Образец заявление на получение налогового вычета на лечение

Содержание страницы:

Заявление на возврат НДФЛ на лечение: образец 2018 года, форма, советы по заполнению

Как известно, российским законодательством предусмотрена возможность уменьшения размеров налогооблагаемой базы для физических лиц, которые понесли материальные траты, связанные с улучшением здоровья. Однако для осуществления данного процесса потребуется целый ряд документов, основным из которых служит образец заявления 2018 года на возврат НДФЛ за лечение.

В связи с этим в данной статье речь пойдет том, как правильно оформить заявление, в каких случаях это уместно делать, а также о некоторых других нюансах.

Образец заявления

Настоятельно рекомендуем всем налогоплательщикам перед началом заполнения документа, оповещающего налоговую инспекцию о желании получить вычет, обратить внимание на такие факторы:

  • Возврат подоходного налога относится к классу вычетов социального типа и регулируется статьей номер 219, расположенной в Налоговом кодексе Российской Федерации.
  • Получить налоговую скидку можно не только за расходы, связанные с собственным лечением, но и за оплату медицинских услуг мужа/жены, матери/отца, ребенка или подопечного физического лица.
  • Вернуть НДФЛ можно не только в случае осуществления материальных трат, которые связаны с медицинскими услугами, но и за приобретение дорогостоящих лекарственных средств.
  • Денежная компенсация начисляется только в том случае, если налогоплательщик пользовался и оплачивал услуги лицензионных учреждений.
  • Право на вычет имеется только у тех физических лиц, с доходов которых снимается обязательный налоговый взнос в размере 13%.

Какой формой следует пользоваться

Для того чтобы у сотрудников налогового органа не оставалось к претенденту на вычет никаких вопросов, советуем воспользоваться определенным образцом документа – ММВ-7-8/90, в котором отведены пустые места для внесения всей необходимой информации.

Следует отметить, что данная форма документа была официально утверждена таким государственным органом, как Федеральная налоговая служба, после издания соответствующего приказа, вступившего в силу третьего марта 2015 года.

В некоторых случаях заявление можно писать, не используя вышеуказанный образец. Документ может быть оформлен в произвольном порядке, но при этом нужно не забыть указать в нем все требуемые сведения.

Куда нужно подавать документ

Как правило, после того, как физическое лицо, оформляющее сокращение размера своей базы налогообложения, внесло в заявление все необходимые данные, у него автоматически возникает вопрос, в какой же орган его передать.

Документ, содержащий просьбу о предоставлении вычета на лечение, отправляется в налоговую службу, которая расположена по месту регистрации заявителя, причем не отдельным образом, а вместе со всем остальным требуемым пакетом документации.

В тех ситуациях, когда процедура начисления налогового вычета, имеющего отношение к затратам на лечение, происходит через работодателя, заявление тоже должно быть передано данному лицу.

Чтобы самостоятельно заполнить заявление, посмотрите данное видео:

Бланк заявления на возврат НДФЛ за лечение

Обращаем внимание заявителей на то, что нужно пользоваться бланком документа только 2018 года. В случае оформления налоговой скидки при помощи устаревшей формы бланка документ будет считаться неправомерным, а физическое лицо получит отрицательный вердикт относительно начисления денежной компенсации.

Какую информацию нужно указать в бланке

Помимо общих данных, а именно номера налоговой инспекции, фамилии, имени, отчества, адреса и идентификационного номера налогоплательщика, которые должны присутствовать в заявлении на вычет любого вида, в бланке на возврат подоходного налога за лечение нужно прописать:

  1. Номер законодательного акта. Поскольку начисление денежных компенсаций для налогоплательщиков происходит не в произвольном порядке, а регулируется Налоговым кодексом, то в заявлении нужно сослаться на 78 статью, входящую в его состав.
  2. Информацию о денежной сумме, которая послужила предметом заключения документа. В заявлении нужно зафиксировать, что претендент на вычет хочет вернуть обратно себе деньги, которые были им ранее излишне уплачены в государственную казну. А также отдельно указать, что переплаченная ранее сумма была выделена на такой сбор, как НДФЛ. И после этого проставить цифры налогового периода, за который заявитель хочет вернуть подоходный налог.
  3. Размер вычета за лечение либо покупку дорогостоящих медикаментов. На отдельной строке заявитель должен написать сумму денежной компенсации, которую он рассчитывает получить обратно, причем сначала с помощью цифр, а потом прописью. Размер налоговой скидки указывается только в рублевой валюте.
  4. Счет, на который в результате будут начислены материальные средства. Чтобы деньги были переведены точно по указанному счету, указывайте его реквизиты в максимально полном объеме – наименование банка, в котором он открыт, корреспондентский номер, банковский идентификационный код, номер налогового агента и паспортные данные физического лица, являющегося получателем.

ВАЖНО! Помимо вышеперечисленных сведений заявителям потребуется узнать и вписать цифры кода бюджетной классификации, а также обязательно заверить документ путем проставления личной подписи и текущей даты.

Какие данные должны присутствовать в бланке работодателя

Если сотрудник какой-либо организации, понесший расходы на оплату медицинских услуг, хочет получить за это денежную компенсацию через работодателя, то заявление должно быть написано несколько иным образом. Документ необходимо составлять, учитывая следующие рекомендации:

  1. Структура заявления. В “шапке” документа нужно указать должность, фамилию и инициалы руководителя, наименование предприятия и чуть ниже должность и личные данные о работнике. Под видом документа следует дополнительно прописать, что это не просто заявление, а именно о предоставлении вычета социального типа.
  2. Информация о вычете. Налогоплательщик должен изложить просьбу о начислении налоговой скидки. Это делается с помощью проставления номера статьи, к которой мы обращались за помощью несколько ранее (номер 219), а также указания вида вычета – социальный, суммы, выплаченной за медицинские услуги, и даты внесения сотрудником соответствующей оплаты. Также не забудьте написать, что лечение происходило именно в том учреждение, которое имеет лицензию на медицинскую практику.
  3. Реквизиты уведомления. Руководителю нужно в дополнительном абзаце заявления сообщить, что его работник имеет документ, свидетельствующий о его праве на подобную налоговую скидку социального типа. Речь идет о такой деловой бумаге, как уведомление. Нужно обязательно прописать, каким органом была выдана данная бумага, когда это произошло, а также проставить дату получения.
  4. Юридическая сила. Чтобы документ действительно считался правомерно оформленным, в нижней части заявления должна стоять дата его заполнения, правее — подпись работника и ее расшифровка. Также всем заявителям рекомендуется быть максимально аккуратными при оформлении документа и указывать в нем только те данные, которые соответствуют действительности.

Налоговый вычет за лечение. Как получить, документы, список медицинских услуг

В соответствии с действующим налоговым законодательством, в случае оплаты лечения либо лекарств, граждане могут претендовать на получение налогового вычета или, иными словами, вернуть некоторую часть потраченных на лечение средств.

Вычет – представляет собой часть заработка, которая не подлежит обложению налогом. Таким образом, если Вы имеете официальное место трудовой деятельности (и отчисляете НДФЛ) и оплачивали лечение одного из родственников либо свое собственное, то имеете право вернуть часть денег, а именно — до 13% от суммы затрат на предоставленные вам медицинские услуги.

Кому положен вычет на лечение?

Оформить налоговые вычет за лечение возможно в случаях:

  1. оплаты медуслуг
  • по лечению одного из родственников (несовершеннолетних детей, родителей супруги(а)), а также своему лечению в лечебных учреждениях РФ;
  • оказанные услуги есть в перечне медуслуг, по которым предусмотрено предоставление вычета (перечень утвержден Постановлением № 201 от 19.03.2001 г.).
  • лечение осуществлялось в лицензированном учреждении;
  1. При оплате лекарств, если:
  • вы оплатили из личных средств лекарства для себя либо кого-то из родственников, назначенные доктором;
  • оплаченные лекарства включены в список лекарств, по которым возможно предоставление вычета (перечень утвержден правительственным Постановлением № 201);
  1. В случае оплаты страхования (добровольного), если:
  • заплачен страховой взнос по договору медстрахования за себя либо за одного из близких родственников (родителя, несовершеннолетнего ребенка (детей);
  • страховой договор предполагает лишь оплату лечения;
  • фирма-страхователь, с которой оформлен договор, обладает лицензией на право осуществлять соответствующий вид деятельности.

Процедура получения вычета на лечение

Процесс оформления вычета НДФЛ на лечение включает следующие этапы:

  • сбор и подачу необходимых документов в налоговый орган. В случае предъявления копий, при себе нужно иметь и их подлинники;
  • проверка документов МИФНС (ее срок составляет до 90 суток). После ее завершения налогоплательщику в течение 10 суток направляется уведомление с итогами проведенной проверки;
  • перевод средств заявителю, в случае принятия налоговым органом решения в его пользу – в течение 30 дней.

Список документов, необходимых для получения налогового вычета за лечение

  • Заполненная надлежащим образом декларация (по 3-НДФЛ форме);
  • Справка о фактическом доходе (по 2-НДФЛ форме). Выдается бухгалтерией на работе;
  • Паспорт (оригинал + копия).
  • Заявление на вычет с указанием реквизитов счёта, куда будут перечисляться средства;
  • Договор с медучреждением с прописанной стоимостью лечения (ксерокопия, заверенная налогоплательщиком);
  • Лицензия медучреждения на право осуществления деятельности (копия);
  • Справка от медучреждения, которая подтверждает, что лечение действительно было оплачено;
  • В случае лечения в санатории — аналогичная справка, где указана стоимость лечения;
  • Платёжная документация по оплате медицинских услуг – копии.

Если у вас возникли сложности с подготовкой и отправкой в налоговую инспекцию всех необходимых документов для оформления вычета НДФЛ, или вы не знаете, как правильно заполнить заявление на вычет, то наш дежурных юрист онлайн готов оказать вам оперативную помощь в данном вопросе.

Дополнительные документы:

  1. Для вычета за лекарства.
  • Рецепт формы № 107-1/у с пометкой «Для налоговой, идентификационный номер налогоплательщика», выписанный лечащим доктором.
  1. Для вычета за страхование.
  • полис (копия заверенная налогоплательщиком);
  • лицензия страховой фирмы на право осуществлять соответствующую деятельность (копия);
  1. Вычета за расходы на лечение одного из родственников.
  • документ о рождении – копия (в случае вычета за детей);
  • документ о заключении брака – копия (в случае вычета за супругу(а));
  • свое свидетельство о рождении – копия (в случае вычета за родителя).

Размер вычета в 2018 году

Сумма вычета за расходы на лечение рассчитывается за год и зависит от таких факторов:

Вам не удастся вернуть денег больше, чем выплатили НДФЛ (до 13% от официальной заработной платы).

Возврату подлежат до 13% от оплаченной стоимости лечения/лекарственных средств, но не больше, чем 15 600, что вызвано ограничением максимального размера компенсации в 120 тысяч руб. (13% * 120 000 = 15 600).

При этом данное ограничение касается как вычета на расходы, связанные с лечением, так и иных социальных вычетов. Общая сумма всех положенных вычетов (пенсионные взносы, учеба, лечение) должна быть не больше 120 000 (то есть вернуть максимум удастся – 15 600 руб. за все полагающиеся вычеты). Такие образом, максимальная сумма социального налогового вычета по состоянию на 2018 год равна 15 600 рублей.

Существует перечень дорогих медуслуг, на которые ограничение по размеру не распространяется. Так можно получить 13% с полной стоимости оказанных услуг (помимо остальных соц. вычетов). Здесь вы можете ознакомиться с этим списком дорогостоящих медицинских услуг.

Пример: Гражданин Сидоров в 2014 году пролечил зубы на 140 000 руб. и сделал платную дорогую операцию на сумму 200 000. Доход гражданина за 12 месяцев составил 500 тысяч руб., а сумма налога – 62 000. Поскольку лечение зубов дорогостоящим не считается, то максимальный размер вычета по нему будет равен 120 тысячам руб. Операция является дорогим видом лечения, поэтому ограничений по размеру вычета нет. Таким образом, за 2014 год Сидорову полагается к возврату 41 600 руб. 13% * (200 000 + 120 000), и в связи с тем, что налог был заплачен больше 41 600 руб., он вправе вернуть всю сумму сразу.

Как получить вычет?

Для того чтобы определить положен ли вам вычет следует обратиться к правительственному постановлению № 201, согласно которому сумма налогового вычета на расходы по лечению включает в себя оплату услуг по реабилитации, профилактике, диагностике, лечению, при оказании поликлинической и амбулаторной мед. помощи.

Полный список видов медпомощи можно найти в Общем российском классификаторе ОК 004-93.

Итак, человек вправе получить вычет если:

  • Он официально работает на территории РФ;
  • Получает зарплату, облагаемую по налоговой 13%-й ставке;
  • Лечебное заведение, где проводилось лечение, должно обладать лицензией на право осуществления соответствующей деятельности;
  • Лицо, претендующее на вычет, предъявило документы, которые подтверждают факт оплаты услуг по лечению;
  • Гражданин оплачивал лечение из личных средств.

Пример, как рассчитать суммы вычета на лечение

Гр-н Иванов в 2013 г. заплатил за лечение 50 тыс. руб.

Его суммарный доход за этот год составляет 600 тысяч. (12 месяцев*50 000).

Сумма подоходного налога за год — 78 тысяч рублей. (13%*600 000).

Иванов в 2014 г. решает оформить вычет. Он сможет получить — 6 500 руб. (13%*50 000) – в полном объеме, поскольку НДФЛ он заплатил – 78 000.

Следует напомнить, что вычет ограничивается суммой в 120 тыс. И если, скажем, гражданин оплатил бы лечение на 150 тысяч, его вычет составил бы — 15 тысяч 600 рублей (13%*120 000).

Вычет за лечение детей

Дети болеют гораздо чаще, нежели взрослые, оплачивать медуслуги для них, как правило, приходится их родителям. Согласно российскому законодательству, родители ребенка, а также его официально назначенные опекуны, имеют право на получение налогового вычета, если оплачивалось лечение в лицензированных медучреждениях. Важным аспектом выступает возраст ребенка – он должен быть не старше 18 лет. В противном случае вычет за лечение своего ребенка родители не получат. Подавая документы в налоговую инспекцию, важно приложить подтверждение того факта, что лицо является родителем или законным представителем ребенка.

Пример: Гражданин Сидоров в 2015 г. заплатил за курс лечения 14-летней дочки в медицинском центре 70 тысяч рублей. Доход Сидорова за этот год составил 480 тысяч. (12 месяцев*зарплату 40 000). Подоходный налог за 12 месяцев Сидорова равен 62 400 (13%*480 000). Поскольку возраст ребенка младше 18-ти лет, гражданин вправе воспользоваться вычетом по затратам на лечение дочери. Полагающаяся к возврату, сумма составит: 9 100 руб. (13%*70 000). В связи с тем, что за 2015 г. отец девочки заплатил НДФЛ больше чем 9 100, он имеет право на вычет в полном размере.

Вычет за лечение родителей, супруга(и)

Необходимо помнить, что при оплате лечения родственников договор должен оформляться на имя человека, который хочет получить вычет.

Пример: Мужчина оплатил лечение своей супруги, договор должен быть оформлен на имя супруга пациентки, равно как и все платежные документы.

В ряде случаев люди, обладая необходимой суммой денежных средств, не имеют возможности заплатить за собственное лечение, в частности из-за травмы, поскольку лишены возможности свободного перемещения. В подобных ситуациях оплата может производиться членами семьи или друзьями.

Когда лечение оплачивается друзьями, знакомыми, супругом (супругой) не состоящими в официальном браке с налогоплательщиком, получить вычет довольно сложно, но все-таки можно. Гражданин вправе доверить другому лицу оплату своего лечения, то есть оформить на него доверенность. Согласно разъяснению УФНС России данная доверенность не обязательно должна оформляться нотариально, а может быть просто заверена, к примеру, главным врачом лечебного заведения.

Далее гражданин может обратиться за получением вычета, предъявив в налоговый орган оформленную на его имя доверенность, а также полный пакет документов, в частности платежное поручение (квитанцию и пр.), в которых доверенное лицо указано в качестве в плательщика.

Вычет за курортно-санаторное лечение

Действующее законодательство дает возможность снизить сумму расходов человека на курортно-санаторное лечение при соблюдении одного условия: лечение было получено в санатории, имеющем лицензию на право осуществления соответствующего вида деятельности.

Пример: Гр-н Кузнецов приобрел путёвку в санаторий, где прошел полный курс лечения. При отъезде учреждение выдаёт ему справку установленной формы о стоимости, которую Кузнецов потратил на собственное лечение. Эта сумма включает в себя стоимость всех проводимых процедур (в частности диетического питания) предусмотренных путёвкой плюс цены платных дополнительных медуслуг.

Предположим, что стоимость одних суток лечения в санатории составляет 2000 руб. Курс лечения – 14 суток. Стоимость платной дополнительной услуги – 1000 руб. Итого, Кузнецов потратил на лечение 29 000 ((2000 х 14) + 1000). Так, сумма вычета составит 3770 рублей (29000*13%), при условии, что размер уплаченного НДФЛ превышает стоимость лечения.

Если вам требуется помощь или консультация по вопросам оформления возврата НДФЛ за социальные услуги, то наш дежурный юрист онлайн готов оперативно ответить на все ваши вопросы.

Возврат НДФЛ в качестве компенсации за затраты на лечение (медицинское обслуживание)

Забота человека о собственном здоровье требует определенных затрат. И государство готово компенсировать часть из них, предоставляя своим гражданам режим налоговых вычетов на обучение, а также лечение.

Налогоплательщики могут получить возврат определенной части или всего уплаченного НДФЛ, в качестве компенсации средств, израсходованных ими на лечение. Это касается:

  • Непосредственно оплаты медицинских услуг (например, возврат НДФЛ за лечение и протезирование зубов).
  • Оплаты медицинской консультации и диагностики.
  • Затрат на приобретение лекарств по назначению врача, если эти препараты из специального перечня, утвержденного правительством.
  • Взносов по медицинской страховке, причем и без наступления страхового случая.

Но при этом необходимо соблюдение обязательных условий:

  • Для предъявления права на налоговый вычет не только лекарства, но и медицинские лечебные услуги должны быть из специального перечня.
  • Учреждение или врач, оказавшее эти услуги или назначившие применение лекарств должны иметь «медицинскую» лицензию.
  • При медицинской страховке договор должен включать только оплату лечения и ничего другого. А страховщик должен иметь соответствующую лицензию.
  • Оплата на 100% должна быть произведена гражданином-налогоплательщиком. При полной или частичной оплате работодателем или кем-то иным налоговый вычет не производится.

О том, возможен ли возврат НДФЛ за лечение, расскажет видеоролик ниже:

Субъекты выплат

Претендовать на получение компенсационного возврата НДФЛ за лечение может каждый гражданин РФ, являющийся плательщиком подоходного налога. Он может рассчитывать на налоговый вычет (возврат НДФЛ):

  • За затраты на собственное лечение.
  • За детей до восемнадцати лет.
  • За супруга или супругу.
  • За лечение родителей-пенсионеров.

Исключение в этом случае составляют граждане-неплательщики НДФЛ:

  • Безработные, в том числе и получающие пособие.
  • Неработающие пенсионеры. За исключением тех случаев, когда их лечение оплачивают работающие и платящие налог дети.
  • Предприниматели на льготном режиме (не платящие подоходный налог в 13%).
  • Работники компаний, где затраты на лечение оплачивает наниматель или работодатель.

Про КБК и заполнение декларации на возврат НДФЛ-3 за лечение читайте ниже.

Особенности заполнение декларации

Для получения медицинского налогового вычета подача декларации 3-НДФЛ – обязательна. Но в ней надо отобразить специфические особенности, связанные с возвратом части налога. Вот что надо заполнить (листы обязательного заполнения):

  • Титульный (первый) лист.
  • Раздел 1 (лист 2) со сведениями о суммах уплаты налога и возврата за лечение.
  • Раздел 2 (лист 3) в котором зафиксированы расчеты, подтверждающие цифры из предыдущего раздела.
  • Лист А о доходах из источников на территории РФ.
  • Лист Е1 с расчетами налоговых вычетов.
  • Остальные листы заполняются по необходимости.

При составлении декларации следует придерживаться официальных стандартных правил заполнения подобных документов, утвержденных приказом по ФНС. С ними можно познакомиться в инспекции или через интернет.

Про порядок возврата НДФЛ за лечение себя, ребенка, родителей и т.п. читайте ниже.

Получение возврата НДФЛ за лечение

Начиная с 2016 года процедура возврата НДФЛ была облегчена. Теперь для этого не надо дожидаться конца налогового года, а можно приступать к оформлению сразу. Но в основном правила остались те же.

Итак, давайте узнаем, какие документы необходимы для возврата НДФЛ за лечение (зубов и иные виды).

О том, как вернуть НДФЛ за медицинские услуги, расскажет это видео:

И начинать надо с подготовки комплекта необходимых документов. Он означен в директивном письме ФНС и включает:

  • Правильно оформленную форму декларации 3-НДФЛ за тот год, когда производилось лечение.
  • Заявление на возврат на специальном бланке.
  • Справка о факте и размере уплаты налога за интересующий инспекцию год (2-НДФЛ).
  • Паспорт плюс копия (страницы с фотографией и регистрацией).
  • Документы, подтверждающие обоснованность лечения и его стоимость, в том числе и договор.
  • Лицензия, дающая право на лечебную практику для медучреждения или врача. Если возврат происходит за медицинскую страховку, то лицензия компании на именно этот вид деятельности.
  • Все финансовые документы, которые могут подтвердить факт выполнения оплаты за лекарства или услуги.
  • При возврате НДФЛ за санаторно-курортное лечение должна быть справка с указанием стоимости лечебных процедур, так как за проживание и питание НДФЛ не возвращают.

Бланк справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы вы можете скачать здесь.

Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы

Если требуется налоговый вычет за лечение родственника, то дополнительно надо предоставить:

  • Свидетельства о рождении ребенка (для детей) или собственное (для родителей).
  • Свидетельство о браке (для супруга или супруги).

Ниже вы найдете образец заявления на возврат НДФЛ за лечение, бланк также можно скачать.

Образец заявления на возврат НДФЛ за лечение

О том, куда обращаться, если нужен возврат НДФЛ при оплате лечения, читайте далее.

Ответственные органы

Принимать решение о возврате НДФЛ может только налоговая инспекция на основании заявления и полученных документов. А вот получить положенную компенсацию можно:

  • Перечислением денег на свой счет.
  • Или по месту работы, за счет неуплаты компанией подоходного налога. Но это только после получения бухгалтерией специального уведомления.

Далее расскажем, как оформить возврат НДФЛ за лечение.

Процедура возврата включает следующие шаги:

  1. Заполнение по соответствующим правилам декларации (3-НДФЛ).
  2. Подготовка полного комплекта документов.
  3. Заполнения специальной заявки на получение компенсации.
  4. Подача документов в ФНС.
  5. Получение подтверждения права на налоговый вычет.
  6. Получение денег на свой счет.

Расчет сумм и лимит возврата НДФЛ за лечение рассмотрены ниже.

Расчет сумм для налогового вычета следует производить, исходя из того, что максимальная сумма попадающих под компенсацию затрат составляет 120 тысяч рублей. То есть максимально допустимая к возврату сумма НДФЛ будет составлять (в рублях): 120000 × 0,13 (13%) = 15600.

И то в случае, если величина подоходного налога, который гражданин заплатил за налоговый год, превышает эту сумму, и не было других налоговых вычетов. Вот несколько примеров расчета:

  • При потраченных на лечение 50 тысяч рублей сумма вычета будет составлять (в рублях) – 50000 ×0,13 (13%) = 6500. Так как она меньше максимально допустимой, то будет компенсирована полностью.
  • А вот если затраты на лечение и лекарства превысили максимально допустимую цифру (например, 130 тысяч рублей), но не относятся к категории дорогостоящих, то полностью они погашены не будут. Расчет (в рублях) – 130000 × 0,13 (13%) = 16900. Но компенсировано будет 15 тысяч 600 рублей.
  • Исключение сделано только для лечения, отнесенного к дорогостоящим медуслугам (решением правительства). Например, при затратах на лечение, отнесенное к категории дорогостоящих, 350 тысяч рублей, расчет вычета выглядит следующим образом (в рублях) – 350000 × 0,13 (13%) = 45500. Компенсация будет сделана на всю сумму в том случае, если данный гражданин заплатил за отчетный период НДФЛ на большую сумму, чем вычет. Если же, например, подоходный налог за год составил 40 тысяч, то оставшиеся 5500 компенсированы не будут.

Сроки возврата НДФЛ за лечение рассмотрены ниже.

Срок получения налогового вычета ограничен тремя годами. Компенсировать затраты на лечение, сделанные в более ранний период невозможно.

А вот налоговой инспекции на проведение всех необходимых процедур по проверке обоснованности налогового вычета предоставлено три месяца. И плюс к этому один месяц на оплату. Поэтому максимальный срок ожидания возврата НДФЛ – четыре месяца после подачи заявления.

О том, как получить возврат НДФЛ за дорогостоящее лечение, расскажет это видео:

Возврат НДФЛ 2018: как получить максимально возможную сумму, образец заявления

Возврат НДФЛ, позволяет получить определенную сумму, за уже уплаченный налог на доходы физических лиц. В статье вы найдете некоторые законодательные нюансы 2018 года, узнаете перечень оснований для совершения возврата и получите бланк заявления в налоговую на возврат НДФЛ в 2018 году.

НДФЛ 2018 — обязательный налоговый платеж с доходов физических лиц, который затрагивает абсолютно все категории работающих граждан. Согласно налоговому законодательству 2018, установлен перечень оснований, который дает право плательщикам на возмещение части подоходного налога. Для этого в ИФНС необходимо написать заявление по образцу, и заполнить декларацию установленной формы на получение налоговых вычетов.

Бланк заявления на возврат НДФЛ в 2018 г: категории налоговых вычетов

Налоговым Кодексом РФ установлено несколько типов вычетов.

Примеры, когда возможно получить имущественное возмещение:

  • при продаже жилья (части или целой квартиры, дома);
  • в связи с изъятием участков для государственных целей;
  • во время покупки квартир, комнат, долей, участков для нового строительства;
  • в связи с погашением выплат по кредитам, которые были оформлены для строительства, приобретения объектов.

Вместо получения имущественного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Размер данного типа вычетов определяется в связи с фактически произведенными затратами на строительство или покупку готовых объектов и не превышает 2000000 рублей.

В случае покупки земельных участков для дальнейшего строительства, возврат части подоходного налога предоставляется непосредственно после оформления права собственности на объект.

Документы, которые дают право вернуть часть НДФЛ:

  1. Договор купли-продажи, долевого участия.
  2. Свидетельство о праве собственности.
  3. Разрешительные документы органов опеки, полученные лично или письмом (в случае покупки объектов для своих подопечных, возрастом до 18 лет).
  4. Свидетельство о рождении ребенка (при покупке имущества на несовершеннолетних детей).
  5. Документы по расходам (квитанции, приходно-расходные ордеры, пр.).

В течение месяца после подачи письменного заявления на возврат НДФЛ при покупке квартиры или другого жилья налогоплательщик может получить возмещение подоходного налога.

Данный тип вычетов имеют право получить следующие категории физических лиц:

  • перенесшие лучевую болезнь;
  • инвалиды после аварии в городе Чернобыль на АЭС;
  • принимавшие участие в устранении аварии в данном районе;
  • военнослужащие, которые были привлечены для устранения последствий катастрофы;
  • инвалиды ВОВ;
  • лица с ребенком на обеспечении (родным или приемным);
  • другие категории.

Правильный размер денежных средств, которые подлежат к возмещению, определяется категорией граждан и варьируется от 500 до 3000 рублей за период. Возврат НДФЛ осуществляется налоговым агентом в размере, установленном ст. 218 НК. Если налогоплательщику обязаны вернуть по нескольким пунктам налоговый вычет, тогда выделяется максимальный из предназначающихся.

Чтобы правильно заполнить заявление на возврат НДФЛ бланк 2018 года, необходимо скачать образец — скачать

Образец бланка, как написать заявление на возврат подоходного налога — скачать

Возврат НДФЛ осуществляется в случае:

  • наличия денежных расходов на благотворительность;
  • оплаты за обучение, лечение родных детей;
  • в связи с расходами на обучение подопечных во время их учебы в ВУЗах;
  • наличия расходов на лечение членов семьи;
  • внесения пенсионных, а также страховых взносов в фонды негосударственного пенсионного обеспечения.

Возмещение подоходного налога за обучение, осуществление лечения и др. осуществляется в связи с предоставлением налогоплательщиком заявления в ИФНС, заполнения декларации по форме 3-НДФЛ, предоставления подтверждающих правильных документов об оплате данных расходов (за обучение, медицинское обслуживание, оплату страховки).

Форма 2 НДФЛ в 2018 году образец — скачать

Бесплатный бланк (форма) 2 НДФЛ — скачать

Сумма денег может составлять до 120000 рублей за налоговый период.

Исчисляются на основании доходов от предпринимательства, трудовой деятельности по договору, авторских вознаграждений.

Вычеты предоставляются плательщикам, в т.ч., иностранцам, которые имеют налоговый статус не менее 12 месяцев, после заполнения в ИФНС заявления по установленной форме и декларации.

При подтверждении доходов может понадобиться пояснительная записка к бухгалтерскому балансу 2018, образец которой возможно скачать скачать

Заявление о возврате НДФЛ: как правильно заполнять?

Образец заявления в налоговую на возврат подоходного налога при покупке квартиры, на вычет НДФЛ на ребенка, возврат НДФЛ за обучение 2018 —

Заявление может быть подано в местный ИФНС в течение 3 лет со дня уплаты налога. Заполнение документа основано на свободной форме, с образцом которой возможно предварительно ознакомиться. В заявлении следует указать, кроме персональных данных и оснований для получения возмещения, реквизиты счета для перечисления средств.

Другие статьи:  Годные остатки по осаго

Также в ИФНС подается заполненная форма (бланк) налоговой декларации 3-НДФЛ 2018 года .

Если у налогоплательщика существуют какие-либо обязательства по налогам, возврат вычетов будет произведен только после их полного погашения.

Налоговые вычеты: заявления, условия получения

Калькулятор налоговых вычетов НДФЛ

3-НДФЛ(подоходный налог). Все образцы 3-НДФЛ смотрите тут.

Калькулятор налоговых вычетов НДФЛ(подоходного налога) рассчитает как сумму налогового вычета, на которую уменьшается налоговая база, так и итоговую сумму налога к возврату.

Калькулятор актуален на 2015 и 2016 годы.

Общая сумма всех вычетов за год не может превышать 2 000 000 рублей (налог к возврату 260 000 руб.). Вычеты на покупку жилья и проценты по ипотеке могут быть перенесены на следующий год.

Максимальная сумма к возврату на обучение первого ребёнка — 6 500 рублей и такая же — 6 500 руб на обучение второго ребенка. Т.е. максимальная сумма вычета на обучение за год — не более 50 000 руб. на первого и 50 000 на второго ребенка.

Общая сумма к возврату на свое и лечение и покупку лекарств (не особый перечень) не должна быть более 15 600 руб. Т.е. максимальная сумма вычета — 120 000 рублей.

Стандартные налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты можно сделать только из тех доходов, которые облагаются по ставке 13 процентов.

При определении налогооблагаемой суммы доходов налогоплательщик получает следующие вычеты:

    1 400 рублей — на первого и второго ребенка до 18 лет или учащегося на очной форме обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет

Получают родители, супруг (супруга) родителя, усыновители, опекуны, попечители, приемные родители, супруг (супруга) приемного родителя.

3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка до 18 лет или учащегося на очной форме обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет

Получают родители, супруг (супруга) родителя, усыновители, опекуны, попечители, приемные родители, супруг (супруга) приемного родителя.

6 000 рублей — в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащимся очной формы обучения, аспирантом, интерном, студеном в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

Получают опекуны, попечители, приемные родители, супруг (супруга) приемного родителя.

12 000 рублей — в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащимся очной формы обучения, аспирантом, интерном, студеном в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

Получают родители, супруг (супруга) родителя, усыновители.

Подробнее о налоговых вычетах для инвалидов и льготах для них смотрите на странице: льготы для инвалидов в 2018 году

Условия предоставления

Налоговый вычет предоставляется:

  • в двойном размере единственному родителю, приемному родителю, усыновителю, опекуну, попечителю. Двойной вычет прекращает выплачиваться в следующем месяце, после вступления в брак
  • родителям, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, на основании письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет
  • налогоплательщикам, у которых ребенок находится за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает ребенок

Вычет на ребенка инвалида предоставляется и по очередности рождения и по инвалидности (если третий ребенок — инвалид, то налоговый вычет родителей — 15 000 руб (12 000 + 3 000).

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей, приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.

Налоговый вычет в двойном размере не предоставлется маме в отпуске по уходу за ребёнком, так как у неё не соблюдается условие, что она должна иметь доход, облагаемый налогом (пособие по уходу за ребенком не облагается налогом). Также такой вычет не предоставляется и её мужу (письмо Минфина от 21 марта 2016 г. № 03-04-05/15618).

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход не превысил 350 000 рублей. Свыше 350 000 рублей вычет не применяется.

Налоговый вычет производится с месяца рождения ребенка, или с месяца, в котором произошло усыновление, или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговые вычеты предоставляются гражданам работодателем по выбору на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В случае начала работы не с 1 января налоговые вычеты, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного на предыдущей работе с начала года. Сумма полученного дохода подтверждается справкой 2-НДФЛ с предыдущего места работы.

В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем положено, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов.

Налоговый вычет не предоставляется на детей, которые заключили брак (письмо Минфина от 17 марта 2016 г. № 03-04-05/14853).

Необходимые документы

Для получения налогового вычета на ребенка необходимо предоставить работодателю пакет документов:

Обязательные документы:

  • Свидетельство о рождении или усыновлении (удочерении) ребенка.
  • Справка об инвалидности ребенка – для ребенка-инвалида.
  • Справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении – для студента.
  • Документ о регистрации брака между родителями (паспорт или свидетельство о регистрации брака).

Единственный родитель дополнительно предоставляет:

  • Свидетельство о смерти второго родителя.
  • Выписка из решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим.
  • Справка о рождении ребенка (по форме № 25, утв. Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 № 1274).
  • Паспорт, как документ подтверждающий отсутствие брака.

Опекун/попечитель предоставляют дополнительно копию документа об опеке/попечительстве.

Социальные налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета на сумму, уплаченную налогоплательщиком за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения лицензии, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его расходы за обучение.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского капитала

Получить налоговый вычет могут получить брат или сестра обучающегося, если они оплатили обучение.

Налоговый вычет предоставляется за медицинские услуги, предоставленные налогоплательщику, его супругу, родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 и в размере стоимости лекарственных препаратов, приобретаемых собственных средств.

При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком за год по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга, родителей, детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющим лицензии и предусматривающим оплату исключительно медицинских услуг.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях и у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов

Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и уплата страховых взносов были произведены за свой счёт

Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но не более, чем с дохода 120 000 рублей (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение).

Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании года.

Если расходы на обучение, медицинские услуги за год превышают 120 000 рублей, то налогоплательщик самостоятельно или, обратившись к работодателю, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах этих 120 000 рублей.

Образец заполнения 3-НДФЛ при социальном налоговом вычете Нужно заполнить только стр.1, стр.2, раздел 1, раздел 6_13, лист А_13, Лист Ж1, Лист Ж2.

Социальные налоговые вычеты можно сделать только из тех доходов, которые облагаются по ставке 13 процентов

Социальный налоговый вычет на лечение и медикаменты.

Добровольное страхование жизни

С 2017 года такой вычет можно получить у работодателя и без предоставления декларации 3-НДФЛ. Либо в конце года предоставить декларацию 3-НДФЛ.

Имущественные налоговые вычеты

Двумя вычетами можно воспользоваться одновременно – письмо Минфина России от 8 апреля 2016 г. № 03-04-05/19956.

За недостроенное здание имущественный вычет не положен (письмо Минфина от 6 июня 2016 г. № 03-04-05/32662).

В одном году человек купил и продал квартиру. Ему положен имущественный вычет:

  • Как покупателю жилья (подп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ), если ранее он им не пользовался.
  • Как продавцу недвижимости (подп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

  • имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли в нем, доли в уставном капитале организации
  • имущественный налоговый вычет в размере стоимости земельного участка и расположенного на нем объекта недвижимости в случае изъятия имущества для государственных или муниципальных нужд
  • имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли в них, приобретение земельных участков или доли в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля в них

Также право на получение этих налоговых вычетов имеют родители (усыновители, приемные родители, опекуны, попечители), осуществляющие новое строительство либо приобретение за счет собственных средств жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, приобретение земельных участков или доли в них, предоставленных для ИЖС, и земельных участков или доли в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет). Размер имущественных налоговых вычетов в указанном в настоящем пункте случае определяется исходя из фактически произведенных расходов до 2 000 000 рублей.

Этот налоговый вычет предоставляется только в отношении одного объекта недвижимого имущества и может быть предоставлен до конца года при обращении с письменным заявлением к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

  • имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по кредитам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, приобретение земельных участков или доли в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля в них, но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств в погашение процентов.
  • Вычет не применяется в отношении доходов, полученных:

    1. от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности
    2. от реализации ценных бумаг

    Имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором кредита

    Имущественный налоговый вычет предоставляется с учетом следующих особенностей:

    • вычет предоставляется, если продажа жилого дома, квартиры, комнаты, дачи, садового домика или земельного участка или доли в них, находившихся в собственности менее трех лет (с 2016 года – не менее 5 лет) не превышает 1 000 000 рублей, а также, если доход получен от продажи другого имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышает 250 000 рублей.
    • вместо вычета можно уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
    • при продаже имущества, находящегося в общей собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними
    • имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактических расходов на новое строительство либо приобретение одного или нескольких объектов имущества не превышающем 2 000 000 рублей.

    В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли в нем могут включаться следующие расходы:

    • расходы на разработку проектной и сметной документации
    • расходы на приобретение строительных и отделочных материалов
    • расходы на приобретение жилого дома или доли в нем, в том числе не оконченного строительством
    • расходы, связанные с работами или услугами по достройке жилого не оконченного строительством и отделке
    • расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации

    В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли могут включаться следующие расходы:

    • расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли либо прав на квартиру, комнату или доли в них в строящемся доме;
    • расходы на приобретение отделочных материалов;
    • расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ;

    Образец заполнения 3-НДФЛ при имущественном налоговом вычете Нужно заполнить только стр.1, стр.2, раздел 1, раздел 6_13, лист А_13, Лист Ж1, Лист И.

    3-НДФЛ(подоходный налог). Все образцы 3-НДФЛ смотрите тут.

    Вычет по расходам на отделку и достройку возможен, если договор предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, , комнаты без отделки или доли в них;

    Если налогоплательщик получил вычет в размере менее 260 000 рублей, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение другой недвижимости или земельного участка.

    При приобретении земельных участков или доли в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом.

    Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган:

    • при строительстве или приобретении жилого дома — договор о приобретении жилого дома или доли в нем, документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом или долю в нем
    • при приобретении квартиры, комнаты или доли в них в собственность — договор о приобретении квартиры, комнаты или доли в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю в них
    • при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме) — договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами
    • при приобретении земельных участков или доли в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля в них — документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на земельный участок или долю в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю в нем
    • свидетельство о рождении ребенка — при приобретении родителями жилого дома, квартиры, комнаты, земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков или доли в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет;
    • решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства — при приобретении опекунами (попечителями) жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков или доли в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля в них, в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет;
    • документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);

    Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании года.

    Если налоговые вычеты не могут быть использованы полностью за год, то их остаток может быть перенесен на последующие годы до полного их использования.

    У налогоплательщиков, получающих пенсии, имущественные налоговые вычеты могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих году, в котором образовался остаток налоговых вычетов. Подробную информацию о том, какие вычеты и льготы положены пенсионерам, Вы найдёте на странице льготы для пенсионеров по ссылке

    Повторное предоставление налоговых вычетов не допускается.

    При увольнении. Вычет предоставляется за месяц увольнения в полном размере, независимо от даты увольнения в этом месяце.

    Налоговый кодекс РФ. Налоговые вычеты

    «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015)

    НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года

    Одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 года

    Часть первая Налогового кодекса РФ введена в информационный банк отдельным документом

    Список изменяющих документов

    (в ред. Федеральных законов от 05.08.2000 N 118-ФЗ,

    от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 30.05.2001 N 71-ФЗ, от 06.08.2001 N 110-ФЗ,

    от 07.08.2001 N 118-ФЗ, от 08.08.2001 N 126-ФЗ, от 27.11.2001 N 148-ФЗ,

    от 29.11.2001 N 158-ФЗ, от 28.12.2001 N 179-ФЗ (ред. 31.12.2002),

    от 29.12.2001 N 187-ФЗ, от 31.12.2001 N 198-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ,

    от 24.07.2002 N 104-ФЗ, от 24.07.2002 N 110-ФЗ (ред. 31.12.2002),

    от 25.07.2002 N 116-ФЗ, от 27.12.2002 N 182-ФЗ, от 31.12.2002 N 187-ФЗ,

    от 31.12.2002 N 190-ФЗ, от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 31.12.2002 N 193-ФЗ,

    от 31.12.2002 N 196-ФЗ, от 06.05.2003 N 51-ФЗ, от 22.05.2003 N 55-ФЗ,

    Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ,

    Федеральных законов от 06.06.2003 N 65-ФЗ,

    от 23.06.2003 N 78-ФЗ, от 30.06.2003 N 86-ФЗ, от 07.07.2003 N 105-ФЗ,

    от 07.07.2003 N 110-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 11.11.2003 N 139-ФЗ,

    от 11.11.2003 N 147-ФЗ, от 11.11.2003 N 148-ФЗ, от 08.12.2003 N 163-ФЗ,

    от 23.12.2003 N 178-ФЗ, от 05.04.2004 N 16-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ,

    от 30.06.2004 N 60-ФЗ, от 30.06.2004 N 62-ФЗ, от 20.07.2004 N 65-ФЗ,

    от 20.07.2004 N 66-ФЗ, от 20.07.2004 N 70-ФЗ, от 28.07.2004 N 83-ФЗ,

    от 28.07.2004 N 84-ФЗ, от 28.07.2004 N 86-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ,

    от 18.08.2004 N 102-ФЗ, от 20.08.2004 N 103-ФЗ, от 20.08.2004 N 105-ФЗ,

    от 20.08.2004 N 107-ФЗ, от 20.08.2004 N 108-ФЗ, от 20.08.2004 N 109-ФЗ,

    от 20.08.2004 N 110-ФЗ, от 20.08.2004 N 112-ФЗ, от 22.08.2004 N 122-ФЗ,

    от 04.10.2004 N 124-ФЗ, от 02.11.2004 N 127-ФЗ, от 29.11.2004 N 141-ФЗ,

    от 28.12.2004 N 183-ФЗ, от 29.12.2004 N 203-ФЗ, от 29.12.2004 N 204-ФЗ,

    от 29.12.2004 N 208-ФЗ, от 30.12.2004 N 212-ФЗ, от 18.05.2005 N 50-ФЗ,

    от 03.06.2005 N 55-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ, от 18.06.2005 N 62-ФЗ,

    от 18.06.2005 N 63-ФЗ, от 18.06.2005 N 64-ФЗ, от 29.06.2005 N 68-ФЗ,

    от 30.06.2005 N 71-ФЗ, от 30.06.2005 N 74-ФЗ, от 01.07.2005 N 78-ФЗ,

    от 18.07.2005 N 90-ФЗ, от 21.07.2005 N 93-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ,

    от 21.07.2005 N 106-ФЗ, от 21.07.2005 N 107-ФЗ, от 22.07.2005 N 117-ФЗ,

    от 22.07.2005 N 118-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 20.10.2005 N 131-ФЗ,

    от 05.12.2005 N 155-ФЗ, от 06.12.2005 N 158-ФЗ, от 20.12.2005 N 168-ФЗ,

    от 31.12.2005 N 201-ФЗ, от 31.12.2005 N 205-ФЗ, от 10.01.2006 N 16-ФЗ,

    от 28.02.2006 N 28-ФЗ, от 13.03.2006 N 39-ФЗ, от 03.06.2006 N 73-ФЗ,

    от 03.06.2006 N 75-ФЗ, от 30.06.2006 N 93-ФЗ, от 18.07.2006 N 119-ФЗ,

    от 26.07.2006 N 134-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 27.07.2006 N 144-ФЗ,

    от 27.07.2006 N 151-ФЗ, от 27.07.2006 N 153-ФЗ, от 16.10.2006 N 160-ФЗ,

    от 03.11.2006 N 175-ФЗ, от 03.11.2006 N 176-ФЗ, от 03.11.2006 N 177-ФЗ,

    от 03.11.2006 N 178-ФЗ, от 10.11.2006 N 191-ФЗ, от 04.12.2006 N 201-ФЗ,

    от 05.12.2006 N 208-ФЗ, от 18.12.2006 N 232-ФЗ, от 29.12.2006 N 244-ФЗ,

    от 29.12.2006 N 257-ФЗ, от 30.12.2006 N 268-ФЗ, от 30.12.2006 N 276-ФЗ,

    от 23.03.2007 N 38-ФЗ, от 16.05.2007 N 75-ФЗ, от 16.05.2007 N 76-ФЗ,

    от 16.05.2007 N 77-ФЗ, от 17.05.2007 N 83-ФЗ, от 17.05.2007 N 84-ФЗ,

    от 17.05.2007 N 85-ФЗ, от 19.07.2007 N 195-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ,

    от 30.10.2007 N 239-ФЗ, от 30.10.2007 N 240-ФЗ, от 04.11.2007 N 255-ФЗ,

    от 08.11.2007 N 257-ФЗ, от 08.11.2007 N 258-ФЗ, от 08.11.2007 N 261-ФЗ,

    от 29.11.2007 N 284-ФЗ, от 29.11.2007 N 285-ФЗ, от 01.12.2007 N 310-ФЗ,

    от 04.12.2007 N 324-ФЗ, от 04.12.2007 N 332-ФЗ, от 06.12.2007 N 333-ФЗ,

    от 30.04.2008 N 55-ФЗ, от 26.06.2008 N 103-ФЗ, от 30.06.2008 N 108-ФЗ,

    от 22.07.2008 N 121-ФЗ, от 22.07.2008 N 135-ФЗ, от 22.07.2008 N 142-ФЗ,

    от 22.07.2008 N 155-ФЗ, от 22.07.2008 N 158-ФЗ (ред. 21.11.2011),

    от 23.07.2008 N 160-ФЗ, от 13.10.2008 N 172-ФЗ, от 24.11.2008 N 205-ФЗ,

    от 24.11.2008 N 208-ФЗ, от 24.11.2008 N 209-ФЗ, от 26.11.2008 N 224-ФЗ,

    от 01.12.2008 N 225-ФЗ, от 04.12.2008 N 251-ФЗ, от 22.12.2008 N 263-ФЗ,

    от 22.12.2008 N 264-ФЗ, от 22.12.2008 N 272-ФЗ, от 25.12.2008 N 281-ФЗ,

    от 25.12.2008 N 282-ФЗ, от 30.12.2008 N 305-ФЗ, от 30.12.2008 N 311-ФЗ,

    от 30.12.2008 N 313-ФЗ, от 30.12.2008 N 314-ФЗ, от 30.12.2008 N 323-ФЗ,

    от 14.03.2009 N 36-ФЗ, от 28.04.2009 N 67-ФЗ, от 03.06.2009 N 117-ФЗ,

    от 03.06.2009 N 120-ФЗ, от 28.06.2009 N 125-ФЗ, от 17.07.2009 N 145-ФЗ,

    от 17.07.2009 N 161-ФЗ, от 17.07.2009 N 165-ФЗ, от 18.07.2009 N 188-ФЗ,

    от 19.07.2009 N 201-ФЗ, от 19.07.2009 N 202-ФЗ (ред. 27.12.2009),

    от 19.07.2009 N 204-ФЗ, от 19.07.2009 N 205-ФЗ, от 24.07.2009 N 209-ФЗ,

    от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 27.09.2009 N 220-ФЗ, от 30.10.2009 N 242-ФЗ,

    от 09.11.2009 N 253-ФЗ, от 23.11.2009 N 261-ФЗ, от 25.11.2009 N 275-ФЗ,

    от 25.11.2009 N 276-ФЗ, от 25.11.2009 N 281-ФЗ, от 28.11.2009 N 282-ФЗ,

    от 28.11.2009 N 283-ФЗ, от 28.11.2009 N 284-ФЗ, от 28.11.2009 N 287-ФЗ,

    от 17.12.2009 N 316-ФЗ, от 17.12.2009 N 318-ФЗ, от 27.12.2009 N 368-ФЗ,

    от 27.12.2009 N 374-ФЗ, от 27.12.2009 N 379-ФЗ, от 05.04.2010 N 41-ФЗ,

    от 05.04.2010 N 50-ФЗ, от 30.04.2010 N 69-ФЗ, от 08.05.2010 N 83-ФЗ,

    от 19.05.2010 N 86-ФЗ, от 02.06.2010 N 115-ФЗ, от 17.06.2010 N 119-ФЗ,

    от 05.07.2010 N 153-ФЗ, от 27.07.2010 N 207-ФЗ, от 27.07.2010 N 217-ФЗ,

    от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 30.07.2010 N 242-ФЗ, от 28.09.2010 N 243-ФЗ,

    от 03.11.2010 N 285-ФЗ, от 03.11.2010 N 291-ФЗ, от 08.11.2010 N 293-ФЗ,

    от 15.11.2010 N 300-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ, от 27.11.2010 N 307-ФЗ,

    от 27.11.2010 N 308-ФЗ, от 27.11.2010 N 309-ФЗ, от 27.11.2010 N 310-ФЗ,

    от 29.11.2010 N 313-ФЗ, от 28.12.2010 N 395-ФЗ, от 28.12.2010 N 397-ФЗ,

    от 28.12.2010 N 409-ФЗ, от 28.12.2010 N 425-ФЗ, от 07.03.2011 N 23-ФЗ,

    от 07.03.2011 N 25-ФЗ, от 21.04.2011 N 70-ФЗ, от 21.04.2011 N 77-ФЗ,

    от 03.06.2011 N 122-ФЗ, от 04.06.2011 N 125-ФЗ, от 07.06.2011 N 132-ФЗ,

    от 21.06.2011 N 147-ФЗ, от 01.07.2011 N 170-ФЗ, от 11.07.2011 N 200-ФЗ,

    от 18.07.2011 N 215-ФЗ, от 18.07.2011 N 218-ФЗ (ред. 28.11.2011),

    от 18.07.2011 N 227-ФЗ, от 18.07.2011 N 235-ФЗ (ред. 21.11.2011),

    от 18.07.2011 N 239-ФЗ, от 19.07.2011 N 245-ФЗ, от 19.07.2011 N 248-ФЗ,

    от 20.07.2011 N 249-ФЗ, от 21.07.2011 N 258-ФЗ, от 07.11.2011 N 305-ФЗ,

    от 16.11.2011 N 318-ФЗ, от 16.11.2011 N 319-ФЗ, от 16.11.2011 N 320-ФЗ,

    от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 21.11.2011 N 328-ФЗ, от 21.11.2011 N 330-ФЗ,

    от 28.11.2011 N 336-ФЗ, от 28.11.2011 N 337-ФЗ, от 28.11.2011 N 338-ФЗ,

    от 28.11.2011 N 339-ФЗ, от 30.11.2011 N 359-ФЗ, от 30.11.2011 N 365-ФЗ,

    от 03.12.2011 N 383-ФЗ (ред. 28.07.2012), от 03.12.2011 N 385-ФЗ,

    от 06.12.2011 N 405-ФЗ, от 07.12.2011 N 417-ФЗ, от 29.02.2012 N 16-ФЗ,

    от 30.03.2012 N 19-ФЗ, от 23.04.2012 N 36-ФЗ, от 03.05.2012 N 47-ФЗ,

    от 05.06.2012 N 49-ФЗ, от 14.06.2012 N 78-ФЗ,

    от 25.06.2012 N 94-ФЗ (ред. 03.12.2012),

    от 29.06.2012 N 96-ФЗ, от 29.06.2012 N 97-ФЗ, от 10.07.2012 N 100-ФЗ,

    от 28.07.2012 N 130-ФЗ, от 28.07.2012 N 133-ФЗ, от 28.07.2012 N 145-ФЗ,

    от 02.10.2012 N 161-ФЗ, от 02.10.2012 N 162-ФЗ, от 29.11.2012 N 202-ФЗ,

    от 29.11.2012 N 203-ФЗ, от 29.11.2012 N 204-ФЗ, от 29.11.2012 N 205-ФЗ,

    от 29.11.2012 N 206-ФЗ, от 03.12.2012 N 235-ФЗ, от 03.12.2012 N 245-ФЗ,

    от 25.12.2012 N 253-ФЗ, от 25.12.2012 N 259-ФЗ, от 25.12.2012 N 271-ФЗ,

    от 29.12.2012 N 278-ФЗ, от 29.12.2012 N 279-ФЗ, от 29.12.2012 N 282-ФЗ,

    от 30.12.2012 N 294-ФЗ, от 04.03.2013 N 22-ФЗ, от 05.04.2013 N 39-ФЗ,

    от 07.05.2013 N 94-ФЗ, от 07.06.2013 N 108-ФЗ, от 07.06.2013 N 130-ФЗ,

    от 07.06.2013 N 131-ФЗ (ред. 02.11.2013),

    от 28.06.2013 N 134-ФЗ (ред. 21.07.2014), от 02.07.2013 N 152-ФЗ,

    от 23.07.2013 N 198-ФЗ, от 23.07.2013 N 212-ФЗ (ред. 02.11.2013),

    от 23.07.2013 N 213-ФЗ, от 23.07.2013 N 214-ФЗ, от 23.07.2013 N 215-ФЗ,

    от 23.07.2013 N 216-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 23.07.2013 N 251-ФЗ,

    от 30.09.2013 N 263-ФЗ, от 30.09.2013 N 267-ФЗ,

    от 30.09.2013 N 268-ФЗ (ред. 02.11.2013),

    от 30.09.2013 N 269-ФЗ, от 02.11.2013 N 301-ФЗ, от 02.11.2013 N 306-ФЗ,

    от 02.11.2013 N 307-ФЗ, от 25.11.2013 N 317-ФЗ, от 02.12.2013 N 334-ФЗ,

    от 21.12.2013 N 379-ФЗ, от 28.12.2013 N 416-ФЗ, от 28.12.2013 N 420-ФЗ,

    от 21.02.2014 N 17-ФЗ, от 02.04.2014 N 52-ФЗ (ред. 24.11.2014),

    от 20.04.2014 N 78-ФЗ, от 20.04.2014 N 81-ФЗ, от 05.05.2014 N 108-ФЗ,

    от 05.05.2014 N 109-ФЗ, от 04.06.2014 N 151-ФЗ, от 04.06.2014 N 153-ФЗ,

    от 23.06.2014 N 166-ФЗ, от 23.06.2014 N 167-ФЗ,

    от 28.06.2014 N 187-ФЗ (ред. 24.11.2014), от 28.06.2014 N 198-ФЗ,

    от 21.07.2014 N 221-ФЗ, от 21.07.2014 N 238-ФЗ, от 21.07.2014 N 239-ФЗ,

    от 21.07.2014 N 244-ФЗ, от 04.10.2014 N 284-ФЗ, от 04.10.2014 N 285-ФЗ,

    от 22.10.2014 N 312-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ (ред. 24.11.2014),

    от 04.11.2014 N 349-ФЗ, от 24.11.2014 N 366-ФЗ, от 24.11.2014 N 367-ФЗ,

    от 24.11.2014 N 368-ФЗ, от 24.11.2014 N 376-ФЗ, от 29.11.2014 N 379-ФЗ,

    от 29.11.2014 N 380-ФЗ, от 29.11.2014 N 381-ФЗ, от 29.11.2014 N 382-ФЗ,

    от 29.12.2014 N 462-ФЗ, от 29.12.2014 N 463-ФЗ, от 29.12.2014 N 464-ФЗ,

    от 29.12.2014 N 465-ФЗ, от 29.12.2014 N 477-ФЗ,

    с изм., внесенными Федеральным законом от 24.12.2002 N 176-ФЗ,

    Определением Конституционного Суда РФ от 14.01.2003 N 129-О,

    Федеральными законами от 23.12.2003 N 186-ФЗ,

    от 29.12.2004 N 205-ФЗ, Определениями Конституционного Суда РФ

    от 13.06.2006 N 272-О, от 13.06.2006 N 274-О,

    Федеральным законом от 24.07.2007 N 198-ФЗ, Постановлениями

    Конституционного Суда РФ от 22.06.2009 N 10-П,

    от 23.12.2009 N 20-П, от 25.12.2012 N 33-П,

    Федеральными законами от 05.05.2014 N 116-ФЗ,

    от 04.06.2014 N 145-ФЗ, от 21.07.2014 N 219-ФЗ)

    Статья 218. Стандартные налоговые вычеты

    1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

    (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

    1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

    лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

    лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных), военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации указанных лиц и выполняемых ими работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения, лиц, эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон, лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от времени, прошедшего со дня проведения операции по трансплантации костного мозга и времени развития у этих лиц в этой связи инвалидности;

    (в ред. Федерального закона от 25.07.2002 N 116-ФЗ)

    лиц, принимавших в 1986 — 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);

    военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ;

    Другие статьи:  Ст190 трудовой кодекс

    (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

    лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986 — 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

    (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 25.07.2002 N 116-ФЗ)

    военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988 — 1990 годах в работах по объекту «Укрытие»;

    (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

    ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 — 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 — 1956 годах, лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1959 — 1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении «Маяк» в 1957 году, лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения (при этом к выехавшим добровольно гражданам относятся лица, выехавшие в период с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также лица, выехавшие в период с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча), лиц, проживающих в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности), лиц, выехавших добровольно на новое место жительства из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности);

    лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;

    лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

    лиц, непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны;

    (в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

    лиц, непосредственно участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;

    лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;

    инвалидов Великой Отечественной войны;

    инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;

    2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

    Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

    лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

    участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;

    (абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

    лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;

    бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;

    инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

    лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

    младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений;

    лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;

    рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

    (в ред. Федерального закона от 25.07.2002 N 116-ФЗ)

    лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 — 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 — 1956 годах;

    лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также бывших военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно лицам относятся лица, выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

    лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, или переселенных (переселяемых), в том числе выехавших добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития;

    родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Указанный вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак;

    граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации;

    (в ред. Федерального закона от 18.07.2006 N 119-ФЗ)

    3) утратил силу с 1 января 2012 года. — Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ;

    4) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

    с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно:

    1 000 рублей — на первого ребенка;

    1 000 рублей — на второго ребенка;

    3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;

    3 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

    с 1 января 2012 года:

    1 400 рублей — на первого ребенка;

    1 400 рублей — на второго ребенка;

    3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;

    3 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

    Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

    Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

    Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

    При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

    Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

    Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей(с 2016 года 350 000 рублей).

    (в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ)

    Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей(с 2016 года 350 000 рублей), налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

    Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце двенадцатом настоящего подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

    (пп. 4 в ред. Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ)

    2. Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

    (в ред. Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ)

    Стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи.

    (в ред. Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ)

    3. Установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

    (в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 105-ФЗ)

    В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 230 настоящего Кодекса.

    (абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ, в ред. Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ)

    4. В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.

    (в ред. Федеральных законов от 27.12.2009 N 368-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

    Статья 219. Социальные налоговые вычеты

    1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

    (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

    1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:

    социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;

    некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;

    религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;

    некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».

    Указанный в настоящем подпункте вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

    При возврате налогоплательщику пожертвования, в связи с перечислением которого им был применен социальный налоговый вычет в соответствии с настоящим подпунктом, в том числе в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданного на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», налогоплательщик обязан включить в налоговую базу налогового периода, в котором имущество или его денежный эквивалент были фактически возвращены, сумму социального налогового вычета, предоставленного в связи с перечислением некоммерческой организации соответствующего пожертвования;

    (пп. 1 в ред. Федерального закона от 18.07.2011 N 235-ФЗ (ред. 21.11.2011))

    2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

    (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

    Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

    (абзац введен Федеральным законом от 06.05.2003 N 51-ФЗ, в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

    Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

    Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

    Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;

    (абзац введен Федеральным законом от 05.12.2006 N 208-ФЗ)

    Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика — брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;

    (абзац введен Федеральным законом от 03.06.2009 N 120-ФЗ)

    3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

    (в ред. Федерального закона от 25.11.2013 N 317-ФЗ)

    При применении социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.

    (в ред. Федерального закона от 25.11.2013 N 317-ФЗ)

    Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного абзацами первым и вторым настоящего подпункта, принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

    По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.

    Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.

    (в ред. Федерального закона от 25.11.2013 N 317-ФЗ)

    Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей;

    (в ред. Федерального закона от 25.11.2013 N 317-ФЗ)

    (пп. 3 в ред. Федерального закона от 29.12.2012 N 279-ФЗ)

    4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), — в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

    (в ред. Федеральных законов от 28.12.2013 N 420-ФЗ, от 29.11.2014 N 382-ФЗ)

    Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни;

    (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ)

    (пп. 4 введен Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

    5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» — в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

    Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», либо при представлении налогоплательщиком справки налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

    (пп. 5 введен Федеральным законом от 30.04.2008 N 55-ФЗ)

    2. Социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

    (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ, от 27.12.2009 N 368-ФЗ)

    Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи, могут быть также предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее в настоящем пункте — налоговый агент) при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика в соответствии с подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, добровольному пенсионному страхованию, добровольному страхованию жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) и (или) дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации работодателем.

    (в ред. Федеральных законов от 29.12.2012 N 279-ФЗ, от 29.11.2014 N 382-ФЗ)

    Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 — 5 пункта 1 настоящей статьи (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинские услуги, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, по договору (договорам) добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте.

    (абзац введен Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 30.04.2008 N 55-ФЗ, от 19.07.2009 N 202-ФЗ, от 25.11.2013 N 317-ФЗ, от 29.11.2014 N 382-ФЗ)

    Статья 219.1. Инвестиционные налоговые вычеты

    (введена Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ)

    1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 и со статьей 214.1 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

    1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;

    ) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;

    3) в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

    2. Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

    1) сумма положительного финансового результата, в размере которого предоставляется налоговый вычет, определяется в соответствии со статьей 214.1 настоящего Кодекса;

    2) предельный размер налогового вычета в налоговом периоде определяется как произведение коэффициента Кцб и суммы, равной 3 000 000 рублей.

    При этом значение коэффициента Кцб определяется в следующем порядке:

    при реализации (погашении) в налоговом периоде ценных бумаг с одинаковым сроком нахождения в собственности налогоплательщика на момент такой реализации (погашения), исчисляемым в полных годах, — как количество полных лет нахождения в собственности налогоплательщика проданных (погашенных) ценных бумаг (вне зависимости от их количества);

    при реализации (погашении) в налоговом периоде ценных бумаг с различными сроками нахождения в собственности налогоплательщика на момент такой реализации (погашения), исчисляемыми в полных годах, — значение коэффициента определяется по формуле:

    где — доходы от реализации (погашения) в налоговом периоде всех ценных бумаг со сроком нахождения в собственности налогоплательщика, исчисляемым в полных годах и составляющим i лет. При определении учитываются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг при условии, что при реализации (погашении) ценной бумаги разница между доходами от ее реализации (погашения) и стоимостью ее приобретения составляет положительную величину;

    n — количество исчисляемых в полных годах сроков нахождения в собственности налогоплательщика ценных бумаг, реализуемых (погашаемых) в налоговом периоде, по итогам которого налогоплательщику предоставляется право на получение налогового вычета. При этом в случае, если сроки нахождения в собственности налогоплательщика двух и более ценных бумаг, реализуемых (погашаемых) в налоговом периоде, исчисляемые в полных годах, совпадают, в целях определения показателя n количество таких сроков принимается равным 1;

    3) срок нахождения ценной бумаги в собственности налогоплательщика исчисляется исходя из метода реализации ценных бумаг, приобретенных первыми по времени (ФИФО). При этом срок нахождения ценных бумаг в собственности налогоплательщика включает в себя срок, в течение которого ценные бумаги выбыли из собственности налогоплательщика по договору займа ценными бумагами с брокером и (или) по договору репо;

    4) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при исчислении и удержании налога налоговым агентом или при представлении налоговой декларации. При этом при предоставлении налогового вычета налоговым агентом:

    определяется коэффициент в целях подпункта 2 настоящего пункта применительно к реализуемым (погашаемым) ценным бумагам, выплату дохода по которым осуществляет этот налоговый агент;

    налогоплательщику представляется соответствующий расчет о величине предоставленного ему вычета;

    5) в случае, если при предоставлении налогового вычета несколькими налоговыми агентами его совокупная величина превысила предельный размер, рассчитываемый в соответствии с подпунктом 2 настоящего пункта, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму налога;

    Другие статьи:  Уведомление об уступке прав требования

    6) налоговый вычет не применяется при реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете.

    3. Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

    1) налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей;

    2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет;

    3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;

    4) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.

    4. Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

    1) налоговый вычет предоставляется по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета;

    2) налогоплательщик не может воспользоваться правом на предоставление налогового вычета, если он хотя бы один раз в период действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета (а также в период действия договора на ведение иного индивидуального инвестиционного счета, прекращенного с переводом всех активов, учитываемых на этом ином индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый этому же физическому лицу) до использования этого права воспользовался правом на предоставление инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи;

    3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым органом при представлении налогоплательщиком налоговой декларации либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом при условии представления справки налогового органа о том, что:

    налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот индивидуальный инвестиционный счет в порядке, предусмотренном пунктом 9.1 статьи 226.1 настоящего Кодекса;

    в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

    Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

    (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ (ред. 02.11.2013))

    1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

    1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);

    2) имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;

    3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

    4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

    2. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

    1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей;

    2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

    При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав;

    3) при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности);

    4) положения подпункта 1 пункта 1 настоящей статьи не применяются в отношении доходов, полученных:

    от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности;

    от реализации ценных бумаг;

    5) при реализации имущества, полученного налогоплательщиком-жертвователем в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», расходами налогоплательщика-жертвователя признаются документально подтвержденные расходы на приобретение, хранение или содержание такого имущества, понесенные налогоплательщиком-жертвователем на дату передачи такого имущества некоммерческой организации — собственнику целевого капитала на пополнение целевого капитала некоммерческой организации. Срок нахождения в собственности недвижимого имущества, полученного налогоплательщиком-жертвователем в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат такого имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», определяется с учетом срока нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика-жертвователя до даты передачи такого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».

    3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

    1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

    В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

    При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды;

    2) при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом;

    3) в фактические расходы на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться следующие расходы:

    расходы на разработку проектной и сметной документации;

    расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

    расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством;

    расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке;

    расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации;

    4) в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться следующие расходы:

    расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них либо прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме;

    расходы на приобретение отделочных материалов;

    расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ;

    5) принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома или доли (долей) в них либо отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них;

    6) для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган:

    договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем, документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом или долю (доли) в нем, — при строительстве или приобретении жилого дома или доли (долей) в нем;

    договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, — при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность;

    договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами, — при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме);

    документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем, — при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

    свидетельство о рождении ребенка — при приобретении родителями жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет;

    решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства — при приобретении опекунами (попечителями) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет;

    документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);

    7) имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

    4. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

    5. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.

    6. Право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, имеют налогоплательщики, являющиеся родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющие новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации за счет собственных средств жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет). Размер имущественных налоговых вычетов в указанном в настоящем пункте случае определяется исходя из фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных пунктом 3 настоящей статьи.

    7. Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

    8. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте — налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

    Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.

    Налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов у одного или нескольких налоговых агентов по своему выбору. В случае, если, получив имущественный налоговый вычет у одного налогового агента, налогоплательщик обращается за получением имущественного налогового вычета к другому налоговому агенту, указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в порядке, предусмотренном пунктом 7 настоящей статьи и настоящим пунктом. Налоговый агент обязан предоставить имущественные налоговые вычеты при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественные налоговые вычеты, выданного налоговым органом, с указанием суммы имущественного налогового вычета, который налогоплательщик вправе получить у каждого налогового агента, указанного в подтверждении.

    Право на получение налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов у налоговых агентов в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи.

    В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у всех налоговых агентов, оказалась меньше суммы имущественных налоговых вычетов, определенной в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в порядке, предусмотренном пунктом 7 настоящей статьи.

    В случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент удержал налог без учета имущественных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 настоящего Кодекса.

    9. Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

    10. У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

    11. Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

    Статья 220.1. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок

    (введена Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ)

    1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке.

    Перенос на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок осуществляется в соответствии с пунктом 16 статьи 214.1 настоящего Кодекса.

    (в ред. Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ)

    2. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок предоставляются:

    1) в размере сумм убытков, полученных от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Указанный налоговый вычет предоставляется в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям;

    2) в размере сумм убытков, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке. Указанный налоговый вычет предоставляется в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям.

    3. Размер налоговых вычетов, предусмотренных настоящей статьей, определяется исходя из сумм убытков, полученных налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах (в течение 10 лет считая с налогового периода, за который производится определение налоговой базы). При этом при определении размера налогового вычета в налоговом периоде, за который производится определение налоговой базы, суммы убытков, полученных налогоплательщиком в течение более чем одного налогового периода, учитываются в той очередности, в которой понесены соответствующие убытки.

    Размер предусмотренных настоящей статьей налоговых вычетов, исчисленный в текущем налоговом периоде, не может превышать величину налоговой базы, определенную по соответствующим операциям в этом налоговом периоде. При этом суммы убытков налогоплательщика, не учтенные при определении размера налогового вычета, могут быть учтены при определении размера налогового вычета в следующих налоговых периодах с учетом положений настоящей статьи.

    4. Для подтверждения права на налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок налогоплательщик представляет документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

    5. Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

    (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

    Статья 220.2. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе

    (введена Федеральным законом от 28.11.2011 N 336-ФЗ)

    1. При определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе.

    Перенос на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе осуществляется в соответствии с пунктом 10 статьи 214.5 настоящего Кодекса.

    2. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе предоставляются:

    в размере сумм убытков, полученных от операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик, с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

    в размере сумм убытков, полученных от операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик, с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

    в размере сумм убытков, полученных от операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик, с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

    в размере сумм убытков, полученных от операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик, с долями участия в уставном капитале организаций;

    в размере сумм убытков, полученных от прочих операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик.

    Указанные налоговые вычеты предоставляются в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от соответствующих операций инвестиционного товарищества, в предыдущих налоговых периодах в пределах величины налоговой базы по таким операциям.

    3. Размер налоговых вычетов, предусмотренных настоящей статьей, определяется исходя из сумм убытков, полученных налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах (в течение десяти лет считая с налогового периода, за который производится определение налоговой базы). При этом при определении размера налогового вычета в налоговом периоде, за который производится определение налоговой базы, суммы убытков, полученных налогоплательщиком в течение более чем одного налогового периода, учитываются в той очередности, в которой понесены соответствующие убытки.

    Размер предусмотренных настоящей статьей налоговых вычетов, исчисленный в текущем налоговом периоде, не может превышать величину налоговой базы, определенную по соответствующим операциям в этом налоговом периоде. При этом суммы убытков налогоплательщика, не учтенные при определении размера налогового вычета, могут быть учтены при определении размера налогового вычета в следующих налоговых периодах с учетом положений настоящей статьи.

    4. Для подтверждения права на налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе налогоплательщик представляет документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

    5. Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

    Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

    При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

    (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

    1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

    При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

    (в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 02.11.2004 N 127-ФЗ, от 28.12.2010 N 395-ФЗ)

    Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы «Налог на имущество физических лиц» (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

    Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

    2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

    3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

    (в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 367-ФЗ)

    Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

    Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)

    Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка 20

    Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна 30

    Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике 40

    Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) 30

    Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок 40

    других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию 25

    Исполнение произведений литературы и искусства 20

    Создание научных трудов и разработок 20

    Открытия, изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) 30

    (в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 367-ФЗ)

    В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

    (в ред. Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ)

    При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

    Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

    При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в настоящей статье, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

    К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

    (п. 3 в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ)