Налог на прибыль за 1 квартал авансы

Содержание страницы:

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль с доплатой по итогам квартала

Организации, не имеющие права на уплату только квартальных авансов по налогу на прибыль и не перешедшие добровольно на ежемесячную уплату авансовых платежей по фактической прибыли, в 2019 году должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала.

Вновь созданные компании начинают уплачивать ежемесячные авансы по истечении полного квартала с даты регистрации, если их выручка превысила установленный НК РФ лимит (п. 6 ст. 286 НК РФ) и изначально не была выбрана уплата авансов по фактической прибыли.

Расчет начисленного авансового платежа/налога по итогам квартала/года

Данные суммы считаются нарастающим итогом с начала года и отражаются в Декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ ) следующим образом:

Расчет суммы, подлежащей ежемесячной уплате в следующем отчетном периоде (квартале)

В течение I квартала текущего года организация уплачивает ежемесячные авансы в таком же размере, в каком они должны были быть уплачены в течение IV квартала предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Сумма авансов, ежемесячно перечисляемых в бюджет в течение II, III и IV кварталов, рассчитывается так:

Ежемесячно нужно перечислять 1/3 суммы, рассчитанной по приведенным формулам.

Расчет суммы аванса/налога, подлежащего доплате в бюджет по итогам отчетного периода/года:

Обратите внимание, что мы привели общие формулы расчета аванса/налога. У организаций, уплачивающих торговый сбор, а также у организаций, производящих уплату налога за пределами РФ, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, аванс/налог считаются несколько иначе.

Для определения аванса, перечисляемого в бюджет ежемесячно в течение определенного квартала, нужно сумму ежемесячных авансов на этот квартал разделить на 3. Например, организация должна перечислять не позднее 28.10.19, 28.11.19 по 26 667 руб., 30.12.18 — 26 666 руб. (80 000 руб./3). Кроме того, не забудьте распределить сумму аванса между федеральным и региональным бюджетами. К примеру, не позднее 28.11.2019 фирма должна уплатить в федеральный бюджет 4 000 руб. (26 667 руб. х 3%/20%), в региональный – 22 667 руб. (26 667 руб. х 17%/20%).

Что нужно учесть при расчете и уплате авансовых платежей

1. В декларациях отражаются только начисленные суммы (а не фактически уплаченные). Например, если ежемесячно в течение квартала вы должны были перечислять по 10 000 руб., а по факту платили лишь по 7 000 руб., то при расчете аванса, подлежащего доплате по итогам этого квартала, и отражении его в декларации учитывается все равно 30 000 руб. (10 000 руб. х 3).

2. Если сумма ежемесячных авансов и аванса, начисленного за предыдущий период, превысила сумму авансового платежа/налога, рассчитанную по итогам отчетного/налогового периода, то по итогам данного отчетного/налогового периода вам платить в бюджет ничего не надо (п. 1 ст. 287 НК РФ). Например, сумма аванса за I квартал составила 15 000 руб., в течение II квартала вы перечислили ежемесячных авансов на общую сумму 15 000 руб., а по итогам I полугодия сумма аванса получилась равной 20 000 руб., то 10 000 руб. — по сути ваша переплата (20 000 руб. – 15 000 руб. – 15 000 руб.).

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году: как рассчитать

Расскажем, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году, когда, кто и как должен перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль.

Авансовые платежи по прибыли напрямую зависят от налога, который компания рассчитывает из доходов, уменьшенных на сумму расходов (ст. 286 НК РФ). Расскажем подробнее, кто платит авансы по прибыли в 2018 году, какими могут быть платежи и как их рассчитывать.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году: алгоритм

Чтобы рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, надо взять для расчета данные о полученной прибыли в отчетных периодах и действующие ставки налога.

Формула расчета авансового платежа:

налоговая база х 20% ставка налога на прибыль

Для определения ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль в 2018 году применяют следующий алгоритм (см. таблицу).

Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль в 2018 году

Авансовые платежи по налогу на прибыль платить не нужно, если компания получила отрицательный финансовый результат в расчетном периоде, а рассчитанная сумма авансового платежа равна нулю либо отрицательна.

Возможна ситуация, когда в текущем квартале убыток, а авансы уплачивают из расчета предыдущего квартала. В этой ситуации получается переплата по налогу на прибыль, ее можно зачесть в следующих периодах либо вернуть на расчетный счет.

Сумму авансового платежа по налогу на прибыль в 2018 году можно уменьшить на сумму торгового сбора (п. 10 ст. 286 НК РФ). Эта льгота предусмотрена для субъектов особой экономической зоны (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь).

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2018 году: примеры расчета

Пример 1. Как рассчитать ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в 2018 году

ООО «Строймонтаж» в 1 квартале 2018 г. заплатило аванс по налогу на прибыль в сумме 850 000 руб. Фактически начисленная сумма аванса по за 1 квартал — 710 000 руб. Определим сумму ежемесячных платежей на 2 квартал 2018 г.

1) Рассчитаем сумму ежемесячных платежей во 2 кв. 2018 г.
710 000/3 = 236 666,7 руб.
2) Определим сумму переплаты авансов по 1 кв.2018 г.
850 000 — 710 000 = 140 000 руб.
3) Итого авансовые платежи во 2 кв. 2018 г.:
— апрель — 96 666,7 руб. (236 666,7 руб. — переплата 140 000 руб.)
— май — 236 666,7 руб.
— июнь — 236 666, 7 руб.

Пример 2. Как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль в 2018 году из фактической прибыли

ЗАО «Деталь» в 2017 году подало заявление в налоговую об изменении порядка уплаты авансовых платежей. С 1 января 2018 г. компания расчитывает платежи исходя из фактической прибыли. Аванс в 4 квартале 2017 г. составил 960 000 руб., компания переплатила 120 000 руб. по итогам 2017 г. Налогооблагаемая прибыль в январе 2018 г. — 3 680 000 руб., феврале — 4 250 000 руб., марте — 4 730 000 руб.

Рассчитаем платежи и определим дату уплаты.

1) Январь = 3 680 000 x 20% = 736 000 руб.

По итогам 2017 г. у компании образовалась переплата, корректируем сумму платежей:

736 000 — 120 000 = 616 000 руб. к перечислению.

2) Февраль = (3 680 000 + 4 250 000) x 20% — 736 000 = 850 000 руб.

3) Март = (3 680 000 + 4 250 000 + 4 730 000) x 20% — 736 000 — 850 000 = 946 000 руб.

Пример 3. Как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль в 2018 году при убытке

ООО «ТехноМ» в 4 квартале 2017 г. заплатило ежемесячных авансов в сумме 120 000 руб., начислило — 85 000 руб. В 1 квартале 2018 г. получен убыток 15 000 руб. из-за сезонного спада продаж. Во 2 квартале начислена прибыль 430 000 руб. Когда отчитались за 2017 год по итогам года получилась переплата — 35 000 руб. Рассчитаем суммы авансовых платежей для 1, 2, 3 кварталов 2018 г.

1) Рассчитаем сумму ежемесячных платежей за 1 кв. 2018 г:
120 000/3 = 40 000 руб.

2) сумма переплаты по авансам за 2017 год составила 35 000 руб. (120 000 — 85 000)

3) Итоговые авансовые платежи за 1 кв. 2018 г.: Рассчитаем авансы на 1 кв. 2018 г.:

— январь — 40 000 — 35 000 (сумма переплаты) = 5 000 руб.
— февраль — 40 000 руб.
— март — 40 000 руб.

3) Расчет авансов на 2 кв. 2018 г.

В 1 кв. получен убыток — аванс не платим.

4) Рассчитаем платежи на 3 квартал 2018 г.

во 2 кв. авансы не платили, но согласно полученной прибыли начисленный аванс есть 430 000 x 20% = 86 000 руб.. Отнимаем начисленную прибыль за 4 кв. 2017 года — 85 000 руб. Итого нужно доплатить за 2 кв. — 1 000 руб.
Сумма ежемесячных платежей — 86000 / 3 = 28 667 руб.

— июль = 28 667 + 1 000 (доплата за 2 кв.) = 29 667 руб.

Другие статьи:  Налоговый учет и отчетность на примере ооо

— август = 28 667 руб.

— сентябрь = 28 667 руб.

Пример 4. Как рассчитать авансовый платеж по налога ну прибыль в 2018 году для вновь созданных организациий

ООО «Старт» зарегистрировано в августе 2017 г. В 3 квартале компания не работала. Первая выручка — 4 100 000 руб. образовалась за 4 квартал 2017 г. За 1 квартал 2018 г. выручка превысила 15 млн рублей.

Определим, нужно ли платить авансовые платежи в 2017-2018 гг.

За 3 кв. 2017 г. — доходов нет, сдаем нулевую декларацию.

В 4 кв. 2017 г. — не платим ежемесячные платежи, так как доходов не было.

В 1 кв. 2018 г. — ежемесячных платежей нет, так как в предыдущем квартале выручка в месяц не превысила 5 млн руб и за квартал 15 млн рублей (п. 5 ст. 287 НК РФ).

С апреля 2018 г. ООО «Старт» нужно платить ежемесячные платежи из расчета за 1 кв. 2018 г., так как за 1 кв. 2018 г. сумма превысила 15 млн рублей (п. 5 ст. 287 НК РФ).

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль 2018 году

Ежеквартальные платежи 2018 г.

Ежеквартальные и ежемесячные авансы

Ежемесячные авансы из фактической прибыли

1 квартал — до 28.04.2018 г.;

2 квартал (полугодие) — до 30.07.2018 г.;

3 квартал (9 месяцев) — до 29.10.2018 г.

До 28-го числа каждого месяца (с учетом выходных дней)

До 28-го числа каждого месяца, следующего за отчетным периодом (1, 2, 3 месяца. )

Вновь созданные организации перечисляют авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году после окончания полного квартала с даты их регистрации (п. 6 ст. 286 НК РФ).

Если выручка новой компании не превышает 5 млн рублей в месяц (15 млн руб. за квартал), авансовые платежи надо перечислять один раз по итогам квартала. Если выручка больше, то начиная со следующего месяца новая компания перечисляет ежемесячные платежи (п. 5 ст. 287 НК РФ).

Важно помнить, что за задержку авансовых платежей начисляются пени, поэтому лучше перечислять их своевременно.

Кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году

Сумму авансов по налогу на прибыль определяют по окончании каждого отчетного периода (п. 2 ст. 286 НК РФ). При этом возможны разные варианты уплаты авансового платежа по налогу на прибыль в 2018 году.

Авансовые платежи по налогу можно платить:

  1. Ежеквартально — по итогам 3, 6 и 9 месяцев (с ежемесячной уплатой авансов);
  2. Ежемесячно — по итогам каждого месяца из фактической прибыли.
  3. Ежеквартально — по итогам 3, 6 и 9 месяцев (без ежемесячной уплаты авансов), если за предыдущий квартал выручка не превысила 60 млн рублей (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Кто и какие авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляет в 2018 году

Ежеквартальные авансовые платежи

Ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи

Ежемесячные авансовые платежи из фактической прибыли

— Организации с доходами от реализации за 4 предыдущих квартала менее 15 млн руб. за каждый квартал;

— Иностранные организации, работающие через постоянное представительство в РФ;

— Бюджетные и автономные организации;

и др. (полный перечень- ст. 286 НК РФ)

— Организации с выручкой более 60 млн руб. за 4 предыдущих квартала;

— Иные организации не указанные в п. 3 ст. 286 НК РФ.

— Любые организации могут перечислять авансовые платежи из фактической прибыли.

Отчетные периоды — 1 квартал, полугодие и 9 месяцев (абз. 1 п. 2 ст. 285 НК РФ).

Ежемесячные авансы внутри квартала такие организации не платят.

При расчете ежеквартальных авансов засчитывают суммы ежемесячных платежей, перечисленных в течение отчетного периода (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Если доход компании от реализации за 4 предыдущих квартала превысил 15 млн, необходимо перейти на уплату ежемесячных авансов.

Учитывать надо последовательно идущие 4 квартала, предшествующие периоду сдачи декларации.

Если по истечении квартала, в котором компания уплачивала ежемесячные авансы, доходы от реализации окажутся меньше лимита, на следующий квартал она автоматически освобождается от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Уведомлять налоговиков не надо.

Если организация в 2018 году решила уплачивать ежемесячные авансы исходя из фактически полученной прибыли, она должна не позднее 31 декабря 2016 года надо уведомить об этом инспекцию.

В течение 2018 года компания не вправе менять систему уплаты авансов по налогу на прибыль.

Организация может перейти как на ежемесячные платежи из расчета из фактической прибыли, так и на ежемесячные авансы в течение отчетного периода. Для изменения способа оплаты авансов нужно уведомить налоговую не позднее 31 декабря года, при этом организация начнет применять новый порядок со следующего налогового периода. В 2017 году 31 декабря — суббота, выходной день, поэтому срок переносится на 9 января 2018 года.

9 января 2018 г. — крайний срок подачи уведомления о переходе на ежемесячные платежи по налогу на прибыль

Напомним, что компании, выбравшие способ расчета авансов исходя из фактической прибыли, должны сдавать декларацию по налогу на прибыль каждый месяц.

До изменения способа начисления и уплаты авансов стоит оценить возможности компании, потому что вернуться к прежнему порядку можно только в новом налоговом периоде.

Изменения по налогу на прибыль 2018:

Авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль

Похожие публикации

Несмотря на то что налог на прибыль – это «годовой» налог, компаниям необходимо уплачивать квартальные, а иногда и ежемесячные авансовые платежи. Разберемся, какие есть варианты.

Авансы по прибыли и налог: в чем суть?

В течение всего календарного года предприятия на общей системе налогообложении (если это не государственные концертные, библиотечные, музейные или театральные бюджетные организации) платят налог на прибыль – частями, в виде так называемых авансовых платежей.

Сам налог исчисляется и направляется в бюджет – по окончании года, учитывая уже перечисленные авансы по прибыли.

Такая система уплаты, с одной стороны, распределяет налоговую нагрузку и поступления в бюджет на весь год, с другой стороны – может отрицательно сказаться на деятельности предприятия, поскольку часть авансов рассчитывается на основе «прошлых» данных и не всегда соответствует текущей ситуации. По этой причине НК РФ содержит три возможных варианта расчетов.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: 3 варианта

В общем случае юридические лица перечисляют в бюджет платежи по налогу поквартально, по факту полученной выручки и понесенных расходов, плюс к этому – проводятся ежемесячные отчисления, рассчитанные на основе прошлого квартала. Это неудобно при сезонной выручке.

Налоговым кодексом предусмотрен второй вариант, на который можно перейти добровольно. При таком выборе компания осуществляет авансовые платежи помесячно исходя из реальных показателей прибыльности.

Третьим вариантом могут воспользоваться только налогоплательщики, чья среднеквартальная выручка не превысила установленный законодательством лимит (и организации из перечня п. 3 ст. 286 НК РФ). В этом случае предприятие направляет в бюджет платежи по налогу на прибыль только раз в квартал на основе реально учтенной выручки и расходов.

Способы исчисления авансовых платежей

Лимиты на авансы по прибыли в 2017 году

Максимальная выручка, при которой про ежемесячные перечисления авансов по налогу на прибыль организация может забыть, то есть лимит в 2017 году – 15 млн р. за квартал.

Показатель считается как среднее значение по истекшим четырем кварталам. При этом в расчет принимаются именно идущие подряд 4 квартала, неважно, относятся ли они к одному календарному году или нет.

Например, чтобы рассчитать, можно ли платить авансы только поквартально без ежемесячных платежей во 2 квартале, необходимо вычислить среднеквартальную выручку за период со 2 кв. прошлого года по 1 кв. текущего.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

Если налог платится помесячно или поквартально по фактическому финансовому результату, авансовые отчисления рассчитать просто:

[Финансовый результат за отчетный период] * [Ставка] – [Авансы уплаченные]

Рассмотрим, как рассчитать платежи для случая «поквартально + ежемесячно».

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль – пример

Для простоты вычислений примем, что в деятельности ООО «Альта» отсутствуют убытки. Финансовый результат за 1 квартал составил 595 000 р., за этот период по налогу на прибыль в бюджет направлено 119 000 р.

Тогда в следующие три месяца 2-го квартала:

Ежемесячные авансовые платежи = 119 000 р. / 3 = 39 667 р. (в месяц)

Фактический финансовый результат за 6 месяцев получен в размере 1 395 000 р. Налог по итогам 2 кв. 2017 г.:

Квартальный авансовый платеж = 1 395 000 р. * 20% – 119 000 р. – 39 667 р. * 3 мес. = 40 999 р.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: особенности расчета

Если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили в среднем 10 млн руб. за квартал, хозяйству придется уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 2 сентября 2014 г. № 03-03-06/1/43820). Рекомендуем проверить, имеет ли право организация уплачивать квартальные платежи или надо перечислять суммы каждый месяц.

Порядок уплаты авансовых платежей

Организация, для которой отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года, уплачивает квартальные авансовые платежи.

В течение каждого отчетного периода компания должна рассчитывать и перечислять в бюджет ежемесячные авансовые платежи (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ).

Исключение сделано для тех организаций, чья выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 10 млн руб. за каждый из них. Такие предприятия уплачивают только квартальные авансовые платежи. Основание для этого – пункт 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Какие кварталы брать в расчет

Под предыдущими кварталами надо понимать четыре последовательных квартала, которые предшествуют тому, в котором компания представляет соответствующую налоговую декларацию. Так разъясняют чиновники в письмах Минфина России от 24 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/716,от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/493.

Другие статьи:  Завьялово судебные приставы

Например, если доходы хозяйства от реализации за IV квартал 2013 года и I, II, III кварталы 2014 года превысили в среднем 10 млн руб. за каждый период, то с IV квартала 2014 года оно уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Получается, чтобы узнать, не потеряет ли предприятие право на перечисление только квартальных платежей с 2015 года, необходимо будет проверить, не превысила ли средняя выручка за I, II, III и IV кварталы 2014 года предельное значение.

Как посчитать среднюю выручку

При исчислении среднего дохода сельхозпредприятию необходимо учитывать следующее.

1. В расчете участвует только выручка от реализации, определяемая в соответствии со статьей 249Налогового кодекса РФ. Внереализационные доходы, а также доходы, перечисленные в статье 251Налогового кодекса РФ, в расчет не включаются.

2. Сумма выручки от продаж определяется за вычетом НДС и акцизов, предъявленных к оплате покупателям (п. 1 ст. 248 Налогового кодекса РФ).

Но здесь возникает вопрос: если предприятие относится к сельхозтоваропроизводителям и основная часть прибыли облагается налогом по ставке 0 процентов, должно ли оно включать доход от реализации сельхозпродукции в расчет средней выручки? (Нулевую ставку по налогу на прибыль можно применять в отношении доходов от сельхоздеятельности (п. 1.3 ст. 284 Налогового кодекса РФ)).

Казалось бы, логично учитывать только доход от деятельности, облагаемой по 20-процентной ставке. Но подобной нормы в Налоговом кодексе РФ нет.

Специалисты ФНС России по данному вопросу разъяснили: налоговым законодательством не предусмотрено раздельного расчета доходов от реализации в целях уплаты квартальных авансовых платежей для компаний, ведущих несколько видов деятельности, облагаемых по разным ставкам (письмо от 14 апреля 2010 г. № 3-2-14/4@).

Таким образом, при определении средней выручки за квартал учитываются все доходы от продажи по всем видам деятельности.

Правила расчета авансовых платежей

В соответствии с пунктом 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ ежемесячные авансовые платежи рассчитываются в таком порядке:

  • в I квартале текущего года они равны ежемесячному платежу IV квартала предыдущего года;
  • во II квартале – одной третьей квартального авансового платежа, исчисленного по итогам I квартала текущего года;
  • в III квартале – одной третьей разницы между квартальными авансовыми платежами по итогам полугодия и первого отчетного периода;
  • в IV квартале – одной третьей разницы между квартальными авансовыми платежами по итогам 9 месяцев и первого полугодия.

Налогооблагаемая прибыль хозяйства по итогам I квартала составила 12 000 000 руб. Сумма квартального авансового платежа по ставке 20 процентов равна 2 400 000 руб. (12 000 000 руб. х 20%).

Сумма авансового платежа к доплате за I квартал определяется как разница между квартальным платежом (2 400 000 руб.) и уплаченными ежемесячными платежами. Следует отметить, что в данном случае вся сумма будет к доплате, так как ежемесячных платежей не было.

Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый во II квартале, равен 800 000 руб. (2 400 000 руб. : 3).

Налоговая база по итогам полугодия составила 30 000 000 руб.

Квартальный авансовый платеж равен 6 000 000 руб. (30 000 000 руб. х 20%).

Значит, сумма к доплате за полугодие составит 1 200 000 руб. (6 000 000 руб. – 2 400 000 – 800 000 руб. х 3).

Ежемесячный авансовый платеж в III квартале равен 1 200 000 руб. ((6 000 000 руб. – 2 400 000 руб.) : 3).

Налогооблагаемая прибыль за 9 месяцев составила 41 000 000 руб.

Тогда квартальный авансовый платеж равен 8 200 000 руб. (41 000 000 руб. х 20%). Получается, что у хозяйства возникнет переплата в сумме 1 400 000 руб. (8 200 000 руб. – 6 000 000 – 1 200 000 руб. х 3).

Ежемесячные авансовые платежи нужно перечислять не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода, а квартальный платеж – не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего периода (п. 1 ст. 287 Налогового кодекса РФ).

Авансовые платежи исходя из фактической прибыли

Не следует также забывать, что Налоговый кодекс РФ предусматривает еще один способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. (О возможности учета в целях налогообложения прибыли тех или иных расходов читайте в материале «Уплата налога на прибыль: разъясняет чиновник» (№ 7, 2014)).

В соответствии с пунктом 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ предприятие вправе перечислять ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Перейти на такой вариант уплаты возможно только с начала налогового периода. Об этом организация обязана уведомить инспекторов не позднее 31 декабря года, предшествующего году, в котором планируется перейти на данные платежи (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ).

Тогда отчетными периодами для компании будут месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания налогового периода (п. 2 ст. 285 Налогового кодекса РФ).

Сумма авансового платежа в таком случае определяется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, которая рассчитывается нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего месяца (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ). При этом нужно учитывать ранее начисленные авансовые платежи.

Перечислить платеж нужно не позднее 28-го числа следующего месяца (п. 1 ст. 287 Налогового кодекса РФ).

Неудобство этого способа заключается в том, что необходимо ежемесячно заполнять налоговую декларацию и не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода представлять ее в инспекцию (п. 3 ст. 289 Налогового кодекса РФ).

Заполнение декларации

Что касается заполнения декларации по налогу на прибыль, то для хозяйств, отвечающих требованиям статьи 346.2 Налогового кодекса РФ, оно имеет свои особенности. Сельхозтоваропроизводители, не перешедшие на уплату ЕСХН, по деятельности, связанной с продажей произведенной (а также переработанной) сельхозпродукции, представляют в составе декларации подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1, Лист 02, приложения № 1-5 к Листу 02 с кодом «2» – сельскохозяйственный товаропроизводитель (п. 1.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174@).

Получается, что листов с указанными разделами в декларации может быть по два. Один с кодом «2» для отражения сведений по деятельности, связанной с производством сельхозпродукции, и второй с кодом «1» для данных по иным видам деятельности, если они ведутся предприятием.

При расчете среднего дохода в целях уплаты авансовых платежей сельхозпредприятие должно учитывать всю сумму полученной выручки. Даже той, которая облагается налогом на прибыль по нулевой ставке.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: как рассчитать правильно

По итогам каждого отчетного периода компания рассчитывает авансовые платежи по налогу на прибыль. Мы подготовили подробную инструкцию, как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль.

Скачать платежное поручение по налогу на прибыль в федеральный бюджет в 2017 году>>>

Скачать платежное поручение по налогу на прибыль в региональный бюджет в 2017 году>>>

Для налога на прибыль организации предусмотрены две системы уплаты авансовых платежей. Первая – общеустановленная, предусматривает ежеквартальный способ расчета. При этом в течение квартала помимо ежеквартальных авансов уплачиваются еще и ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в размере 1/3 суммы аванса, исчисленного за предыдущий квартал. От уплаты таких ежемесячных авансов освобождаются только налогоплательщики с доходом менее 15 млн. руб. за предыдущий квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Вторая система уплаты авансовых платежей предусматривает их ежемесячное исчисление исходя из фактически полученной прибыли.

Сроки представления налоговых деклараций и уплаты авансовых платежей при применении каждого из этих способов приведены в табл. 1.

Быть в курсе всех изменений в налоговом законодательстве просто – нужно стать подписчиком журнала «Российский налоговый курьер». Сегодня мы дарим Вам персональную скидку>>> Выбрать удобный вариант и срок подписки, скачать счет или оплатить его картой вы можете на нашей специальной странице.

Каждый бухгалтер должен это знать!

Как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль, если организация отчитывается ежеквартально

Для данных налогоплательщиков отчетными периодами в 2016 году по налогу на прибыль являются 1 квартал 2016 года, полугодие и 9 месяцев 2016 года. В течение 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода организация представляет в налоговую инспекцию декларацию и уплачивает авансовые платежи исходя из налоговой базы.

Но при условии, что выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн руб. за каждый из таких кварталов. Тогда предприятие уплачивают только квартальные авансовые платежи (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Если в течение квартала ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль не уплачиваются, рассчитать ежеквартальный авансовый платеж не составит особого труда.

Организация освобождена от уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

В этом случае налоговая база определяется нарастающим итогом ежеквартально. Применив к исчисленной налоговой базе соответствующую ставку налога, организация рассчитает авансовый платеж по налогу на прибыль за отчетный период. По окончании первого отчетного периода рассчитанный таким образом аванс перечисляется в бюджет не позднее 28 апреля.

Чтобы исчислить платеж, подлежащий уплате по итогам полугодия и 9 месяцев, нужно применить зачетный механизм расчета авансовых платежей. Он заключается в том, что суммы авансовых платежей, начисленных к уплате за предыдущий отчетный период, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам текущего отчетного периода.

Этот же принцип действует и при исчислении налога, уплачиваемого по итогам налогового периода. Авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в течение года, уменьшают сумму исчисленного налога на прибыль. И не важно, исполнила организация обязанность по перечислению в бюджет авансовых платежей или нет. Не перечисленный в бюджет аванс за предыдущий квартал организация учтет при расчете аванса на следующий квартал.

Таблица 1. Сроки представления налоговых деклараций и уплаты авансовых платежей

Таким образом, по итогам отчетного периода организация уплачивает не всю сумму исчисленного за этот период платежа, а только часть, относящуюся к последнему кварталу. Для этого из суммы авансового платежа, исчисленного за весь отчетный период, вычитается величина аванса за предыдущий отчетный период.

Другие статьи:  Образец заявления в милицию о мошенничестве беларусь

Эти советы вам точно пригодятся:

Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

В этом случае налогоплательщик уплачивает два вида авансовых платежей по налогу на прибыль: ежемесячные и ежеквартальные.

Величина ежемесячных авансовых платежей на каждый следующий квартал равна сумме авансового платежа, исчисленного за предыдущий квартал. Ежемесячные платежи уплачиваются в течение квартала тремя равными частями до 28-го числа каждого месяца этого квартала.

Каждый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль, подлежащий уплате в 2 квартале 2016 года, равен 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за 1 квартал. Тот же принцип применяется и для расчета ежемесячных авансовых платежей на 3 и 4 кварталы 2016 года.

Исключение составляют только ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал. На момент уплаты первого ежемесячного платежа (28 января) налоговая база за 4 квартал предыдущего года еще не сформирована. Налогоплательщик должен рассчитать ее до 28 марта следующего года. Поэтому в 1 квартале ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в том же размере, что и в 4 квартале предыдущего года. Изменение ставок налога на прибыль не влияет на сумму этих авансов. Иными словами, если процентное распределение налога между бюджетами изменяется, ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в 1 квартале в таком же размере, в каком уплачивались в предыдущем квартале.

Как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль: пример на цифрах

Чтобы понять, как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль, разберем пример на цифрах. Налогооблагаемая прибыль компании по итогам 1 квартала 2016 года составила 12 000 000 руб. Сумма квартального авансового платежа по ставке 20 процентов равна 2 400 000 руб. (12 000 000 руб. х 20%).

Сумма авансового платежа к доплате за 1 квартал определяется как разница между квартальным платежом (2 400 000 руб.) и уплаченными ежемесячными платежами. В данном случае вся сумма будет к доплате, так как ежемесячных платежей не было.

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль, уплачиваемый во 2 квартале 2016 года, равен 800 000 руб. (2 400 000 руб. : 3).

Налоговая база по итогам полугодия составила 30 000 000 руб.

Квартальный авансовый платеж равен 6 000 000 руб. (30 000 000 руб. х 20%).

Значит, сумма к доплате за полугодие составит 1 200 000 руб. (6 000 000 руб. – 2 400 000 – 800 000 руб. х 3).

Ежемесячный авансовый платеж в 3 квартале 2016 года равен 1 200 000 руб. ((6 000 000 руб. – 2 400 000 руб.) : 3).

Налогооблагаемая прибыль за 9 месяцев 2016 года составила 41 000 000 руб.

Тогда квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль равен 8 200 000 руб. (41 000 000 руб. х 20%). Получается, что у компании возникнет переплата в сумме 1 400 000 руб. (8 200 000 руб. – 6 000 000 – 1 200 000 руб. х 3).

Организация меняет способ уплаты авансовых платежей

В течение 2016 года менять систему исчисления авансовых платежей нельзя. Тогда компания сможет рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль другим способом. Это можно сделать только по окончании налогового периода с 2017 года

Об этом организация обязана уведомить инспекторов не позднее 31 декабря 2016 года (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ).

Тогда отчетными периодами для компании будут месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания налогового периода (п. 2 ст. 285 Налогового кодекса РФ).

Сумма авансового платежа в таком случае определяется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, которая рассчитывается нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего месяца (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ). При этом нужно учитывать ранее начисленные авансовые платежи.

Перечислить платеж нужно не позднее 28-го числа следующего месяца (п. 1 ст. 287 Налогового кодекса РФ).

Неудобство этого способа заключается в том, что необходимо ежемесячно заполнять налоговую декларацию и не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода представлять ее в инспекцию (п. 3 ст. 289 Налогового кодекса РФ).

Мы привели образец заполнения декларации по налогу на прибыль, если организация перечисляет авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

В соответствии с поправками к статьям 286 и 287 НК РФ, в 2018 году организации, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов по налогу за прибыль и считать платежи по итогам квартала. Для вновь созданных компаний порог увеличен еще больше.

Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?

Увеличение лимита позволило большему числу организаций рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала. Чем это хорошо для налогоплательщиков — рассмотрим на примере, но сначала вспомним, какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:

  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце квартала (п.2 ст. 286 НК РФ).
  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ п. 3 ст. 286 НК РФ разрешает применять только организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн рублей за квартал.

Кроме того, организация может перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Но в данной статье мы не будем рассматривать этот способ, поскольку он не относится к обсуждаемым изменениям.

Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления. Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года.

Доходы от реализации

Налоговая база по налогу на прибыль

Доходы от реализации

Налоговая база по налогу на прибыль

Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала?

Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется по фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев. При этом учитываются авансовые платежи, ранее уплаченные в налоговом периоде.

Пример 1: рассчитаем для ООО «Ананасы в шампанском» квартальные авансовые платежи за 2018 год:

  • по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей * 20% = 18 тысяч рублей.
  • по итогам полугодия получен убыток в 50 тысяч рублей, поэтому в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж. В бюджет ничего не перечисляется, а сумма квартального авансового платежа по итогам I квартала считается переплатой по налогу.
  • по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей * 20% = 30 тысяч рублей. Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ). Следовательно, сумма к доплате в бюджет: 30 тысяч рублей — 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи?

В отличие от авансового платежа по итогам квартала, ежемесячный авансовый платеж определяется не из фактической, а из предполагаемой прибыли, которая определяется по итогам предыдущего квартала. Исключение — ежемесячные платежи I квартала текущего налогового периода: они равны платежам, которые уплачивались в IV квартале предыдущего налогового периода. Подробно расчет описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

Важно: если в течение текущего квартала организация получает меньше прибыли или даже убыток, это не освобождает ее от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Они признаются переплатой, которую можно вернуть на расчетный счет, зачесть в счет следующих платежей или направить на погашение других налогов (в федеральной и региональной части).

Пример 2: посчитаем авансовые платежи, которые перечислит ООО «Ананасы в шампанском» в 2018 году с учетом ежемесячных авансовых платежей:

  • платежи в январе, феврале и марте 2018 года равны ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался в IV квартале предыдущего года:

(620 тысяч рублей * 20% — 350 тысяч рублей * 20%) / 3 = 18 тысяч рублей в месяц.

  • Авансовый платеж по фактическим итогам I квартала составил 18 тысяч рублей. Образовалась переплата по налогу: (18 тысяч рублей * 3 — 18 тысяч рублей) = 36 тысяч рублей.

Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале текущего года равен: 18 тысяч рублей / 3 = 6 тысяч рублей. В счет этих платежей организация зачла переплату, но даже с учетом этого по итогам 2 квартала осталась переплата:

(36 тысяч рублей — 6 тысяч рублей * 3) = 18 тысяч рублей.

  • в июле, августе и сентябре организация не перечисляла платежи, поскольку разница между квартальным и авансовыми платежами за полугодие и 1 квартал 2018 года была отрицательной.

Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев составил 30 тысяч рублей. Часть организация закрыла переплатой, а остаток доплатила в бюджет:

(30 тысяч рублей — 18 тысяч рублей) = 12 тысяч рублей.

  • для этого варианта можно уже посчитать платежи, подлежащие уплате в октябре, ноябре и декабре 2018 года и 1 квартале следующего года:

(30 тысяч рублей — 0 рублей) / 3 = 10 000 рублей.

График платежей и выводы

С учетом сроков, указанных в п. 1 ст. 287 НК РФ, составим график платежей для ООО «Ананасы в шампанском»:

Авансовые платежи только по итогам квартала

Авансовые платежи по итогам квартала с ежемесячными платежами

2 тысячи рублей доплаты за 2017 год + 18 тысяч рублей