Налог на прибыль счёт дебета

Содержание страницы:

На каких счетах учитывается сумма налога на прибыль?

Налог на прибыль какой счет –такой интернет-запрос совсем нередок среди начинающих бухгалтеров. Рассмотрим алгоритм учета этого налога и узнаем, какие счета используют в целях его формирования и для учета расчетов по нему.

Налог на прибыль – какой счет применять для учета?

Для учета данного налога используют субсчет к счету 68. В бухгалтерской программе 1С ему присвоен номер 68.04, а к нему, в свою очередь, привязаны два субсчета: 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» и 68.04.2 «Расчет налога на прибыль».

Если вы не применяете ПБУ 18/02, то вопрос, какой счет налога на прибыль использовать, решается легко: налог начисляют проводкой Дт 99 Кт 68.04.1, и сразу относят на субсчет учета расчетов с бюджетом.

Если же компания применяет ПБУ 18/02, то формирование суммы налога на прибыль осуществляется в бухучете через систему бухгалтерских проводок с участием субсчета 68.04.2. В результате на субсчете 68.04.2 при начислении налога к уплате должна образоваться сумма, зафиксированная в декларации. Затем итоговую сумму субсчета 68.04.2 полностью закрывают на субсчет 68.04.1, где налог разделяется по бюджетам. На нем же учитываются дальнейшие расчеты с бюджетом по начисленной к уплате сумме.

О том, на какие моменты необходимо обратить внимание при заполнении декларации, см. материал «Нюансы порядка составления и сдачи декларации по налогу на прибыль»

Учет налога на прибыль без использования ПБУ 18/02

Когда фирма не применяет ПБУ 18/02, в ее учете доходы и расходы подразделяют на учитываемые и не учитываемые для осуществления расчета налога на прибыль, который в данном случае очень прост, как и проверка правильности его начисления: достаточно сверить бухгалтерские и налоговые регистры.

Учет налога на прибыль по ПБУ 18/02

Применение ПБУ 18/02 позволяет проследить всю схему формирования налога с учетом разниц между бухучетом и налоговым учетом, которые бывают постоянными и временными.

Постоянные разницы образуются доходами и расходами, не учитываемыми для целей налогообложения. Временные разницы возникают при несовпадении по времени моментов принятия доходов и расходов в бухучете и для целей налогообложения. Подавляющую часть временных разниц образуют расходы, неодинаково учитываемые в бухгалтерских и налоговых целях. Существенная часть расходов в бухучете принимается раньше, чем в налоговом учете. Но имеют место и обратные ситуации.

Проводки по дебету 68 счета при формировании налога на прибыль

Понять, какой счет налога на прибыль следует использовать при применении ПБУ 18/02, можно с помощью следующего алгоритма. Налог в данном случае формируется так:

  1. Налог, рассчитанный от бухгалтерской прибыли, оформляется проводкой Дт 99 Кт 68.04.2.
  2. Учитываются суммы налога (постоянные налоговые обязательства), начисленные от постоянных разниц:
  • Дт 68.04.2 Кт 99 – от доходов, не учитываемых для целей налогообложения;
  • Дт 99 Кт 68.04.2 – от расходов, не учитываемых для целей налогообложения.
  1. Учитываются суммы налога, начисленные от временных разниц в момент их возникновения в учете:
  • Дт 09 Кт 68.04.2 – отложенные налоговые активы (по расходам, принимаемым в бухучете раньше, чем в налоговом);
  • Дт 68.04.2 Кт 77 – отложенные налоговые обязательства (по расходам, принимаемым в налоговом учете раньше, чем в бухучете).
  1. Учитываются суммы налога по начисленным ранее временным разницам, для которых появилась возможность закрытия в данном периоде. Какой счет учета – отложенных налоговых активов или отложенных налоговых обязательств – закрывается, зависит от типа временной разницы:
  • Дт 68.04.2 Кт 09 – отложенные налоговые активы (по расходам, принимаемым в бухучете ранее, чем в налоговом);
  • Дт 77 Кт 68.04.2 – отложенные налоговые обязательства (по расходам, принимаемым в налоговом учете ранее, чем в бухучете).

Таким образом, ответ на вопрос, какой счет налога на прибыль используется для его учета, зависит от конкретной ситуации. В частности, для этих целей активно применяется дебет счета 68.

Бухгалтерские проводки по учету налога на прибыль

Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль составляются в зависимости от срока и видов сделок:

  • разницы между бухгалтерским и налоговым учетом образуют налоговые активы и обязательства на 09, 77 счетах;
  • полученный налог на прибыль учитывается на 68 счете;
  • прибыли и убытки отражаются на 99 счете.

Прибыль ‒ это основная цель коммерческих организаций. Но с любого дохода надо заплатить отчисления в бюджет. Для этого недостаточно заполнить налоговую декларацию, необходимо провести все начисления в бухгалтерском учете.

Из чего формируются различия?

Бухгалтерский и налоговый учет шагают рука об руку. Тем не менее, прибыль является одним из самых спорных показателей. Для облегчения расчетов законодатель издал ПБУ 18/02 (Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н от 06.04.2015) , которое предназначено специально для отражения бухгалтерских проводок по налогу на прибыль в учете.

Спорные моменты возникают из-за того, что прибыль, рассчитанная в бухгалтерском учете, может существенно отличаться от аналогичного показателя налогового учета. Разницы между методиками могут быть:

Временные разницы носят такое название потому, что когда-нибудь они найдут свое отражение в обоих видах учета. Но до этого момента доход или расход может приниматься в одном учете и не считаться в составе прибыли в другом.

Постоянные разницы возникают только в одном из учетов и уже никогда не будут зафиксированы в целях подсчета налоговой базы в другом.

Кроме того, разницы могут быть положительными или отрицательными. Если налоговая прибыль больше бухгалтерской, то разница будет отрицательной, а если меньше, то положительной. Отрицательная разница ‒ вычитаемая, положительная ‒ налогооблагаемая.

Пример расчета разницы по налогу на прибыль

Например, предприятие приняло к учету трансформаторную подстанцию стоимостью 124 000 рублей. Согласно классификатору ОКОФ, бухгалтер отнес ее к 7 амортизационной группе (свыше 15 лет до 20 лет). Срок полезного использования был назначен минимальный, то есть 15 лет: 15 лет * 12 месяцев = 180 месяцев.

Соответственно, можно рассчитать ежемесячную амортизацию в бухгалтерском учете, исчисленную линейным методом: 124 000,00 / 180 = 688,89 рублей.

В налоговом учете организация применяет нелинейный метод расчета амортизации. Налоговым кодексом определен норматив расчета с помощью коэффициентов. Для 7 группы назначен 1,3%. Можно посчитать, какая будет амортизация за 1 квартал.

Расчет базы в НУ

База для расчета амортизации в НУ

Амортизация в НУ

Чтобы включить временную разницу в проводки, нужно умножить ее на ставку 20%: 2706,73 * 20% = 541,35 руб.

Амортизация в БУ

Амортизация в НУ

Временная разница (ВР)

Полученную сумму бухгалтер отразил записью:

  • Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» Кредит 68.04 «Налог на прибыль» ‒ учтена вычитаемая разница в размере 541,35 руб.

Примечание от автора! Надо помнить, что в балансе счет 09 будет учитываться в тыс. рублей.

Как учитываются отложенные активы и обязательства

Если вычитаемая разница записывается в состав отложенных налоговых активов по дебету, то налогооблагаемая образует ОНО:

Обязательства и активы могут уменьшаться и списываться:

  • Дебет 68.04 Кредит 09 ‒ списывается ОНА;
  • Дебет 77 Кредит 68.04 ‒ погашается ОНО;
  • Дебет 77 Кредит 99 «Прибыли и убытки» ‒ списывается ОНО.

Что касается постоянных разниц, то они тоже могут быть:

В данном случае если налоговая прибыль больше бухгалтерской за счет постоянной разницы, то разница будет положительной и образует постоянное налоговое обязательство. Соответственно, отрицательная станет основанием для постоянного налогового актива. Для подсчета используется формула:

  • положительная ПР * 20% = ПНО;
  • Дебет 99 Кредит 68.04 ‒ учтено ПНО;
  • отрицательная ПР * 20% = ПНА;
  • Дебет 68.04 Кредит 99 ‒ записан ПНА.
Другие статьи:  Приказ 46н от 27012019

Как закрывать счета – бухгалтерские проводки

Накопленные за квартал (полгода, 9 месяцев, год) на счете 68.04 обороты должны быть по окончании отчетного периода закрыты на 99 счете, то есть организация должна отразить прибыль или убыток.

Примечание от автора! Закрытие 99 и 68.04 счетов ‒ это трудоемкий процесс, поэтому на помощь бухгалтеру приходят программные продукты. Так, в 1С версии 8 существует закрытие регламентных операций. В частности, программа сама рассчитывает прибыль (убыток) в бухгалтерском учете.

Для этого компании необходимо начислить условный доход или расход. Чтобы найти условный расход, нужно сумму полученной бухгалтерской прибыли умножить на ставку 20% и отразить записью:

  • бухгалтерская прибыль * 20% = УР;
  • Дт 99 Кт 68.04 ‒ начислен условный расход.

Если в результате подсчетов получается не расход, а доход, то его надо отражать в убытках:

  • Дт 68.04 Кт 99 ‒ начислен условный доход.

Данное противоречие объясняется тем, что невыплаченный налог на прибыль для организации выгоден. Более того, до недавнего времени, если по результатам года у компании получался убыток, то в течение 10 лет она могла использовать его, чтобы не платить отчисления в бюджет.

Однако стремление государства получить свои деньги привело к изменению законодательства, и теперь фирма может использовать только 50% полученных убытков, что следует из Письма ФНС РФ № СД-4-3/61@ от 09.01.2017. Зато снято ограничение по временному периоду переноса убытков.

Уплата налога на прибыль осуществляется в бюджеты разных уровней:

По окончании года бухгалтеру нужно обнулить остатки на 99 счете и отразить полученную прибыль или убыток на 84 счете «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

  • Дт 99 Кт 84 ‒ списывается чистая прибыль;
  • Дт 84 Кт 99 ‒ списывается текущий убыток.

Что делать с результатами работы?

Если по итогам года у компании образовался доход, то с 84 счета его можно распределить по статьям:

  • на выплату дивидендов;
  • начисление премий по итогам года работникам;
  • пополнение резервного капитала фирмы;
  • на погашение убытков за прошедшие годы;
  • для увеличения уставного капитала.

Примечание от автора! Решение о распределении чистой прибыли может принять только учредитель (совет директоров). Указание должно быть издано в письменном виде и доведено до сведения всех заинтересованных лиц. В случае, если учредитель не совершил действий, самостоятельно распределять накопленные на 84 счете средства строго воспрещается.

Для облегчения своего труда по учету доходов и расходов в целях налогообложения бухгалтер может вести регистры. Их форма и оглавление самостоятельно разрабатываются и утверждаются на предприятии. При составлении налоговой декларации они окажут неоценимую помощь.

Счет 68.04.2 — Расчет налога на прибыль

Подчинен счету «Налог на прибыль» (68.04).

Описание счета «Расчет налога на прибыль»

На субсчете 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» учитывают обобщенную информацию о порядке расчета налога на прибыль, перечисляемый организацией в бюджет. Ведение операций по счету осуществляется согласно законодательным нормативам (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»).

Сумма налога, рассчитанная по счету 68.04.2, списывается по Дт 68.04.1 для последующей уплаты в бюджет.

Списание НДС с 19 счета

Почему не предъявляете к возмещению из бюджета? Собственник бизнеса в курсе принятой вами политики кредитования бюджета и одобрил ее?

глава 25 НК РФ. Если найдете обоснование — нам подскажите, плиз

Цитата: КонсультантПлюс, 22.03.2012

ПУТЕВОДИТЕЛЬ ПО НАЛОГАМ

ЭНЦИКЛОПЕДИЯ СПОРНЫХ СИТУАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

5.1. Можно ли учесть при налогообложении прибыли суммы «входного» НДС, которые налогоплательщик не смог поставить к вычету (п. 19 ст. 270 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ запрещает учитывать в расходах суммы налогов, которые налогоплательщик предъявил покупателям (п. 19 ст. 270). В отношении же налогов, предъявленных самому налогоплательщику, НК РФ никаких разъяснений не содержит.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Официальная позиция, выраженная в Письме УМНС России по г. Москве, заключается в том, что невозмещенный НДС нельзя учесть при налогообложении прибыли на основании п. 19 ст. 270 НК РФ. Есть судебные решения и работа автора, подтверждающие такой подход.
В то же время есть судебные решения и работа автора, в которых указано, что п. 19 ст. 270 НК РФ не распространяется на НДС, предъявленный налогоплательщику. Следовательно, невозмещенный налог можно учесть в расходах.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Невозмещенный НДС нельзя учесть в качестве расхода

Письмо УМНС России по г. Москве от 28.11.2003 N 26-12/66366 «Об учете сумм невозмещенного НДС в составе прочих расходов»
В Письме отмечается, что в состав расходов включаются все налоги и сборы, начисляемые организацией в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога на добавленную стоимость, который не учитывается в целях налогообложения прибыли.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.05.2006 N Ф04-2519/2006(22119-А27-29) по делу N А27-23272/2005-5
Суд отметил, что исходя из положения п. 19 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Право на отнесение к расходам уплаченных сумм налогов при приобретении товаров гл. 25 НК РФ не предусмотрено. Поэтому включать в состав расходов НДС, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг), нельзя.
Аналогичные выводы содержит.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.06.2005 N Ф04-4091/2005(12597-А27-23)

Постановление ФАС Уральского округа от 21.06.2006 N Ф09-5207/05-С7 по делу N А71-726/05
Суд указал, что неиспользование налогоплательщиком права на получение возмещения НДС в порядке, который предусмотрен ст. ст. 165 или 176 НК РФ, не является основанием для отнесения сумм НДС на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.01.2006 N Ф04-2578/2005(18865-А27-40), Ф04-2578/2005(18884-А27-40) по делу N А27-21352/2004-6
Суд указал, что НДС, который общество уплатило ранее поставщикам экспортированного товара и в возмещении которого налогоплательщику было отказано, не может быть отнесен к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль.

Консультация эксперта, 2005
Автор считает, что если у фирмы нет счета-фактуры (а это одно из условий для предъявления налога к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ)), то налог придется списать на затраты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль фирмы (п. 19 ст. 270 НК РФ).

Позиция 2. Невозмещенный НДС можно учесть в расходах

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.12.2006 N Ф04-7977/2006(28867-А27-34) по делу N А27-8018/06-6
Суд указал, что в п. 19 ст. 270 НК РФ речь идет о налоге на добавленную стоимость, полученном от покупателей организацией — плательщиком налога на добавленную стоимость при реализации ею товаров, а не уплаченном поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг). Поэтому препятствий для учета данного налога в расходах нет.

Только через суд с непредсказуемыми перспективами

Как списать НДС по дебету счета 68 (выплата из бюджета)?

Профессионалы, Добрый вечер!!

Я начинающий бухгалтер , хочу попросить у Вас помощи![-o<[-o<[-o<

С апреля 2015 года открыта фирма ООО на общей системе налогообложения( занимаемся услугой широкоформатной печати).
2-ой и 3-ий кварталы у нас не происходило реализации , но мы закупали краски и другие комплектующие для работы печатных станков.
Получилось так ,что мы не захотели взыскивать с бюджета оплаченный при покупках НДС, и вот он скопился на Дт68 счета.
(2-й и 3-кв мы подавали «нулевые» отчеты по НДС.)

Я уже несколько дней читаю множество мнений на эту тему, где основная мысль это — нужно подавать на выплату, как положено, это все прекрасно, но мы уже закрыли нулевки, и с нового года перешли на УСН, так что мне теперь нужно списать этот НДС и забыть о нем.

Сегодня на Вашем форуме нашла статью о том как списывают НДС при утере счет-фактур, решила что мне это тоже подойдет.
ВОТ она —

(я не смогла написать под ней, тема заблокирована)

Но выполнив эти функции по подробной инструкции вложенной в ответе, я получила опять тот же результат, как если списать его в ручную проводкой Дт91.02 Кт68.02 , затем это все благополучно при закрытии года падает на дебет 84 счета.

Другие статьи:  Заявление на должника по алиментам судебному приставу

Я закрываю год первый раз в своей жизни, и мне кажется что увеличение убытка на сумму невостребованного НДС это неверно.
Логически конечно верно, ведь я эти деньги потратила , но с точки зрения подсчета убытков, для составления баланса, мне кажется это неверным.

Прилагаю скриншоты своих действий, и оборотки до и после этой операции.
Очень прошу, подскажите как правильно это списать.[-o<

Спасибо за внимание, с нетерпением буду ждать ответа.

1С:Предприятие 8.3 (8.3.6.2332)

Конфигурация:
Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0 (2.0.64.42) (http://v8.1c.ru/buhv8/)
Copyright (С) ООО «1C», 2009 — 2015. Все права защищены
(http://www.1c.ru)

Режим Файловый (без сжатия)
Приложение Толстый клиент

Каталог C:\Bases 8\InfoBase

Лицензия Текущая:
Локальный HASP4 ORGL8 10, получило клиентское приложение
Информационная база:
Локальный HASP4 ORGL8 50

Наталья, здравствуйте! Да, я с Вами согласна, что это не дело. Когда у меня настал первый период отчетности, мне посоветовали не подавать на возмещение со словами «налоговая это не любит и не нужно привлекать к себе внимание».

На счет 68.02 я не переносила ничего, это программа автоматически их переносит со счета 19. Ни каких дополнительных проводок я не совершала, только поступление товаров и услуг, там уже программа сама их провела со счета 19.04 на счет 68.02

Вопрос задала пользователь под ником Валерия Прохорова. Уточните, пожалуйста, это Ваш аккаунт? Дело в том, что на нашем форуме запрещено иметь более одного аккаунта, во избежание путаницы. Поэтому, если у Вас их два, то, пожалуйста, выберите один для форума, а второй будет заблокирован.

Кира, добрый день!
я не специально, давно читаю информацию с Вашего форума и получаю рассылку, видимо когда то два раза регистрировалась.
Мороз — девичья фамилия — удалите страницу под старой фамилией.

Прошу прощения , что так получилось. зашла с другого компьютера (там был сохранен пароль) поэтому пока Вы мне не написали об этом, я даже не видела что страницы разные.

В первую очередь Вы в работе должны руководствоваться Налоговым Кодексом, а не советами непрофессиональных бухгалтеров. Имеете право на вычет, значит ставьте к возмещению. Назначат камералку соберете счета-фактуры и вернете деньги из бюджета.

По поводу программы: это инструмент который помогает вести учет, а не ведет его за бухгалтера. Вы методические рекомендации по применению плана счетов изучали? Что именно отражается на счете 68?

СЧЕТ 68 «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ»

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» — на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму подоходного налога, со счетами по учету расходов по обычным видам деятельности — на сумму земельного налога, со счетом 90″Продажи» на сумму налога на добавленную стоимость, акцизам и другим косвенным налогам, со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» — по налогам, относимым по действующему законодательству на финансовые результаты (операционные расходы). Штрафные санкции, наложенные налоговыми органами по всем налогам и сборам, отражают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом».
По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Субсчета к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открывают по видам налогов и сборов «Налог на прибыль», «Налог на добавленную стоимость», «Налог на доходы физических лиц» и т.п.
Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по каждой налоговой декларации. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: текущим налоговым платежам; просроченным налоговым платежам; штрафным санкциям; отстроченным и рассроченным суммам по уплате налога и сбора.

Программа видит входящий счет-фактуру и принимает ее к вычету, но Вы то не хотите его показывать к вычету. Значит проводку Дт 68.02 Кт 19 надо снимать.

Характеристика счета 99 в бухгалтерском учете

В современном мире невозможно представить деятельность предприятия без ведения бухгалтерского учета. Корректное формирование отчетности позволяет иметь ясное представление о деятельности компании, понимать ее слабые стороны и скрытые возможности, тем самым улучшая ее эффективность, повышать доход, а также выходить на новый уровень ведения бизнеса.

Итогом деятельности любого предприятия считается прибыль. Прибыль – это разница между выручкой от продаж и затратами на производство товаров или услуг, является важнейшим показателем для понимания финансовой независимости компании. Законами Российской Федерации в области учета определено, что отражение прибыли должно осуществляться на 99 счете Плана бухгалтерских счетов.

Независимо от рода занятий предприятия и формы образования, бухгалтер обязан открыть счет 99 и по нему отображать операции достоверно и в полной мере. Операции по счету отображают прибыль или убытки предприятия в отчетном периоде, а именно:

  1. Доходы и затраты по обычным видам деятельности, которые определены уставными документами.
  2. Прибыль и убытки от чрезвычайных видов деятельности (устранение чрезвычайных ситуаций, страховые суммы, утеря оборудования, товара, вынужденная остановка производственных линий).
  3. Платежи и перерасчеты по налогу на прибыль и налоговые штрафы, отложенные обязательства.

Счет «Прибыль и убытки» является активно-пассивным, то есть операция может быть показана по кредиту или по дебету – это зависит от ситуации. Конечный результат деятельности отражает остаток. По дебету 99 счета необходимо отображать действия по расходам и потерям фирмы.

Расходы – это сумма всех затрат, которые были понесены компанией за отчетный год (месяц, квартал) в результате его работы. Этими расходами являются затраты на сырье, покупку оборудования, оплату сотрудникам, эксплуатация транспорта и др. Расходы корреспондируют по кредиту со счетами: 64, 01, 03, 10 и др. Примером по дебету 99 счета является потеря товара, произошедшая в результате чрезвычайной ситуации (Дт. 99 / Кт. 41).

В кредите счета показывают доход фирмы. Доход – это все поступления на расчетные счета, которые есть у предприятия в указанный срок. Примеры доходов: выручка, прибыль по операциям с ценными бумагами, проценты по вложениям, от аренды и т.д. Кредит счета находится в связке со следующими счетами: 90, 91, 72, 8, 60 и т.д. Пример: действием по кредиту является получение прибыли от продаж произведенных товаров или услуг (Дт. 90 / Кт. 99).

Сальдо – это разница между прибылью и расходами, которая появляется в результате производства и реализации продукции. Сальдо считается важнейшим показателем в бухгалтерском отчетности. Сальдо бывает начальным и конечным, которое определяется на начало и на конец заданного временного отрезка.

Конечно, любое предприятие стремится к тому, чтобы прибыль превысила расходы. Если сальдо на счете оказалось дебетовым в конце отчетной даты, то это значит, что уровень затрат превысил уровень прибыли. В таком случае сальдо является отрицательным – предприятие не получило прибыль за отчетный период своей деятельности. Если же сальдо кредитовое, то предприятие отражает прибыль со знаком плюс в отчете о результатах своей работы.

Закрытие отчетного периода

В конце каждого периода организациям необходимо закрывать счет и в начале года отрывать заново. Это осуществляется для того, чтобы понимать, как работает предприятие, какой у него уровень доходности. Так как бухгалтерские периоды равны налоговым, то нетрудно понять, что обнулять остатки необходимо также и для того, чтобы вовремя и в полном объеме осуществлять налоговые платежи.

Начальное сальдо на будущий период всегда должно равняться нулю. Для того, чтобы закрыть 99 счет необходимо для начала закрыть счета, которые связаны с ним. К таким счетам относятся:

На этом счете отображаются доходы от продажи товаров и предоставления услуг, которые были произведены в результате основного вида деятельности организации. Для удобства ведения учета на этом счете открываются субсчета: 90.1, 90.2, 90.3,90.9.

Закрытие счета 90 осуществляется следующими проводками:

Другие статьи:  Увольнение грачёва

Таким образом, все субсчета закрываются на субсчет 90.9 – конечный результат должен быть нуль.

91 «Прочие доходы и расходы»

Счет 91 формируется на основании прочих доходов и расходов фирмы (внеоперационные). Это сложный счет, при ведении которого открываются субсчета. Наиболее распространены следующие: 91.1, 91.2, 91.9.

После закрытия этих счетов подводятся итоги по счету 99 и выводится сальдо конечное. При положительной сумме по дебету – формируется убыток, если положительное значение по кредиту – прибыль. Далее делается проводка на счет 84, на который оседает нераспределенная прибыль или убыток и счет закрывается, при этом остаток по счету равняется нулю.

Данные о доходе/убытке заносятся в отчет о финансовых результатах. Для всех без исключения предприятий, закрытие проводится не позднее 31 декабря текущего года. Таким образом, проводится реформация баланса, позволяющая начать следующий период с нуля.

Корректное отображение операций необходимо для правильного ведения бухгалтерского учета. На примерах проиллюстрированы возможные действия, которые могут совершаться по счету «Прибыль и убытки» в текущем периоде.

Пример 1: предположим, что ООО «Валтрон» приобрело в декабре 2015 года новое производственное оборудование на сумму 600000 руб. Срок использования 5 лет. На предприятии используется линейный способ начисления амортизации.

До июля 2017 года амортизация на данное оборудование в бухгалтерском учете составила 216000 руб., в налоговом – 240 000 руб., вычисляемая временная разница – 24000 руб. Отложенный налоговый актив составил:

Так как в июле 2017 года данное оборудование предприятие продало, то ему необходимо списать отложенный налоговый актив. Это осуществляется следующей проводкой:

Пример 2: фирмой ООО «Синтомат» в 2016 году было произведено и реализовано товара на 2 500 000 руб. Налог на добавленную стоимость в периоде составил 500000 руб. Затраты на производство продукции – 1 080 343 руб. Эксплуатационные затраты, затраты на управление, арендные расходы и транспорт равны 523 487 руб.

Закрытие счета на 31.12.2016 производится по следующей схеме:

Итого, сальдо кредитовое, то есть предприятием получен прибыль в 2016 году в размере 396170 руб. Завершающей проводкой по закрытию счета будет:

Для определения величины обязательства по налогу на прибыль за отчетный период необходимо выполнить данную проводку:

При ведении бухгалтерского учета сложно переоценить важность правильного оформления счета 99 «Прибыль и убытки», так как именно по нему оценивается результат работы предприятия, строятся дальнейшие планы для эффективного ведения бизнеса и определяется размер налогового обязательства по налогу на прибыль.

Дополнительная информация по счету представлена ниже.

Уплата налога на прибыль в федеральный бюджет

В данной статье мы расскажем о том, как заполнять платежное поручение на уплату налога на прибыль в федеральный бюджет. Будут рассмотрены ключевые моменты:

  • порядок и сроки уплаты налога на прибыль;
  • заполнение реквизитов платежного поручения.

Мы вместе проведем платеж и проверим взаиморасчеты с бюджетом.

Порядок уплаты налога на прибыль

Налогоплательщики налога на прибыль уплачивают:

  • Налог за год. Срок уплаты — не позднее последнего дня подачи декларации по налогу на прибыль — 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 4 ст. 289 НК РФ).
  • Авансовые платежи (за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев). Порядок и сроки уплаты авансовых платежей зависят, в основном, от суммы выручки за 4 предыдущих квартала.

Уплата налога на прибыль в федеральный бюджет производится по месту нахождения организации без распределения суммы по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288 НК РФ)

Рассмотрим подробнее порядок формирования платежного поручения и уплату налога на прибыль в федеральный бюджет в 1С.

Платежное поручение на уплату налога прибыль

Общие реквизиты

Платежное поручение на уплату налога на прибыль формируется с помощью документа Платежное поручение в разделе Банк и касса — Банк — Платежные поручения — кнопка Создать .

При этом необходимо правильно указать Вид операции Уплата налога, тогда форма документа принимает вид для уплаты платежей в бюджетную систему РФ.

Быстрое формирование платежного поручения можно осуществить также с помощью Помощника уплаты налогов :

  • через раздел Главное — Задачи — Список задач ;
  • через раздел Банк и касса — Платежные поручения по кнопке Оплатить — Начисленные налоги и взносы .

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

  • НалогНалог на прибыль, федеральный бюджет, выбирается из справочника Налоги и взносы.

Налог на прибыль организации предопределен в справочнике Налоги и взносы . Для него заданы параметры:

  • соответствующий код КБК;
  • шаблон текста, подставляемый в поле Назначение платежа ;
  • счет учета налога.
  • Вид обязательстваНалог. Выбор вида обязательства влияет на КБК, который будет указан в платежном поручении.
  • Очередность платежа5 Прочие платежи (в т.ч. налоги и взносы), заполняется автоматически, как и для всех налоговых платежей в бюджет, уплачиваемых по сроку (п. 2 ст. 855 ГК РФ).

Реквизиты получателя — ИФНС

Так как получателем налога на прибыль является налоговая инспекция, в которой зарегистрирован налогоплательщик, именно ее реквизиты необходимо отразить в документе Платежное поручение .

  • Получатель — ИФНС, в которую платится налог, выбирается из справочника Контрагенты.
  • Счет получателя — банковские реквизиты налогового органа, указанного в поле Получатель .
  • Реквизиты получателяИНН, КПП и Наименование получателя, именно эти данные используются для печатной формы платежного поручения. При необходимости Реквизиты получателя можно отредактировать в открывающейся по ссылке форме.

Реквизиты платежа

Бухгалтеру необходимо контролировать данные, которые программа заполняет по ссылке Реквизиты платежа .

В данной форме необходимо проверить заполнение полей:

  • КБК — 18210101011011000110 «Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет». КБК подставляется автоматически из справочника Налоги и взносы.
  • Код ОКТМО — код территории на которой зарегистрирована Организация. Значение заполняется автоматически из справочника Организации.
  • Статус плательщика01-налогоплательщик (плательщик сборов) — юридическое лицо.
  • УИН, т. к. УИН можно указать только из информации в налоговых уведомлениях или требованиях об уплате налога (пени, штрафа).
  • Основание платежаТП-платежи текущего года.
  • Налоговый периодКВ-квартальный платеж, так как уплачивается налог на прибыль за отчетный период — I квартал.
  • Год2018, т. е. год, за который уплачивается налог.
  • Квартал1.
  • Номер документа, т. к. документом, на основании которого производится платеж является декларация, а у нее отсутствует реквизит Номер .
  • Дата документа30.04.2018, т. е. дата подписания декларации.

Узнать подробнее о реквизитах платежей в бюджет в статье Реквизиты платежного поручения

  • Назначение платежа — заполняется автоматически по шаблону из справочника Налоги и взносы . Налоговый период платежа заполняется по данным полей Год и Квартал в форме Реквизиты платежа в бюджет . При необходимости поле можно отредактировать.

Распечатать платежное поручение можно по кнопке Платежное поручение . PDF

Уплата налога на прибыль в бюджет

После уплаты налога на прибыль в бюджет на основании выписки банка необходимо создать документ Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога. Документ можно создать на основании Платежного поручения по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета . PDF

Основные данные перенесутся из документа Платежное поручение . Его можно загрузить из программы Клиент-банк или напрямую из банка, если подключен сервис 1С:ДиректБанк.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей в документе:

  • Дата — дата уплаты налога, согласно выписке банка.
  • По документу № и от — номер и дата платежного поручения.
  • НалогНалог на прибыль, федеральный бюджет, выбирается из справочника Налоги и взносы и влияет на автоматическое заполнение поля Счет дебета и Уровни бюджетов .
  • Вид обязательстваНалог.
  • Отражение в бухгалтерском учете :
    • Счет дебета — 68.04.1 «Расчеты с бюджетом».
    • Виды платежей в бюджетНалог (взносы): начислено / уплачено.
    • Уровни бюджетовФедеральный бюджет.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.04.1 Кт 51 — задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль погашена.

Проверка расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

Для проверки расчетов с бюджетом по НДС можно создать отчет Анализ счета 68.04.1 «Расчеты с бюджетом», раздел Отчеты — Стандартные отчеты — Анализ счета .

Настройка Анализа счета 68.04.1 следующая: по кнопке Показать настройки на вкладке Отбор установить:

  • Уровни бюджетовРавноФедеральный бюджет.

Как видим, сальдо по счету 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» по налогу на прибыль в федеральный бюджет отсутствует.