Подоходный налог казахстан

Налогообложение доходов физических лиц, полученных за границей

Налоговое законодательство Республики Казахстан устанавливает, что доходы физических лиц, в частности граждан Республики Казахстан, подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом. Однако распространяются ли данные положения на доходы, полученные физическими лицами (гражданином Казахстана) за пределами Республики Казахстан?

Что понимается под доходом?

Под походами, полученными за пределами Республики Казахстан, понимаются все виды доходов физического лица, полученные в результате осуществления какой-либо деятельности, за определенный период времени.

Каким налогом облагаются доходы физического лица?

В соответствии с пунктом 1 статьи 153 и пунктом 1 статьи 155 Налогового кодекса Республики Казахстан установлены общие положения, согласно которым, физические лица обязаны уплачивать индивидуальный подоходный налог при наличии у них следующих видов доходов:

  • доходов, облагаемых у источника выплаты (доходы работника, доходы физического лица от налогового агента, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, доходы в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, стипендии, доходы по договорам накопительного страхования);
  • доходов, не облагаемых у источника выплаты (имущественный доход, доход индивидуального предпринимателя, доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов, прочие доходы).

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 184 Налогового кодекса, доходы физических лиц, полученные из источников за пределами Республики Казахстан относятся к прочим доходам и подлежат, если иное не установлено законодательством Республики Казахстан, обложению индивидуальным подоходным налогом, поскольку согласно пункту 1 статьи 188 Налогового кодекса, резиденты Республики Казахстан уплачивают в Республике Казахстан, в соответствии с положениями Налогового кодекса, налоги с доходов, как из источников в Республике Казахстан, так и за ее пределами.

Какова ставка индивидуального подоходного налога?

Статья 158 Налогового кодекса устанавливает, что:

  • доходы в виде дивидендов, получаемые налогоплательщиком из источников в Республике Казахстан и за ее пределами, облагаются по ставке 5%;
  • все другие доходы налогоплательщика (в том числе подразумеваются и доходы полученные из источников за пределами РК) облагаются налогом по ставке 10%.

Таким образом, если доход физического лица выражается в получении им дивидендов от иностранной компании, располагающейся за пределами Республики Казахстан, то такой доход облагается по 5% ставке, все же остальные доходы физического лица облагаются по 10% ставке.

В каких случаях, не уплачиваются налоги с доходов, полученных за пределами Республики Казахстан?

Согласно статье 225 Налогового кодекса, в случае осуществления резидентом РК деятельности в иностранном государстве, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, то при выполнении условий соответствующего международного договора, резидент вправе применить в указанном государстве положения этого международного договора.

В качестве примера можно привести Конвенцию подписанную Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты, ратифицированное Республикой Казахстан (далее Конвенция).

Так статья 10 Конвенции, регулирует порядок оплаты налогов с дивидендов, выплачиваемых компанией иностранного государства резиденту Республики Казахстан, и устанавливает, что налоги с таких дивидендов могут облагаться в Казахстане.

При этом пункт 2 названной статьи наделяет иностранное государство, резидентом которого является компания выплачивающая дивиденды, правом по своему законодательству облагать налогом полученные лицом дивиденды. Сумма такого налога не должна превышать 10% от общей суммы дивидендов.

Таким образом, предполагается, что если резидентом Республики Казахстан были оплачены налоги от дохода в иностранном государстве, с которым у Республики Казахстана заключено соглашение об устранении двойного налогообложения, то уплата таких налогов подлежит зачету в счет уплаты подоходного налога в Республике Казахстан.

Основанием к зачету такого налога служит справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и заверенная органом налоговой службы иностранного государства.

Налоги в Казахстане: за что платят граждане РК?

Редакция informburo.kz внимательно прочла Налоговый кодекс РК и выделила все налоги и государственные пошлины, которые обязаны платить рядовые граждане.

№1. Индивидуальный подоходный налог

Этот вид пошлины в размере 10% налагается на следующие доходы физического лица:

  • заработная плата;
  • пенсионные выплаты из Единого накопительного пенсионного фонда;
  • доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;
  • стипендии;
  • доход по договорам накопительного страхования;
  • имущественный доход (к примеру, прирост стоимости при перепродаже квартиры в течение одного года с момента покупки и продажи).

№2. Налог на транспорт

№3. Земельный налог

Земельный налог обязаны платить физические лица, имеющие объекты обложения:

  • на праве собственности;
  • на праве постоянного землепользования;
  • на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

От этого налога освобождаются участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, труженики тыла, инвалиды, а также один из родителей инвалида с детства, дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, до достижения ими восемнадцатилетнего возраста по следующим объектам:

  • земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нём;
  • придомовым земельным участкам;
  • земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки;
  • земельным участкам, занятым под гаражи.

Многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награждённые подвеской «Алтын алқа», а также отдельно проживающие пенсионеры освобождаются от налога по:

  • земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нём;
  • придомовым земельным участкам.

№4. Налог на имущество

Этот налог распространяется на всё недвижимое имущество: жилища, здания, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения.

От налога на имущество освобождаются участники ВОВ и приравненные к ним лица, труженики тыла, Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий «Халық қаһарманы», «Қазақстанның Еңбек Epi», награждённые орденом Славы трёх степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награждённые подвеской «Алтын алқа», отдельно проживающие пенсионеры, а также дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, на период до достижения ими восемнадцатилетнего возраста.

Пошлина зависит от стоимости имущества. Чем дороже стоимость, тем выше налог. Стоимость квартир определяет БТИ и уже согласно этой стоимости по ст. 408 применяется налоговая ставка.

№5. Сбор с аукционов

№6. Плата за пользование земельными участками

Если вы решили взять у государства в аренду участок земли, то вам придётся оплатить налог за временное землепользование (речь не идёт о крестьянских и фермерских хозяйствах).

№7. Плата за пользование водными ресурсами

№8. Плата за пользование животным миром

Любители охоты должны получить специальное разрешение и заплатить за пользование животным миром.

№9. Плата за использование лесного фонда

Этот вид пошлины взимается за следующие виды работ на участках государственного лесного фонда:

  • заготовка древесины;
  • заготовка живицы и древесных соков;
  • заготовка второстепенных древесных ресурсов (коры, ветвей, пней, корней, листьев, почек деревьев и кустарников);
  • побочные лесные пользования (сенокошение, пастьба скота, мараловодство, звероводство, размещение ульев и пасек, огородничество, бахчеводство и выращивание иных сельскохозяйственных культур, заготовка и сбор лекарственных растений и технического сырья, дикорастущих плодов, орехов, грибов, ягод и других пищевых продуктов, мха, лесной подстилки и опавших листьев, камыша).

№10. Государственная пошлина на оформление документов

Это обязательный платёж, который взимают за совершение юридически значимых действий и (или) выдачу документов уполномоченными государственными органами или должностными лицами.

  • с подаваемых в суд заявлений;
  • за совершение нотариальных действий;
  • за регистрацию актов гражданского состояния, а также за выдачу гражданам справок и повторных свидетельств о регистрации актов гражданского состояния;
  • за оформление документов на выезд из Республики Казахстан на постоянное место жительства;
  • за оформление приглашений на въезд иностранцев и лиц без гражданства в Республику Казахстан;
  • за оформление документов о приобретении гражданства Республики Казахстан, восстановлении гражданства Республики Казахстан и прекращении гражданства Республики Казахстан;
  • за регистрацию места жительства;
  • за выдачу (переоформление) удостоверения охотника (дубликата удостоверения охотника);
  • за выдачу разрешений на ввоз и вывоз редких и находящихся под угрозой исчезновения видов растений, животных и осетровых рыб, а также их частей и дериватов;
  • за выдачу документов, удостоверяющих личность;
  • за выдачу разрешений на приобретение, хранение или хранение и ношение, перевозку гражданского, служебного оружия и патронов к нему;
  • за выдачу заключений на ввоз на территорию Республики Казахстан и вывоз с территории Республики Казахстан гражданского, служебного оружия и патронов к нему;
  • за выдачу направления на комиссионную продажу гражданского, служебного оружия и патронов к нему;
  • за регистрацию и перерегистрацию каждой единицы гражданского, служебного оружия физических и юридических лиц (за исключением холодного охотничьего, сигнального оружия, механических распылителей, аэрозольных и других устройств, снаряженных слезоточивыми или раздражающими веществами, пневматического оружия с дульной энергией не более 7,5 Дж и калибра до 4,5 мм включительно);
  • за проставление уполномоченными Правительством Республики Казахстан государственными органами апостиля на официальных документах, совершённых в Республике Казахстан;
  • за выдачу водительских удостоверений, удостоверений тракториста-машиниста, свидетельств о государственной регистрации механических транспортных средств, государственных регистрационных номерных знаков;
  • за совершение уполномоченным государственным органом в области интеллектуальной собственности юридически значимых действий;
  • за выдачу удостоверения допуска к осуществлению международных автомобильных перевозок грузов и его дубликата;
  • за выдачу удостоверения личности моряка, мореходной книжки Республики Казахстан и профессионального диплома;
  • за выдачу разрешения на приобретение гражданских пиротехнических веществ и изделий с их применением.
Другие статьи:  Банки под залог дома

№11. Консульский сбор

Это платёж, который взимают дипломатические представительства и консульские учреждения РК , а также МИД РК за совершение консульских действий и выдачу документов, имеющих юридическое значение:

  • оформление паспорта гражданина РК, за исключением оформления дипломатического и служебного паспортов Республики Казахстан;
  • выдача свидетельства на возвращение в Республику Казахстан;
  • оформление ходатайств граждан РК по вопросам пребывания за границей;
  • оформление документов по вопросам гражданства Республики Казахстан;
  • регистрация актов гражданского состояния;
  • истребование документов;
  • легализация документов, а также приём и препровождение документов для апостилирования;
  • совершение нотариальных действий;
  • хранение завещания, пакета с документами (кроме завещания), денег, ценных бумаг и других ценностей (за исключением наследственных) в консульском учреждении;
  • направление документов дипломатической почтой в адрес юридических лиц;
  • составление или заверение любой декларации или другого документа, предусмотренных законодательством РК или международными договорами, участником которых является Республика Казахстан, в отношении судов Республики Казахстан;
  • выдача иных документов (справок), имеющих юридическое значение.

Читайте Informburo.kz там, где удобно:

Если вы нашли ошибку в тексте, выделите ее мышью и нажмите Ctrl+Enter

Налоги в Казахстане

В Казахстане для ведения бизнеса созданы все условия. Бизнесменам дано право самостоятельного выбора режима налогообложения. Существует всего 6 режимов:

ОУР (общеустановленный режим) – когда налоги уплачиваются с разницы между доходами и расходами;

Упрощёнка (специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации) – налог уплачивается с суммы полученного дохода;

Патент (специальный налоговый режим на основе патента) – налог рассчитывается с суммы заявленного дохода;

РФВ (режим фиксированного вычета) – налог уплачивается с полученного дохода, уменьшенного на расходы;

ЕЗН (специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств) – уплачивают единый земельный налог, рассчитанный исходя из площади земельных участков;

СХПТ (специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов) – налоги уплачиваются в общеустановленном порядке и уменьшаются на 70%.

Самые распространенные режимы — это ОУР и Упрощёнка. Как правило, крупные предприятия работают на общеустановленном режиме, а средние и мелкие компании на упрощёнке. Для применения того или иного режима, нужно соблюдать определенные условия.

Условия применения специального налогового режима

на основе патента (только для ИП):

доход не должен превышать 300 МЗП (в 2018 году – 8 485 200 тенге);

ИП не использует труд работников;

осуществляет деятельность в форме личного предпринимательства;

в торговле налог 2%, при прочей деятельности — 1%

на основе упрощённой декларации:

доход не должен превышать 2 044 МЗП (в 2018 году — 57 812 496 тенге);

среднесписочное число работников не более 30 человек;

налог 3% к сумме дохода.

режим фиксированного вычета:

доход не должен превышать 12 260 МЗП (в 2018 году – 346 761 840 тенге);

среднесписочное число работников не более 50 человек;

налог 20% к доходу;

корректировка дохода на 70%.

Следующие виды деятельности не вправе принимать вышеперечисленные режимы:

производство подакцизных товаров;

хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;

сбор и прием стеклопосуды;

сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

деятельность в области права, юстиции и правосудия;

деятельность в рамках финансового лизинга.

для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов:

наличие земельных участков на праве частной собственности;

налоги исчисляются в общеустановленном порядке;

КПН, ИПН, СН, налог на транспорт и имущество уменьшаются на 70%;

не вправе применять этот режим иностранные юридические лица, иностранцы и лица без гражданства.

для крестьянских или фермерских хозяйств (только для ИП):

наличие земельных участков на праве частной собственности;

уплата единого земельного налога;

не вправе применять режим иностранные юридические лица, иностранцы и лица без гражданства.

Условия применения общеустановленного режима налогообложения:

во всех остальных случаях;

возможность наличия структурных подразделений;

подоходный налог 20% к доходу для юридических лиц и 10% для ИП;

доход корректируется на сумму расходов.

Права налогоплательщика

Налогоплательщики независимо от режима налогообложения имеют право получать от налоговых органов информацию и разъяснения о налогах, бесплатно получать бланки форм налоговой отчетности, заключать договор на проведение аудита по налогам и получать результаты налогового контроля.

Также налогоплательщики имеют право представить в налоговые органы свой адрес электронной почты и номера телефонов в целях своевременного информирования о наличии задолженности по налогам или налоговой отчетности.

Обязанности налогоплательщика

Каждый налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, вести налоговый учет, исчислять и уплачивать налоги и платежи в бюджет, а также составлять и представлять налоговую отчетность.

Налогообложение зависит от выбранного режима и от наличия объектов налогообложения.

Самыми основными налогами являются подоходный налог, налог на добавленную стоимость и налоги и отчисления с доходов работников.

Корпоративный подоходный налог

  • Юридические лица-резиденты
  • Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение
  • Юридические лица-нерезиденты, получающие доходы из источников в РК.

Объект обложения КПН

  • налогооблагаемый доход;
  • доход, облагаемый у источника выплаты;
  • чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение.
  • 10% — для сельхозпроизводителей, производителей аквакультур;
  • 15% — применяется к доходам, облагаемым у источника выплат;
  • 20% — в остальных случаях.

Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки к налогооблагаемому доходу с учетом корректировок, уменьшенному на сумму переносимых убытков сроком до 10 лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов.

Разница между совокупным годовым доходом (СГД) с учетом корректировок и налоговыми вычетами — есть налогооблагаемый доход.

СГД состоит из всех доходов без включения в них НДС и акциза, подлежащих получению как в РК, так и за её пределами:

доход от реализации;

доход от прироста стоимости;

доход от списания обязательств;

доход по сомнительным обязательствам;

доход от уступки права требования;

доход от выбытия фиксированных активов;

доход в виде безвозмездно полученного имущества и другие.

При этом СГД корректируется на сумму таких доходов, как дивиденды, инвестиционные доходы, доходы от уступки прав требования долга и другие виды доходов.

К налоговым вычетам относятся расходы работодателя, связанные с получением дохода и подтвержденные документально. На вычеты можно относить себестоимость товаров, работ, услуг, командировочные расходы, расходы по коммунальным услугам, амортизацию и другие связанные с деятельностью расходы.

Для некоторых видов расходов существуют нормы, в пределах которых расходы идут на вычеты: суточные, представительские, материальная помощь, расходы по фиксированным активам, расходы на обучение сотрудников. К примеру, суточные относятся на вычеты в пределах 6 МРП и 8 МРП в зависимости от места командировки (РК или за пределами).

Все расходы относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором они произведены фактически. Исключением являются расходы будущих периодов, так как они относятся на вычеты постепенно в течение этого периода.

Налоговым периодом для исчисления КПН является календарный год.

Сроки сдачи декларации

Декларация по КПН представляется до 31 марта года, следующего за отчетным периодом.

КПН необходимо оплатить после отчетного периода, до 10 апреля. Налогоплательщики, которые обязаны вносить авансовые платежи по КПН, вносят их ежемесячно равными долями до 25 числа.

Сумма авансовых платежей рассчитывается как среднемесячная сумма авансовых платежей за предыдущий период. Налогоплательщики, которые ранее не вносили авансовые платежи, рассчитывают их исходя из предполагаемой суммы дохода.

КПН, удерживаемый у источника выплаты

К доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся:

доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан;

доходы, выплачиваемые структурному подразделению;

дивиденды, выплачиваемые юридическим лицом, производящим уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100%

Налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов, независимо от формы и места выплаты, и перечислить не позднее 25-ти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода. Перечисление сумм налогов, удержанных у источника выплаты, осуществляется по месту нахождения налогового агента.

Другие статьи:  Окна страховка

Расчет по суммам налогов, удержанных у источника выплаты, представляется не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Индивидуальный подоходный налог

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица — резиденты и нерезиденты Казахстана.

Объект обложения ИПН

  • доходы, облагаемые у источника выплаты — доход работника по трудовому договору, доход в натуральной форме и доход в виде материальной выгоды.
  • доходы, облагаемые физическим лицом самостоятельно — имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доход лица, занимающегося частной практикой.
  • доходы, облагаемые ИПН у источника выплаты — по ставке 10%;
  • доходы в виде дивидендов — по ставке 5%.

Вычеты при исчислении ИПН

  • сумма в размере 1 МЗП;
  • обязательные и добровольные пенсионные взносы;
  • вносимые в свою пользу страховые премии по договорам накопительного страхования;
  • суммы, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам;
  • 75 МЗП опекунам, участникам ВОВ и приравненным к ним лицам.

Право на вычет предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым у одного из работодателей на основании поданного им заявления и подтверждающих документов, представленных налогоплательщиком.

Срок удержания и уплаты ИПН

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты.

По налогу, удерживаемому у источника выплаты — не позднее 25 числа следующего за месяцем выплаты доходов, по месту своего нахождения

По налогу, не облагаемому у источника выплаты — исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по ставке 10% и уплачивается по итогам налогового года не позднее 10 календарных дней после 31 марта года, следующего за отчетным.

Декларация и срок подачи декларации

лица, занимающиеся частной практикой;

физические лица, получившие имущественный доход и получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан;

домашние работники, получающие доходы не от налогового агента;

доход работника по ИТД и ГПХ, заключенным с дипломатическими и приравненными к ним представительствами иностранного государства, консульскими учреждениями иностранного государства, аккредитованными в Республике Казахстан, не являющимися налоговыми агентами;

доход работника по ИТД и ГПХ, заключенным с международными и государственными организациями, зарубежными и казахстанскими неправительственными общественными организациями и фондами, освобожденными от обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;

медиаторы, за исключением профессиональных медиаторов, от лиц, не являющихся налоговыми агентами;

физические лица, получающие доходы от личного подсобного хозяйства, по которым не было произведено удержание индивидуального подоходного налога у источника выплаты в связи с представлением налоговому агенту недостоверных сведений лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством;

граждане РК, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в РК, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 31 декабря отчетного налогового периода;

граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода недвижимое имущество, ценные бумаги и долю участия в уставном капитале на праве собственности;

лица, на которых возложена обязанность по подаче декларации в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о борьбе с коррупцией;

депутаты Парламента РК и судьи.

Сдать декларацию по ИПН, не облагаемому у источника выплат, нужно не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом – календарным годом.

Декларация по ИПН, удерживаемому у источника выплат, представляется по форме 200.00 в срок до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Социальный налог

Обязанность по уплате социального налога возложена на всех налогоплательщиков, за исключением применяющих СНР на основе патента и СНР для крестьянских и фермерских хозяйств.

Организации, в которых есть сотрудники с нарушением опорно-двигательного аппарата, с потерей слуха, речи и зрения, освобождены от уплаты социального налога.

Объект исчисления СН

Расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги являются объектом исчисления СН.

С 2018 года социальный налог рассчитывается по ставке 9,5%.

ИП исчисляют социальный налог в размере 2 МРП за себя и по 1 МРП за каждого работника, при этом ИП на упрощёнке исчисляют СН как 1,5% от суммы полученного дохода.

За период отсутствия дохода и приостановления деятельности СН не уплачивается.

Уплачивается СН путем перечисления средств в бюджет до 25 числа следующего за налоговым периодом – отчетным кварталом.

Декларация и срок подачи декларации

Данные по социальному налогу отражаются в декларации 200.00. Сдать декларацию нужно не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан.

НДС, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между начисленными и приобретенными суммами НДС.

НДС обязаны платить лица, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, и лица, осуществляющие импорт товара.

В случае, когда у предприятия оборот по реализации составляет более 30 000 МРП (в 2018 году – 72 150 000 тенге) в течение года, нужно в обязательном порядке зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. В остальных случаях – регистрация в добровольном порядке.

Объект обложения НДС

  • облагаемый оборот — оборот по реализации товаров, работ и услуг, совершаемый плательщиком НДС, за исключением оборота, освобожденного от НДС;

  • облагаемый импорт — товары, ввозимые или ввезенные на территорию Казахстана (за исключением освобожденных от НДС), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством.

Ставка в 12% применяется к облагаемому обороту и облагаемому импорту, а 0% применяется к облагаемому обороту при экспорте товара и государственной регистрации.

При импорте товара главную роль играет правильное определение места реализации товара. Так как от места реализации зависит, будете вы платить НДС или нет. Если место реализации товаров, работ и услуг – территория Казахстана – оборот облагается НДС, если территория других стран — такой оборот НДС не облагается.

Срок уплаты НДС

Отчетным периодом для уплаты НДС является квартал. Уплачивать НДС нужно до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. В случае, когда 25 число выпадает на выходной день, срок уплаты переносится на следующий рабочий день.

НДС по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.

Случаи отнесения НДС в зачет

Если приобретенные товары, работы или услуги будут использованы в целях предпринимательской деятельности, в таком случае «купленный» НДС можно взять в зачет. При соблюдении условий:

  • получатель товаров, работ и услуг является плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры;
  • поставщиком выставлен счет-фактура;
  • в случае импорта товаров — налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет;
  • в случаях если исполнено обязательство по уплате НДС.

Срок подачи декларации по НДС

Срок сдачи декларации по НДС (ФНО 300.00) — до 15 числа второго месяца за отчетным кварталом.

Отчетность по налогам с доходов работников

По данным исчисленных налогов, взносов и отчислений с заработной платы сдается декларация в налоговые органы. Декларация представляется по форме 200.00. Представить отчетность необходимо до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетный период – квартал.

Налогоплательщики, применяющие СНР на упрощёнке, данные по зарплатным налогам и отчислениям отражают в своей полугодовой ФНО 910.00, при этом у них отсутствует обязательство по сдаче ФНО 200.00.

При наличии прочих объектов (машин, зданий и т.д.) возникает обязательство по уплате прочих налогов (земельный налог, налог на транспорт, налог на имущество и другие) и представлению налоговой отчетности (ф.700.00 и пр.…)

Помимо налогов, у предпринимателей как у налоговых агентов возникает обязательство по исчислению и уплате социальных платежей: пенсионные взносы, социальное, медицинское страхование.

Обязательные пенсионные взносы за работников

Кто плательщик ОПВ

Плательщиками пенсионных взносов являются физические лица. Однако обязанность по удержанию и перечислению ОПВ за физических лиц возложена на работодателей (ИП, ТОО и др.).

Объект обложения ОПВ

ОПВ исчисляются с ежемесячного дохода. При этом доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не должен быть больше 75 МЗП.

Обязательные пенсионные взносы удерживаются по ставке 10%, а обязательные профессиональные пенсионные взносы исчисляются по ставке 5%.

Срок перечисления ОПВ

Перечислять отчисления нужно 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

За работодателями законодательно закреплено право составлять налоговые регистры по начисленным, удержанным и перечисленным взносам. При ликвидации юридического лица-агента регистры по ОПВ передаются в Государственный архив.

Обязательное медицинское страхование

Что такое ОСМС, и кто плательщик

Отчисления – деньги, уплачиваемые работодателями за счет собственных средств. Сразу хочу отметить, что отчисления в фонд уплачивают только работодатели за своих работников.

Взносы – деньги, уплачиваемые в фонд плательщиками взносов.

Плательщиками взносов являются:

индивидуальные предприниматели; частные нотариусы;

частные судебные исполнители; адвокаты; профессиональные медиаторы;

физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера;

иные лица, в том числе самостоятельно занятые.

Кто может НЕ платить

Государством предусмотрены определенные категории граждан, освобожденные от уплаты взносов в фонд. За данные категории граждан взносы в Фонд будет уплачивать государство. К таким категориям относятся:

  • дети;
  • многодетные матери;
  • участники и инвалиды ВОВ;
  • лица, зарегистрированные в качестве безработных;
  • лица, обучающиеся по очной форме обучения;
  • лица, находящиеся в декретном отпуске
  • пенсионеры;
  • военнослужащие и другие.

Ставка отчислений и взносов

Оплата отчислений в 2018 году рассчитывается по ставке 1,5% от заработной платы сотрудников. В связи с изменениями, внесенными в Закон, в 2018 и 2019 годах взносы уплачивать не нужно.

Срок уплаты отчислений и взносов

Перечислять отчисления нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

Максимальный предел составляет 15 МЗП, на 2018 год это составляет 424 260 тенге (28 284* 15). Минимальный предел отменён.

Социальные отчисления

Социальные отчисления (СО) – установленные Законом обязательные платежи, уплачиваемые в Государственный фонд социального страхования (ГФСС), дающие право участнику системы обязательного социального страхования, за которого производились социальные отчисления, а в случае потери кормильца членам его семьи, состоявшим на его иждивении, получать социальные выплаты.

Объект исчисления СО

Расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги являются объектом исчисления СО.

Объектом для исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы. Размер дохода, используемого для исчисления социальных отчислений, самостоятельно занятые лица определяют самостоятельно, но не более предельного размера.

Плательщиками социальных отчислений является работодатель или самостоятельно занятое лицо, осуществляющие исчисление и уплату СО в ГФСС.

Обязательное социальное страхование подразделяется на следующие виды:

на случай утраты трудоспособности;

на случай потери кормильца;

на случай потери работы;

на случай потери дохода в связи с беременностью и родами;

на случай потери дохода в связи с усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей);

на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года.

с 1 января 2018 года ставка социальных отчислений составляет 3,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений

Исчисление и перечисление в бюджет – ежемесячно. При этом ежемесячный доход для исчисления СО не должен превышать 10 МЗП. В случае если объект исчисления СО за календарный месяц менее 1 МЗП, то СО исчисляются, перечисляются исходя из 1 МЗП.

По решению юридических лиц-резидентов, их филиалы могут рассматриваться в качестве плательщиков СО.

Уплачиваются СО путем перечисления средств в бюджет до 25 числа следующего за отчетным.

Своевременно не перечисленные суммы СО взыскиваются ОГД или подлежат перечислению плательщиком с начисленной пеней на счет Фонда в размере 1,25-кратной официальной ставки рефинансирования, за каждый день просрочки (включая день оплаты).

Что изменилось по ИПН в 2018 году?

Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние шесть месяцев:

В статье рассмотрены основные изменения по ИПН, которые вступают в силу с 2018 года в соответствии с новым Налоговым кодексом РК.

В Налоговом кодексе положения касательно ИПН представлены в редакции, вступающей в силу с 2020 года. Редакция, действующая в 2018 году, содержится в сопутствующем документе – Законе РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» № 121-VI от 25 декабря 2017 года.

О том, как данные изменения реализованы в типовых конфигурациях в статье «Вычеты по ИПН с 2018 года в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред.3.0».

Изменения в терминологии

В применяемые термины и определения по индивидуальному подоходному налогу внесены некоторые изменения.

В действующей редакции НК в статье 156 отражаются доходы физического лица, не подлежащие налогообложению. К таким доходам относятся, например, полученные алименты, экологические выплаты, льгота в размере 75 МЗП для инвалидов и т.д.

Данная категория доходов будет упразднена и заменена на понятие «корректировка доходов».

Корректировка доходов — это доходы физического лица, исключаемые из доходов, подлежащих налогообложению.

Данная категория используется при определении облагаемого дохода.

Редакция 2018 года

«Доходы, не подлежащие налогообложению»

В действующей редакции НК доходы индивидуального предпринимателя, имущественный доход, доход частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора и другие относятся к категории «доходы, не облагаемые у источника выплаты».

В новой редакции НК название категории изменено на «доходы, облагаемые физическим лицом самостоятельно».

Редакция 2018 года

«Доходы не облагаемые у источника выплаты»

«Доходы, облагаемые физическим лицом самостоятельно»

Название категорий «частный нотариус», «частный судебный исполнитель», «адвокат», «профессиональный медиатор» объединены в общую категорию «лица, занимающиеся частной практикой».

Редакция 2018 года

«Частный нотариус», «частный судебный исполнитель», «адвокат», «профессиональный медиатор»

«Лица, занимающиеся частной практикой»

Обратите внимание, что в категорию «лица, занимающиеся частной практикой» не входят индивидуальные предприниматели и физические лица, работающие по договорам ГПХ.

Годовой доход физического лица

Введено новое понятие «годовой доход физического лица».

К годовому доходу физического лица относятся все доходы, полученные как на территории РК, так и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению у источников выплаты и облагаемых физическим лицом самостоятельно.

В годовой доход физического лица включаются следующие виды доходов, определенные положениями НК РК:

  1. доход работника, в том числе доход домашнего работника и доход трудового иммигранта-резидента;
  2. доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся ИП, лицом, занимающимся частной практикой;
  3. доход в виде оплаты третьим лицом стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом;
  4. доход в виде работ, услуг, выполненных, оказанных в счет погашения задолженности перед физическим лицом;
  5. доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг;
  6. доход в виде прощения долга;
  7. доход в виде уменьшения размера требования к должнику, за исключением списанных штрафа, пени и других видов санкций;
  8. доход в виде выплаты вознаграждения по операциям репо;
  9. доход в виде пенсионных выплат;
  10. доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;
  11. доход в виде стипендии;
  12. доход по договорам накопительного страхования;
  13. имущественный доход;
  14. доход ИП;
  15. доход лица, занимающегося частной практикой;
  16. доходы от личного подсобного хозяйства;
  17. другие доходы, не указанные в подпунктах 1) – 16), полученные от налогового агента или из источников за пределами РК;
  18. суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний.

Расчет облагаемого дохода у источника выплаты

Добавлена специализированная статья по определению облагаемого дохода у источника выплат для различных категорий плательщиков ИПН.

Облагаемый доход работника = Доход, подлежащий обложению у источника выплаты — Корректировка доходов – Налоговые вычеты

Если при расчете сумма облагаемого дохода составила отрицательное значение, то такая сумма признается превышением налоговых вычетов. Сумма превышения может быть перенесена и предоставлена лицу в последующие месяцы за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах. Перенос разрешен в течение календарного года.

Таким образом, вычеты, которые агент не может предоставить в отчетном налоговом периоде, он может учесть в последующих периодах в пределах календарного года, в котором у лица имелось основание на такой вычет.

Облагаемый доход физ. лица от налогового агента = Доход, подлежащий получению – Корректировка доходов – Стандартные налоговые вычеты (пп2) и 3) пункта 1 статьи 346 НК РК)

Обратите внимание, что в Налоговом кодексе исключены специализированные развернутые статьи по определению дохода физического лица от налогового агента (в том числе дохода по договорам ГПХ).

В текущей редакции НК физическому лицу, с которым заключен договор ГПХ, предоставляется налоговый вычет в размере суммы взноса на ОСМС.

С 2018 вычет по взносам на ОСМС упраздняется, вместо него будут предоставляться стандартные налоговые вычеты в размере 75 МЗП.

Ранее данная сумма предоставлялась в качестве «льготы» (дохода, в размере 75, не подлежащего обложению) для определенных категорий граждан.

Если облагаемый доход физического лица от налогового агента имеет отрицательное значение, то оно также учитывается как превышение налоговых вычетов и может быть предоставлено налоговым агентом позднее в течение календарного года.

Состав выплат и доходов, не облагаемых ИПН

Изменен состав выплат и доходов физических лиц, которые не являются объектами обложения индивидуальным подоходным налогом.

В таблице приведен перечь основных поступлений и доходов, получаемых работниками-резидентами от работодателя, которые не облагаются ИПН в 2017 и в 2018 году. А также налоговые вычеты по ИПН, предоставляемые физическим лицам-резидентам.

Другие статьи:  Статья 119 штраф