Штраф участие в иностранных

Какие штрафы нужно оплатить при позднем уведомлении о КИК?

Какие штрафы нужно оплатить при позднем уведомлении о кик, за какой период нужно будет уплатить налог и по каким ставкам? Какую отчетность при этом нужно предоставить по кик и кем она заверяется?

Уточнение клиента

КИК существует уже давно (скажем с 2010 г), и сроки уведомления прошли — нужно ли будет уплачивать налоги за прошедшие периоды или же будет только штраф (100 ты₽)?

И если нужно предполагать уплату налогов за прошедшие периоды, то за какие — с самого начала существования(участия в) КИК?

30 Мая 2017, 22:29

Ответы юристов (1)

за непредставление (несвоевременное представление) уведомления о контролируемых иностранных компаниях либо за недостоверность сведений в нем налоговая инспекция может оштрафовать контролирующее лицо по статье 129.6 Налогового кодекса РФ.
Размер штрафа составляет 100 000 руб. по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные данные (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).

Уведомление об участии в иностранной организации должны подавать как юридические, так и физические лица. Основанием для этого является любое из следующих событий:

учреждение иностранной структуры без образования юридического лица;
участие в иностранной организации с долей более 10 процентов;
изменение размера доли участия в иностранной организации, хоть уведомление об участии уже подавали ранее. Даже если размер доли менялся неоднократно в течение месяца.
То есть контролирующие лица в эту категорию попадают в любом случае.
Это следует из подпунктов 1 и 2 пункта 3.1 статьи 23, подпункта 1 пункта 1 статьи 25.14 Налогового кодекса РФ, писем Минфина России от 23 августа 2016 г. № 03-01-23/49321 и ФНС России от 15 июня 2016 г. № ЕД-3-13/2683.

Когда подать
По общему правилу для граждан и организаций сдавать уведомление нужно в течение трех месяцев с даты, когда возникло основание для подачи. Эту дату можно взять из правоустанавливающих документов иностранного государства. Для чего бухгалтеру их нужно иметь уже с переводом на русский язык. А сами документы ему должны предоставить юристы компании, которые разъяснят, как их правильно читать.
Специальные правила есть для физических лиц, которые на момент возникновения оснований для подачи еще не были налоговыми резидентами России, а стали ими по итогам года. Такие лица обязаны подать уведомление до 1 марта года, следующего за тем, на 31 декабря которого они:
стали налоговыми резидентами России,
имеют долю в иностранной организации более 10 процентов либо
учредили иностранную структуру без образования юридического лица.
Это следует из положений абзаца 2 пункта 3 статьи 25.14 Налогового кодекса РФ.
Если после подачи уведомления доля изменилась в большую или меньшую сторону, повторно подайте уведомление. Например, российская организация приобрела акции иностранной компании. Доля участия в этой компании составила 11 процентов. В установленный срок российская организация подала уведомление об участии в иностранной компании. Через месяц организация купила еще акции этой же компании. Доля ее участия составила уже 60 процентов. Организация повторно подала уведомление. Аналогичные разъяснения в письмах Минфина России от 23 августа 2016 г. № 03-01-23/49321 и ФНС России от 15 июня 2016 г. № ЕД-3-13/2683.
Если организация (гражданин) полностью прекращает участие в иностранной организации (структуре), также сообщите об этом в налоговую инспекцию. Проинформируйте инспекцию в срок не позднее трех месяцев с даты прекращения участия. Исключение – лица, которые участвуют в иностранных организациях только через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких российских публичных компаниях.
Это следует из положений абзацев 4 и 5 пункта 3 статьи 25.14 Налогового кодекса РФ.

Куда подать
Уведомление об участии в иностранных организациях подайте в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (местожительству).

По какой форме подать
Организации подают уведомление исключительно в электронном виде. А вот граждане – по своему усмотрению: в электронной форме или на бумаге (абз. 3 и 4 п. 4 ст. 25.14 НК РФ).
Форма и электронный формат уведомления, а также порядок их заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 24 апреля 2015 г. № ММВ-7-14/177.

В уведомлении укажите:
дату, с которой возникло основание для подачи уведомления;
наименование иностранной организации (структуры);
регистрационный номер иностранной организации, код в качестве налогоплательщика или их аналоги, присвоенные ей при регистрации (инкорпорации), ее адрес;
организационную форму иностранной структуры без образования юридического лица, наименование и реквизиты документа об ее учреждении, дату учреждения (регистрации), регистрационный номер (иной идентификатор);
долю участия в иностранной организации;
информацию о том, является ли учредитель (основатель) иностранной структуры без образования юридического лица контролирующим лицом такой структуры.

Отчет по налогам
Контролирующее лицо обязано отчитаться по доходам контролируемой иностранной компании. Специальные формы отчетности для этих целей не предусмотрены. Поэтому организации заявляют такие доходы в декларации по налогу на прибыль, а граждане – в декларации по форме 3-НДФЛ.
Чтобы подтвердить прибыль контролируемой иностранной компании, которую заявили в декларации, приложите:
финансовую отчетность контролируемой иностранной компании или иные документы, которые подтвердят доход;
аудиторское заключение финансовой отчетности, если проводили обязательный или добровольный аудит.
Не забудьте эти документы перевести на русский. Нотариально заверять перевод и проставлять на документах апостиль не нужно. Налоговую отчетность контролируемой иностранной компании и сам расчет прибыли к декларации не прикладывайте, но их инспекторы могут попросить при проверке. Это следует из пункта 5 статьи 25.15, абзаца 2 пункта 2 статьи 309.1 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения в пункте 26 письма Минфина России от 10 февраля 2017 № 03-12-11/2/7395.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Участие в зарубежном юр. Лице, уведомление налоговой об этом

Я являюсь соучредителем юридического лица в одной из стран Еврозоны. Мне необходимо подавать эту информацию как-то в налоговую в РФ? Если я не передавал, то какие штрафы действуют?

Ответы юристов (13)

Здравствуйте, Александр!
Да, такая обязанность есть:

Статья 25.14. Уведомление об участии в иностранных организациях и уведомление о контролируемых иностранных компаниях. Порядок признания налогоплательщиков контролирующими лицами
1. Налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, уведомляют налоговый орган:
1) о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица);
2) о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

… и ответственность в виде штрафа установлена:

Статья 129.6. Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях, уведомления об участии в иностранных организациях, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, уведомлении об участии в иностранных организациях
1. Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения,
влечет взыскание штрафа в размере 100 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.
2. Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения,
влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

Уточнение клиента

1. Не совсем ясно: штраф все-таки 100т.р. или 50т.р.?

2. Каким образом нужно уведомлять? Какие-то формы заполнять?

3. Что если я уведомлю с опозданием об участие в зарубежном юр. лице — мне автоматически выпишут штраф?

4. Штраф начисляется одномоменто за весь срок? Или могут оштрафовать за каждый год не предоставления информации?

28 Сентября 2016, 16:04

Есть вопрос к юристу?

50, если вы просто участвуете. А 100 — если эта компания признается контроллируемой:

В целях настоящего Кодекса контролируемой иностранной компанией признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям:
1) организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации;
2) контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в целях настоящего Кодекса контролирующим лицом иностранной организации признаются следующие лица:
1) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов;
2) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов. 2. Каким образом нужно уведомлять? Какие-то формы заполнять?

Приказ ФНС России от 24.04.2015 N ММВ-7-14/177@
«Об утверждении формы и формата представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица), а также порядка заполнения формы и порядка представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица)»
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.05.2015 N 37273)

Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) (далее в настоящем Кодексе — уведомление об участии в иностранных организациях) представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации (даты учреждения иностранной структуры без образования юридического лица), являющегося основанием для представления такого уведомления, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 3. Что если я уведомлю с опозданием об участие в зарубежном юр. лице — мне автоматически выпишут штраф?
Александр

Другие статьи:  Как оформить титульный лист на конкурс сочинений

Да, когда узнают. Узнать могут из разных источников. Например, от иностранных налоговых органов в результате обмена информацией.

Уточнение клиента

1. Штраф начисляется одномоменто за весь срок? Или могут оштрафовать за каждый год не предоставления информации?

2. Правильно ли я понимаю, что обмен информации начнется с 2018 года?

3. Если я уже нарушил правила по уведомлению и мне в любом случае грозит штраф, то можно уже и не уведомлять, пока налоговая сама об этом не узнает?

28 Сентября 2016, 16:13

Уведомлять нужно разово, а не ежегодно. Следовательно и привлечь могут один раз.

3. Если я уже нарушил правила по уведомлению и мне в любом случае грозит штраф, то можно уже и не уведомлять, пока налоговая сама об этом не узнает?

Если срок вышел, то нарушение уже есть. Если подать сейчас с опозданием — от штрафа это не избавит.

2. Правильно ли я понимаю, что обмен информации начнется с 2018 года?

Почему? Это зависит от международных соглашений со страной резидентства юр.лица. И это не единственный источник. Налоговые могут получить эту информацию из других источников.

Уточнение клиента

Я понял, что от штрафа это не избавит. Но :

1. Имеет ли теперь значение теперь КОГДА я уведомлю или налоговая сама из других источников узнает об этом факте? Или же, факт нарушения есть и срок теперь не важен. Хоть завтра, хоть через 2 года?

2. Это повлияет ли как-то на сумму штрафа и глубину правонарушения?

3. Получается, что если я уведомлю условно через 2 года, то сумма штрафа аналогичная текущей?

28 Сентября 2016, 16:22

Не важно. Размер штрафа не зависит от срока.

2. Это повлияет ли как-то на сумму штрафа и глубину правонарушения?

3. Получается, что если я уведомлю условно через 2 года, то сумма штрафа аналогичная текущей?
Александр

Да. Через 2 года штраф будет такой же.

А через 3 года выйдет срок давности привлечения к налоговому правонарушения. И оштрафовать вас уже не смогут.

Статья 113. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Уточнение клиента

Спасибо! Это в корне меняет дело.

1. Правильно ли я понимаю, что отсчет срока давности начинается с апреля 2015 года, когда я должен был отправить уведомление?

2. Если до мая 2018 года, нарушение не будет зафиксировано, то наступает срок давности. Верно?

28 Сентября 2016, 16:28

Вы вошли в состав участников компании в апреле 2015?

Или начали участвовать в феврале, а срок подачи уведомления (3 месяца) истекает в апреле?

Уточнение клиента

Я начал свое участие в январе 2011 года, тогда еще таких законов и обязанностей уведомлять не было.

Апрель 2015 я имел ввиду как срок вступления закона в силу + 3 месяца

28 Сентября 2016, 16:35

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 25.14 Вы обязаны уведомить ИФНС о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица).

Не совсем ясно: штраф все-таки 100т.р. или 50т.р.?

Тут всё зависит от того кем Вы являетесь, контролирующим лицом или налогоплательщиком принимающим участите в иностранной организации

НК РФ Статья 25.13. Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица

3. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в целях настоящего Кодекса контролирующим лицом иностранной организации признаются следующие лица:
1) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов;
2) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов.
4. Лицо не признается контролирующим лицом иностранной организации, если его участие в этой иностранной организации реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями.

Но скорее всего Вас можно рассматривать как контролирующее лицо, поэтому скорее всего штраф будет в размере 100 т.р.

Каким образом нужно уведомлять? Какие-то формы заполнять?

Приказом ФНС России от 24.04.2015 № ММВ-7-14/177@ утверждены форма и формат представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица), а также порядок заполнения формы и порядок представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица).

Формат уведомления прикреплён ниже.

Что если я уведомлю с опозданием об участие в зарубежном юр. лице — мне автоматически выпишут штраф?

Статья 129.6. НК РФ

1.Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом вналоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения,
влечет взыскание штрафа в размере 100 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.
2. Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения,
влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

Исходя из чего, пропуска срока вполне достаточно для наложения штрафа.

Я начал свое участие в январе 2011 года, тогда еще таких законов и обязанностей уведомлять не было.

Тогда вы вообще ничего не нарушили:

Федеральный закон от 24.11.2014 N 376-ФЗ (ред. от 15.02.2016)
«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)»
3. Положения абзаца первого пункта 3 статьи 25.14 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются с 15 июня 2015 года.
Федеральный закон от 06.04.2015 N 85-ФЗ
«О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона „О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)“
Установить, что непредставление уведомления об участии в иностранных организациях по основаниям и в сроки, установленные частями 3 и 4 статьи 4 Федерального закона от 24 ноября 2014 года N 376-ФЗ „О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)“ (в редакции, действующей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), не признается налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена пунктом 2 статьи 129.6 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Уточнение клиента

Получается, что уведомлять нужно только об участии или изменении, если оно началось после 15 июня 2015 года?

28 Сентября 2016, 16:41

1Правильно ли я понимаю, что отсчет срока давности начинается с апреля 2015 года, когда я должен был отправить уведомление?
2. Если до мая 2018 года, нарушение не будет зафиксировано, то наступает срок давности.

Да всё верно с момента вступления закона в силу.

Да срок давности привлечения к ответственности истечёт в мае 2018.

Да.
Раньше (до этой даты) тоже была обязанность (в прошлой редакции НК) уведомлять о таком участии. Но там был совсем маленький штраф — 200 рублей (если вы не уведомляли в 2011 году). И сегодня у вас уже вышел срок давности по этому правонарушению.

Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
2. Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:
2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях — в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

Уточнение клиента

Считается ли выход из состава юр.лица учредителя, как изменение в юр. лице, о котором надо уведомить?

28 Сентября 2016, 17:30

Согласно п. 4 ст. 4 Федерального закона от 24 ноября 2014 г. N 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» (с изменениями и дополнениями)

«4. Уведомление об участии в иностранных организациях, предусмотренное статьей 25.14 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), основание для представления которого возникло до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, представляется в срок не позднее 1 апреля 2015 года.»

Так что предоставить желательно либо промолчать и на свой страх и риск избавиться от санкции путём использования срока давности.

Да Александр конечно считается, ведь выход из состава юрлица учредителя, непосредственно относится ко всей компании в целом и вызывает изменение в штате и необходимость вносить изменения в учредительные документы и т.п.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 25 февраля 2016 г. N ЕД-3-13/751@
Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение в отношении уведомления о прекращении участия в иностранных организациях и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 3.1 статьи 23 и статьей 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разработан и утвержден приказ ФНС России от 24.04.2015 N ММВ-7-14/177@ «Об утверждении формы и формата представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица), а также порядка заполнения формы и порядка представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица)» (далее — Приказ).
В соответствии с пунктом 12 приложения N 3 к Приказу (порядок заполнения формы «Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица)» (далее — Порядок)) на странице 001 формы уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) (далее — Уведомление) указывается основание подачи Уведомления путем присвоения соответствующего цифрового кода, в частности, в случае прекращения участия в иностранной организации указывается цифра «3».
— КонсультантПлюс: примечание.
В тексте документа, видимо, допущена опечатка: в нижеследующем абзаце, возможно, имеется в виду п. 3 ст. 25.14 НК РФ, а не п. 3 ст. 105.14.
— Порядок регулирует также другие особенности заполнения формы Уведомления в случае направления информации о прекращении участия в иностранных организациях в соответствии с пунктом 3 статьи 105.14 Кодекса.

Другие статьи:  Правильно заверить копии документов для суда

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ
25.02.2016

Так же об этом сказано и в письме ИФНС от 25 февраля 2016 г.

Не подал уведомление КИК, как избежать штрафа

Был ЧУП в Беларуси в 2014, в начале 2015 пеероформил в ООО и продал долю. Прошло три года, налоговая хочет взыскать штраф 100к за неподачу уведомления о КИК. Есть вариант избежать штрафа?

Ответы юристов (3)

Здравствуйте. Что касается избежания штрафа, то тут вариантов не так много, а вот снизить его размер в принципе возможно. К обстоятельствам, смягчающим ответственность, могут быть отнесены любые обстоятельства, которые, по мнению налогоплательщика, должны быть учтены при принятии решения о применении налоговых санкций (уменьшении размера штрафа). К указанным обстоятельствам могут быть отнесены в том числе совершение нарушения впервые, самостоятельное исправление нарушения, освобождение прибыли контролируемой иностранной организации от налогообложения.

При этом размер налоговой санкции должен отвечать вытекающим из Конституции РФ и ст. 3 НК РФ требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба. Это отмечал еще ВАС РФ в своем Постановлении Президиума от 08.12.2009 N 11019/09.
Пунктом 3 ст. 114 НК РФ установлено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ. При этом перечень, обстоятельств, смягчающих ответственность указанный в п. 1 ст. 112 НК РФ является открытым.

Для того, чтобы они были учтены Вам следует написать возражения к соответствующему акту, составленному налоговым органом.

В числе смягчающих обстоятельств сами представители Минфина указывают:

сложность определения доли косвенного участия в силу последовательности участия налогоплательщика в иностранных (российских) организациях и иностранных структурах, через которые налогоплательщик принимает косвенное участие в иностранной организации;
позднее получение документов, сведения из которых необходимы для заполнения уведомления;
совершение правонарушения впервые;
непродолжительный период пропуска срока представления уведомления;
самостоятельное выявление ошибки и представление уведомления до момента обнаружения правонарушения налоговым органом;
представление уведомления по формату, установленному Приказом ФНС России от 13.12.2016 N ММВ-7-13/679@ «Об утверждении формы и Порядка заполнения формы уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также формата и Порядка представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме»;
отсутствие в представленном уведомлении сведений, признанных недостоверными;
освобождение прибыли контролируемой иностранной организации от налогообложения (то есть отсутствие наступления неблагоприятных налоговых последствий для бюджетной системы от пропуска срока представления уведомления).
С.В. Разгулин
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
28.06.2017.

При этом размер взыскания может быть уменьшен и более чем в два раза. На это указывает и правоприменитель, т.е. суды — можно сослаться на п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» и п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Уточнение клиента

А то что я получается продал долю до 15 июня 1015 года… не слышали про такое?

26 Июня 2018, 17:03

Есть вопрос к юристу?

По этому составу налогового правонарушения срок давности привлечения к налоговой ответственности составляет 3 года (пункт 1 статьи 113 НК РФ). Срок начинает течь с даты, когда наступила просрочка уведомления о КИК – то есть после 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором признается доход в виде прибыли КИК.

Прошло три года, налоговая хочет взыскать штраф 100к за неподачу уведомления о КИК

Вас не смогут привлечь к ответственности, Во первых срок давности по налоговым правонарушениям- привлечение к налоговой ответственности — три года уже прошло

Во вторых, Вы если в начале 2015 года продали ООО, то есть продали 100% доли, у ВАс нет обязанности уведомить ИФНС, потому что если даже налоговая база КИК определяется в отношении прибыли иностранных компаний, начиная с периодов, начинающихся в 2015 году, но уведомление нужно предоставить той КИК которой на 31 декабря 2016 года признается налогоплательщиком.А ООО ВАм уже тогда не принадлежало.

2. Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения,
влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

Обязанность подать уведомление возникает если на 31 декабря 2016 года налогоплательщик признается контролирующим лицом контролируемой иностранной компании до 20 марта 2017 года

П и с ь м у ФНС РФ 04.04.2016

Вопрос: О сроке представления уведомления о КИК и документов для применения освобождения от налогообложения прибыли КИК.

Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 3.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган в порядке и сроки, предусмотренные статьей 25.14 Кодекса, о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.

В соответствии с пунктом 2 статьи 25.14 Кодекса уведомление о контролируемых иностранных компаниях (далее — Уведомление) представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 или 25 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 223 Кодекса для доходов в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица).

В соответствии с подпунктом 12 пункта 4 статьи 271 Кодекса датой получения дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, а в случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности — 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется ее прибыль.

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» положения главы 3.4 Кодекса применяются налогоплательщиками, признаваемыми контролирующими лицами контролируемой иностранной компании, при определении налоговой базы в отношении прибыли иностранных компаний, определяемой начиная с периодов, начинающихся в 2015 году.

Таким образом, в случае если на 31 декабря 2016 года налогоплательщик признается контролирующим лицом контролируемой иностранной компании, то такой налогоплательщик обязан представить Уведомление в срок до 20 марта 2017 года (срок подачи первого уведомления о контролируемой иностранной компании).

В соответствии с пунктом 9 статьи 25.13-1 Кодекса для применения освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании по основаниям, установленным подпунктами 1, 3 — 8 пункта 1 статьи 25.13-1 Кодекса, налогоплательщик, являющийся контролирующим лицом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), представляет в налоговый орган по месту своего нахождения документы, подтверждающие соблюдение условий для такого освобождения.

Документами, подтверждающими соблюдение основания для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании, могут являться:

1) налоговая отчетность контролируемой иностранной компании за соответствующий период;

2) расчет эффективной ставки налогообложения доходов (прибыли) контролируемой иностранной компании и средневзвешенной ставки по налогу на прибыль организаций, определяемых в соответствии со статьей 25.13-1 Кодекса;

3) сертификат налогового резидентства контролируемой иностранной компании за соответствующий период.

Указанные в пункте 9 статьи 25.13-1 Кодекса документы представляются в срок, предусмотренный для предоставления Уведомления в соответствии с пунктом 2 статьи 25.14 Кодекса (т.е. на ежегодной основе), и подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения.

Вот нужно так и ответить на требование налоговой с ихними разъяснениями указывая на приведенное мною письмо

Возможно ли избежать штрафа по КИК?

Я получила требование из налоговой, в котором сказано, что я не предоставила уведомление о контролируемых иностранных компаниях.

В 2013 году по доверенности на меня зарегистрировали ооо в Беларуси, моя доля — 50%. Т.к. это было исключительно формально, я забыла о ее существовании, дивидендов никогда не получала. Теперь мне в течении 5 рабочих дней нужно представить в налоговую письменные пояснения о причинах непредставления уведомления иначе штраф. Есть ли какие-либо возможности избежать штрафа? Какие основания для этого могут быть? Что вообще нужно писать в пояснении?

Второй участник (50%) не проживает в России, но нерезиденство перед налоговой никогда не доказывал, имеет ооо в РФ, получает зп как ген. дир. Можно ли воспользоваться пунктом, в котором говорится об освобождении от ответственности, если я не знала, что 50% компании принадлежит резиденту РФ и думала, что он нерезидент.

Другие статьи:  Адвокат варданян мк

Ответы юристов (6)

Добрый день, Анна!

К сожалению, обязанность по уведомлению о КИК лежит на всех резидентах, у кого доля (в Вашем случае) более 25%

Статья 25.13. Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица

3. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в целях настоящего Кодекса контролирующим лицом иностранной организации признаются следующие лица:
1) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов;

Пояснения представляются в свободной форме. Вам скорее всего назначат минимальный штраф, но Вам нужно быстрее подать данное уведомление.

Статья 129.6. Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях, уведомления об участии в иностранных организациях, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, уведомлении об участии в иностранных организациях

2. Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения,
влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

Есть вопрос к юристу?

Здравствуйте Анна.К сожалению Нужно было подавать уведомление до 20 марта 2017 года и обязанность подать уведомление не зависит от того, что Вы получанли дивидендов или нет, ТАК КАК ВЫ являлись контролирующим лицом КИК на момент 31 декабря 2016 года( с 2013 года у Вы учредитель )

Даже в случае если прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения на основании условий, указанных в статье 25.13-1 Кодекса, этот факт не освобождает налогоплательщика — российского резидента от подачи уведомлений, предусмотренных статьей 25.14 Кодекса.(Письмо Минфина России от 07.10.2015 № 03-08-05/57368)

П и с ь м у 04.04.2016

Вопрос: О сроке представления уведомления о КИК и документов для применения освобождения от налогообложения прибыли КИК.

Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 3.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган в порядке и сроки, предусмотренные статьей 25.14 Кодекса, о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.

В соответствии с пунктом 2 статьи 25.14 Кодекса уведомление о контролируемых иностранных компаниях (далее — Уведомление) представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 или 25 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 223 Кодекса для доходов в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица).

В соответствии с подпунктом 12 пункта 4 статьи 271 Кодекса датой получения дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, а в случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности — 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется ее прибыль.

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» положения главы 3.4 Кодекса применяются налогоплательщиками, признаваемыми контролирующими лицами контролируемой иностранной компании, при определении налоговой базы в отношении прибыли иностранных компаний,определяемой начиная с периодов, начинающихся в 2015 году.

Таким образом, в случае если на 31 декабря 2016 года налогоплательщик признается контролирующим лицом контролируемой иностранной компании, то такой налогоплательщик обязан представить Уведомление в срок до 20 марта 2017 года (срок подачи первого уведомления о контролируемой иностранной компании).

В соответствии с пунктом 9 статьи 25.13-1 Кодекса для применения освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании по основаниям, установленным подпунктами 1, 3 — 8 пункта 1 статьи 25.13-1 Кодекса, налогоплательщик, являющийся контролирующим лицом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), представляет в налоговый орган по месту своего нахождения документы, подтверждающие соблюдение условий для такого освобождения.

Документами, подтверждающими соблюдение основания для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании, могут являться:

1) налоговая отчетность контролируемой иностранной компании за соответствующий период;

2) расчет эффективной ставки налогообложения доходов (прибыли) контролируемой иностранной компании и средневзвешенной ставки по налогу на прибыль организаций, определяемых в соответствии со статьей 25.13-1 Кодекса;

3) сертификат налогового резидентства контролируемой иностранной компании за соответствующий период.

Указанные в пункте 9 статьи 25.13-1 Кодекса документы представляются в срок, предусмотренный для предоставления Уведомления в соответствии с пунктом 2 статьи 25.14 Кодекса (т.е. на ежегодной основе), и подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения.

Вот поэтому для смягчения наказания ВАм нужно предоставить уведомление и документы, отчетности в течении 5 дней в ИФНС

Уточнение клиента

В соответствии с требованием, уведомление мне нужно предоставить до 11 июля.

А вот пояснение в течении 5 дней, что указывать в пояснении причин непредставления?

05 Июня 2018, 16:56

Анна, добрый день! К сказанному коллегой добавлю, что согласно ст. 113 НК

лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, еслисо дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Моментом совершения данного налогового правонарушения будет являться следующий день после истечения срока когда должно было быть представлено такое уведомление

Ясно налоговый орган установил в требование срок 11 июля, этот срок не должен быть менее 30 дней.В пояснении можете указать и воспользоватся пунктом 10, ст.25.14 НК если были на территории Белоруссии, как нерезидент РФ что , Вы думали, что доля участия в иностранной организации всех лиц – резидентов России составила менее 50 процентов. А если нет этому подтверждения так и укажите признаю вину, раскаиваюсь, раньше не привлекался за налоговые правонарушения прошу считать эти Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения.При этом могут уменьшить штраф на 2-3 раза (ч.3, ст.114 НК)

Уважаемая Анна, здравствуйте!

Есть ли какие-либо возможности избежать штрафа?

Скорее всего, избежать штрафа не получится, так как факт правонарушения имеет место, но Вы можете уменьшить сумму штрафа, подав заявление об уменьшении суммы штрафа в налоговый орган в связи с наличием смягчающих обстоятельств.

Согласно статье 112 Налогового кодекса РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Как Вы видите смягчающими могут быть признаны любыми обстоятельства по усмотрению налогового органа или суда, поэтому укажите в своем заявлении как можно больше фактов, в т.ч. характеризующих Вас положительно (например, совершение налогового правонарушения впервые, исправная уплата налогов, наличие на иждивении престарелых родственников и т.п.).

Если хотя бы одно смягчающее обстоятельство у Вас имеется, то согласно статье 114 НК РФ штраф уменьшат:

3. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Если налоговый орган не уменьшит штраф, то Вы можете обжаловать решение о привлечении к налоговой ответственности в суд — суды очень часто снижают размер налоговых санкций в десятки и даже в сотни раз, что подтверждается многочисленной судебной практикой.

С уважением, Артемьев Роман

P.S. При возникновении других вопросов или необходимости в подготовке документов — обращайтесь в чат к юристу.

Уточнение клиента

Спасибо за ответ!

Такое пояснение можно отправлять? Впервые пишу пояснение в налоговую, не знаю в какой форме оно должно быть.

В ответ на ваше требование
№# от ###### г. о представлении пояснений о причинах непредставления в установленный
срок уведомления о контролируемых
иностранных компаниях, в отоношении
которых я являюсь контролирующим лицом,
сообщаю следующее.

В 2013 году по просьбе
моей матери на мое имя была зарегистрирована
доля (50%) в ООО «####»
(Адрес в стране регистрации: Республика
Беларусь, ##########).
После ее смерти мои связи с Республикой
Беларусь были утеряны. Я никогда не
принимала участия в управлении компанией,
не получала дивидендов или иных доходов
от ее деятельности. В связи с этим мною
был упущен факт появления закона о
контролируемых иностранных компаниях
и необходимости отправки уведомления.
Полностью признаю свою вину, обязуюсь
подать уведомление о контролируемых
иностранных компаниях, в которых я
являюсь контролирующим лицом, в срок
указанный в требовании, а именно не
позднее 11 июля 2018 года. К ответственности
за совершение налогового правонарушения
ранее не привлекалась. Прошу считать
эти обстоятельства обстоятельствами
смягчающими ответственность за совершение
налогового правонарушения.

06 Июня 2018, 13:12

Нормально, только по поводу смягчающих обстоятельств пока не пишите. Это сделаете в том случае, если в налоговой назначат рассмотрение дела по факту налогового правонарушения. Тогда уже принесете туда лично или отправите почтой документы, подтверждающие наличие смягчающих обстоятельств.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.