в Фонд уточненку. Главное, как и при подаче уточненных налоговых деклараций, — сделать это до того, как Фонд найдет в вашем расчете ошибку или назначит проверку .

    Статья 46 Закона N 212-ФЗ; ст. 19 Закона N 125-ФЗ.
    Письмо Минфина России от 10.02.2009 N 03-02-07/1-59; Постановления ФАС СЗО от 12.03.2009 по делу N А21-7367/2008; ФАС УО от 21.01.2009 N Ф09-10346/08-С2, от 08.09.2008 N Ф09-6390/08-С2.
    Пункт 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71.
    Пункт 2.3 Определения КС РФ от 11.07.2006 N 265-О; п. 2.1 Определения КС РФ от 16.12.2008 N 1069-О-О.
    Статья 17 Закона N 212-ФЗ.