Налог на экспорт в китае

Экспорт товаров из России в Китай без НДС

Экспорт из России в Китай с компанией «УВТК» — это так же просто, как поставка в своем городе. Вам не потребуется ждать возмещения НДС – мы вернем его сразу, заниматься таможенным оформлением – все оформление мы возьмем на себя, а поставку Вы будете осуществлять в адрес российской компании.

Экспорт в КНР из России с «УВТК»:

  • Продаете товар российской компании. Как поставка в своем городе. Никаких дополнительных документов, проблем с возвратом НДС, камеральных проверок налоговой.
  • Получаете до 50% экспортного НДС уже В ДЕНЬ ПОСТАВКИ. Вы не зависите от решения налоговой по подтверждению экспорта. Ускоренный возврат НДС осуществляем за счет собственных средств.
  • Отгружаете товар на условиях самовывоза по России. Как стандартная поставка по России. Наши перевозчики сами заберут товар с Вашего склада.
  • Экономите время и деньги. Таможенное оформление, экспертиза Эксконт, при необходимости, согласование контракта с покупателем, логистика — теперь наша забота. Работа с иностранными покупателями для Вас не отличается от поставок внутри РФ.

Оформлением, доставкой и подтверждением экспорта в Китай занимаемся мы!

Особенности экспорта в Китай с компанией «УВТК». Пример:

Вы планируете продать клиенту товар, на сумму 1 000 000 руб. в т.ч. НДС 18%.

  1. Заключаете договор с российской компанией «УВТК» на сумму 1 070 000 руб. в т.ч. НДС 18%.
  2. «УВТК» и иностранный клиент заключает договор на сумму 1 000 000 руб. в т.ч. НДС 0%.
  3. Получая оплату от Китайской компании 1 000 000 руб. «УВТК» оплачивает Вам 1 070 000 руб. в т.ч. НДС 18%. Разницу в стоимости мы доплачиваем в счет будущего возврата НДС по экспортной сделке.
  4. Вы отгружаете товар на условиях самовывоза российской компании. После снижения курса рубля к юаню и доллару продукция из России стала более востребованной и для российских поставщиков появился дополнительный рынок сбыта. Экспорт стал проще, а компания «УВТК» поможет поставщикам упростить процесс возврата НДС при экспорте в Китай и подтверждения нулевой ставки НДС.
  5. Таможенное оформление мы делаем за свой счет.
  6. Вы отгружаете товар на условиях самовывоза российской компании.

На этом примере экспорт в Китай с подтверждением НДС 0% перестает быть головной болью поставщика, и все вопросы по оформлению и, что самое важное, подтверждению экспорта для возврата НДС, ложатся на компанию «УВТК».

Документы для экспорта в Китай из России 2017

Перечень документов для экспорта может отличаться, в зависимости от поставляемого товара. При экспорте пиломатериалов, леса будет необходимо получение фитосанитарного сертификата. Основной перечень документов:

Какие документы необходимы:

Контракт с клиентом из Китая. Важно, чтобы стоимость товара соответствовала рыночной, а реквизиты и подписи хорошо читались, чтобы не вызывать подозрений у налоговой инспекции.

Таможенная декларация с отметкой «вывоз разрешен». В отличии от стран ЕАЭС (бывш. Таможенный Союз), где требуется заявление об уплате косвенных налогов от клиента, при декларировании товара подтверждением факта вывоза товара будет являться декларация с соответствующей отметкой.

Международная товарно-транспортная накладная CMR. CMR оформляется для подтверждения перевозки, а также определяет ответственность отправителя, перевозчика и получателя груза (товара). Важный момент, это соответствие данных, указанных во всех документах, а именно код ТН ВЭД, вес, включая упаковку товара, цена.

Иные документы, предусмотренные законодательством. В частности, при сумме контракта более 6 000 000 рублей необходимо открывать паспорт сделки. Так же, сюда входят фитосанитарный сертификат на определенные виды товаров, заключение о двойном назначении и другие.

Возврат НДС при экспорте в КНР после подачи декларации в налоговую зависит не только от правильного и своевременно оформления всех перечисленных документов. Если Ваш поставщик не оплатил НДС за поставленный Вам товар – это так же послужит поводом для отказа в возврате налоговой. Ответственность в таком случае ляжет на экспортера.

Оформление экспорта в Китай

При использовании услуг держателя экспортного контракта российский поставщик избегает вопросов оформления экспорта и отгружает товар в адрес российской компании. Таким образом поставка проходит со стандартным пакетом документов, а часть экспортного НДС, в зависимости от суммы сделки, будет возвращена поставщику еще до того момента, как товар покинет территорию РФ за счет кредитования экспортной сделки.

Самостоятельное оформление экспорта из РФ в Китай не всегда привет к положительному результату. Большое число требований при оформлении всех документов создают дополнительные препятствия, а держать в штате дополнительного человека при небольшом объеме экспортных поставок оказывается дороже, чем использовать услуги внешних специалистов, и не дает гарантии своевременно возврата НДС после подачи документов. Для наших клиентов, мы гарантируем своевременность возврата части НДС уже в день отгрузки независимо от решения налоговой. Это ускоряет оборачиваемость средств для наших клиентов, и снимает все риски по экспортной сделке связанные с валютным контролем.

О возврате НДС в Китае

Осуществляя закупки в Китае, вы не раз интересовались вопросом возврата НДС, как одной из проблем доставки из Китая. Налог на добавленную стоимость составляет 17% и платится на каждом этапе производства и продажи, пока не попадет в руки конечному покупателю. Эту цепочку можно рассмотреть на примере любых товаров для дома. НДС уплачивается:

  1. На этапе закупки сырья;
  2. При поступлении в продажу к дистрибьюторам;
  3. На этапе перепродажи торговым фирмам, которые осуществляют экспорт товаров.

На этапе экспорта происходит возврат НДС и его размер может колебаться от 0% до 17%, в зависимости от группы товаров. В то же время конечный покупатель платит все 17%. Исходя из этого, если вы точно знаете все правила возврата экспортного НДС в Китае, то можете легко вести переговоры о снижении стоимости закупаемого товара.

В июле 2007 года правительство Китая приняло решение о понижении процента возвратного НДС на достаточно большой перечень товаров, предварительно не оповестив об этом участников торговли. Суть изменения касалась стимулирования экспорта дорогостоящих товаров (продукция авиастроения, медицинское оборудование и т.д.). Данное регулирование негативно сказалось на прибыли многих экспортеров. В то время те, на кого изменения никак не повлияли, использовали эту ситуацию для того, чтобы поднять цены на продукцию для конечного покупателя.

Чем грозит незнание процесса возврата НДС для вас? Конечно, если вы не знаете процесс возврата НДС, то, скорее всего, вы не знаете реальную стоимость закупаемого товара и затрат на его производство. Возможно, ваш поставщик утаивает, что получает обратно НДС и при этом завышает цену для вас. Также, многие компании лишены возможности импорта/экспорта своей продукции, поэтому они вынуждены пользоваться услугами сторонних торговых компаний, которые поднимают цены и усложняют взаимодействие.

Другие статьи:  Приказ 1 минэкономразвития от 2019 года

При небольших партиях товара вы можете получить цену без учета НДС, но при экспорте продукции может возникнуть ряд проблем, таких как: покупая напрямую с фабрики в Китае, позже обнаружат, что их товар не может быть экспортирован вследствие отсутствия налоговой документации. Либо цена на товар внезапно увеличится вследствие того, что фабрике придется производить большие заказы, и она не сможет избегать уплаты НДС.

Сравнивая цены на китайские товары, можно рассмотреть несколько вариантов:

  1. EXW (франко-завод/франко-предприятие). Данными условиями предполагается, что товар передается от владельца покупателю на его складе или на месте производства в Китае. Цена еще не включает налоги и платы. Покупатель самостоятельно проходит таможенные процедуры.
  2. FOB (Порт в Китае) – передача товара в собственность покупателя происходит только после прохода китайской таможни и уплаты всех налогов. Товар находится на борту судна, готовый к отгрузке. Например, популярным видом транспортировки является доставка контейнеров из Шанхая. В данном случае все вопросы об уплате НДС лежат на печах производителя.
  3. EXW и возврат НДС. Покупатель сам несет ответственность за поставку и уплату НДС. Данный вид условий считается самым сложным. Если вы размещаете свои заказы среди множества китайских производителей или же покупаете и перепродаете товар внутри Китая, то вы в любом случае будете обязаны заплатить НДС. Неуплата НДС грозит вам не возвратом суммы налога.

Каждую пятницу выходит рассылка с анонсами важнейших новостей и аналитикой за неделю

Подпишись на Пятничный выпуск:

Китай меняет правила игры для российских экспортеров

Китай изменил порядок взимания налога на импорт. Согласно новым правилам, которые вступят в силу в апреле, налог на добавленную стоимость составит 11,9%, а посылки до 2000 юаней ($306) освобождаются от пошлин.

Согласно действующему закону, стоимость товаров в зарубежной посылке, предназначенных для личного пользования гражданина Китая, не должна превышать 1000 юаней ($153), при этом ежегодный лимит — 20 000 юаней ($3055). Налог составляет 10%-50% от стоимости продукции в зависимости от ее типа, но если налог меньше 50 юаней ($7.65), то потребитель освобождается от уплаты пошлины.

Основные категории товаров и размер пошлины:

  • Продукты – 10%
  • Алкоголь – 50%
  • Одежда – 20%
  • Косметика – 50%
  • Электроника – 20%

Новый законопроект положительно скажется на деятельности продавцов тех товаров, которые облагаются высокими пошлинами. Например, китайский покупатель приобретает рубашку за $20. Согласно старым правилам, он должен заплатить пошлину в размере $10, а после вступления в силу новых — всего $5.95 (налог на добавленную стоимость 11,9%). Другим ритейлерам инициатива может повредить. Так, посылки с зарубежными продуктами и товарами для детей могут стать для китайцев значительно дороже.

Сейчас в Китае действуют упрощенные правила ввоза товаров в страну, которые позволяют зарубежным ритейлерам реализовывать свою продукцию на территории 10 зон свободной торговли без прохождения проверок и таможенной очистки. Однако, китайские продавцы выступили против такой системы, так как они обязаны платить пошлину за ввоз товаров в страну, а также взимать с покупателей НДС в размере 17%.

Представитель китайского онлайн-ритейлера детских товаров Leyou заявил, что считает такую политику несправедливой, потому как продавцы из других стран находятся в более благоприятных условиях. Кроме того, иностранные товары не проходят государственную проверку, поэтому качество их продукции может быть под вопросом.

Из-за падения рубля все больше ритейлеров из России задумываются об экспорте в Китай. Для того, чтобы наладить сотрудничество, нужно принять во внимание множество факторов, включая востребованность конкретной продукции в КНР. На сегодняшний день Китай наиболее активно импортирует следующие категории товаров (в скобках указан рост за последние пять лет):

  • Предметы искусства и коллекционирования (+7,061%)
  • Злаки (+477%)
  • Молочные продукты, яйца, мед (+402%)
  • Сахар (+395%)
  • Мясо и морепродукты (+278%)

Отметим, что именно продукты являются основными товарами, которые в Китай поставляют продавцы из России. Как рассказывал Гендиректор российского подразделения JD Виктор Сюй, китайские потребители особенно ценят российское молоко и рыбную продукцию, крабов, креветки, шоколад, некоторые сорта пива, кондитерскую продукцию.

Впрочем, пока нельзя сказать наверняка, как нововведение повлияет на продавцов из России, которые уже занимаются ввозом товаров в Китай.

Экс-министр сельского хозяйства Российской Федерации Елена Скрынник считает, что в России, к сожалению, очень мало таких интернет-площадок, которые могут массово заинтересовать китайских интернет-пользователей. «По сравнению с Aliexpress наши небольшие интернет-магазины просто незаметны. Хотя, некоторые могут продавать какую-то эксклюзивную сувенирную продукцию, но на сувенирах нельзя построить массовый экспорт», — рассказала она Epepper.ru. Налог на покупку продуктов питания в результате новых инициатив вырастет на 2%, поэтому новые законы будут лишь мешать экспорту российской продукции. «Наиболее выгодна данная ситуация будет для производителей косметики, там налог уменьшится на 38%, но российские производители косметики немногочисленны и не популярны за рубежом», — добавила Скрынник.

С ней согласен и гендиректор агентства «Infoline-Аналитика» Михаил Бурмистров. Эксперт сомневается в каких-либо изменениях для российского экспорта от новой инициативы властей Китая. «У нас объемы пока такие мизерные, что их даже объемами не назовёшь», – говорит он.

Что касается неродовольственного экспорта, то, считают эксперты, надо искать новые ниши. Однако это очень тяжело. «На данный момент нам сложно предложить китайцам множество новых категорий товаров, чего-то такого, чего у них нет. И, конечно же, нужно быть готовыми к тому, что формирование спроса на нашу продукцию в Китае само по себе может стать масштабной и непростой задачей», — директор по продуктам торговой площадки ToBox Денис Пономарев.

Директор по маркетингу компании UCHINA Артем Жданов напоминает , что у товаров из России нет никаких преимуществ перед тем, что экспортируется в Китай из других стран. «Я бы даже сказал, что имидж и авторитет российских товаров проигрывает Европе, США, Австралии, Новой Зеландии и многим другим. Российские товары совсем не известны, и Россия сама по себе не является брендом. Аргументы, что у нас отличное качество по низкой цене, здесь не работают». Что касается налоговых изменений, то, считает эксперт, вряд ли это как-то глобально повлияет на рынок. Ведь все наши немногочисленные экспортеры завозят в Китай оптовые партии. «Если честно, я не могу назвать ни одного примера российского интернет-магазина, который бы пользовался популярностью у китайцев», — говорит Жданов.

Ранее правила беспошлинного ввоза изменили в США. В Конгрессе одобрили законопроект о том, что порог для посылок, приходящих из-за рубежа, будет увеличен с $200 до $800. Президент Национальной ассоциации дистанционной торговли Александр Иванов считает, что облегчение налогового бремени в Китае и одновременно в США – своего рода подготовка к торгу по «электронной ВТО» или «ВТО 2.0». Напомним, что о необходимости создания такой организации говорят очень давно. В частности, глава Alibaba Джек Ма заявил об идущей работе по ее созданию на 10-й саммите G20 в турецкой Анталье в ноябре прошлого года.

Другие статьи:  Когда был введен налог на имущество организаций

Налог на экспорт в китае

Статья 1. Организации и частные лица, осуществляющие на территории КНР реализацию товаров, предоставляющие услуги по переработке, ремонту, комплектации, а также осуществляющие импорт товаров, являются плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящими Нормами и правилами.

Статья 2. Ставки налога на добавленную стоимость:

1) Ставка налога составляет 17% при реализации или импорте товаров плательщиком налога, в случае, если пп. 2, 3 настоящей статьи не предусмотрено иное.

2) Ставка налога составляет 13% при реализации или импорте плательщиком налога следующих товаров:

1. Зерновые, растительные масла.
2. Водопроводная вода, теплоснабжение, кондиционирование воздуха, подача горячей воды, угольный газ, сжиженный нефтяной газ, природный газ, метан, угольные брикеты для домашнего использования.
3. Книги, газеты, журналы.
4. Корма, удобрения, агрохимикаты, сельскохозяйственная техника, полимерная пленка для использования в сельском хозяйстве.
5. Иные товары, установленные Государственным Советом КНР.

3) Ставка налога составляет 0% при экспорте товаров; однако, если положениями Государственного Совета КНР отдельно не предусмотрено иное.

4) Ставка налога составляет 17% при предоставлении плательщиком налога услуг по переработке, ремонту, комплектации (далее – налогооблагаемые услуги).

Изменение ставки налога устанавливается решением Государственного Совета КНР.

Статья 3. Плательщик налога, уплачивающий налог на добавленную стоимость в отношении различных статей, должен рассчитывать налогооблагаемую сумму по различным статьям раздельно. В случае если плательщик налога не ведет расчет налогооблагаемой суммы постатейно, применяется максимальная ставка налога.

Статья 4. В случае если ст. 11 настоящих Норм и правил не предусмотрено иное, при реализации товаров или предоставлении налогооблагаемых услуг сумма выплачиваемого налога рассчитывается как разность сумм исходящего и входящего налога текущего периода. Формула расчета суммы налога:

Сумма налога = сумма исходящего налога – сумма входящего налога

В случае если сумма исходящего налога текущего периода меньше суммы входящего налога, остаток суммы входящего налога может быть перенесен для вычета на следующий период.

Статья 5. Суммой исходящего налога является сумма НДС, рассчитанная в соответствии со ставкой налога, предусмотренной ст. 2 настоящих Норм и правил, при реализации товаров или предоставлении налогооблагаемых услуг и выплаченная приобретателем. Формула расчета исходящего налога:

Сумма исходящего налога = сумма продаж Х ставка налога

Статья 6. Суммой продаж является вся полученная сумма, полученная плательщиком от приобретателя при реализации товаров или предоставлении налогооблагаемых услуг, включая дополнительные сборы, однако за исключением суммы исходящего налога.

Сумма продаж рассчитывается в юанях жэньминьби. В случае если плательщик налога рассчитывает сумму выручку в какой-либо иной валюте, необходимо провести перерасчет в юани жэньминьби.

Статья 7. Компетентные налоговые органы определяют сумму продаж в случае, если стоимость налогооблагаемых услуг или продажи товаров занижена в отсутствие рационального обоснования.

Статья 8. Суммой входящего налога является сумма НДС, выплачиваемая или учтенная при приобретении плательщиком налога товаров или налогооблагаемых услуг.

К вычету из исходящего налога допускаются следующие виды входящего налога:

1) Сумма НДС, указанная в специальном счете об уплате НДС, полученном от продавца.
2) Сумма НДС, указанная в специальном таможенном счете об уплате НДС при импорте, полученном от таможенных органов.
3) Сумма входящего налога при приобретении сельскохозяйственных товаров; помимо специального счета об уплате НДС или таможенного счета об уплате НДС при импорте, сумма рассчитывается на основании стоимости приобретения, указанной в специальном счете (фапяо) на приобретение или продажу сельскохозяйственных товаров и 13%-го коэффициента вычета. Формула расчета суммы исходящего налога:

Сумма входящего налога = сумма приобретения Х коэффициент вычета

4) Сумма входящего налога при оплате транспортных расходов во время покупки, реализации товаров, а также при транспортировке в процессе производства; сумма рассчитывается на основании суммы транспортных расходов, указанных в счете об оплате расходов и 7%-го коэффициента вычета. Формула расчета суммы исходящего налога:

Сумма исходящего налога = сумма транспортных расходов Х коэффициент вычета.

Статья 9. В случае если документы, полученные при приобретении плательщиком налога товаров или налогооблагаемых услуг и дающие право на вычет НДС, не соответствуют законодательству, нормативно-правовым актам и положениям ведомства Государственного Совета КНР, ответственного по налоговым вопросам, вычет входящего налога из исходящего налога на основании таких документов запрещен.

Статья 10. Вычет из исходящего налога следующих видов входящего налога запрещен:

1) приобретаемые, используемые в проектах, не облагаемых или освобожденных от НДС, для коллективного социального обеспечения или личного потребления;
2) приобретаемые товары и соответствующие налогооблагаемые услуги для компенсации чрезмерных убытков;
3) приобретаемые товары или налогооблагаемые услуги, используемые в процессе производства или создания полуфабрикатов, для компенсации чрезмерных убытков;
4) потребительские товары для собственного потребления плательщиком налога, установленные ведомствами Государственного Совета КНР, ответственными по финансовым и налоговым вопросам;
5) транспортных расходы при реализации освобожденных от налогов товаров или товаров, предусмотренных пп. 1-4 настоящей статьи.

Статья 11. Лица, имеющие статус малого налогоплательщика, применяют упрощенную методику расчета суммы налога при реализации товаров или налогооблагаемых услуг на основе суммы продаж и ставки налога. Малые налогоплательщики не имеют права вычета исходящего налога. Формула расчета суммы налога:

Сумма налога = сумма продаж Х ставка налога

Критерии отнесения к малым налогоплательщикам устанавливаются Министерством финансов КНР.

Статья 12. Ставка НДС для лиц, имеющих статус малого налогоплательщика, составляет 3%.
Изменение ставки налога устанавливается Государственным Советом КНР.

Статья 13. Плательщики налога, за исключением малых налогоплательщиков, должны подать заявление в налоговые органы для определения статуса. Подробные меры определения статуса разрабатываются ведомством Государственного Совета КНР, ответственного по налоговым вопросам.

В случае если лицо, обладающее статусом малого налогоплательщика, имеет полноценную систему бухгалтерского учета и может предоставить полную информацию о выполнении налоговых обязательств, по утверждению налоговыми органам данное лицо может не рассматриваться в качестве малого налогоплательщика и осуществляют расчет налога в соответствии с положениями настоящих Норм и правил.

Статья 14. Расчет суммы налога при импорте товаров производится на основании составной налогооблагаемой цены и ставки налога, предусмотренной ст. 2 настоящих Норм и правил. Формула расчета составной налогооблагаемой цены и суммы налога к выплате:

Составная налогооблагаемая цена = налогооблагаемая таможенная стоимость + сумма таможенной пошлины + сумма потребительского налога

Сумма налога = составная налогооблагаемая цена Х ставка налога

Статья 15. От НДС освобождены:
1) сельскохозяйственная продукция собственного производства, реализуемая производителем;
2) лекарства-контрацептивы и средства контрацепции;
3) антикварные книги;
4) импортируемые приборы и оборудование, непосредственно применяемые в научных исследованиях, научных опытах и образовании;
5) импортируемые материалы и оборудование, безвозмездно полученные от правительств иностранных государств и международных организаций;
6) материалы, непосредственно импортируемые организациями инвалидов и специально предназначенные для инвалидов;
7) продажа материалов, находившихся ранее в пользовании продавца.
Помимо предусмотренного вышеуказанным пунктом освобождения и уменьшения НДС устанавливаются Государственным Советом КНР. Освобождение или снижение НДС какими-либо регионами или ведомствами запрещено.

Другие статьи:  Налог на имущество в швеции

Статья 16. В случае если плательщик налога может одновременно использовать освобождение или уменьшение НДС по различным статьям, необходимо рассчитать налогооблагаемую сумму по различным статьям раздельно. В случае если плательщик налога не ведет расчет налогооблагаемой суммы постатейно, использование освобождения или уменьшения налога запрещено.

Статья 17. Плательщик налога освобождается от НДС в случае если налогооблагаемая сумма данного плательщика не достигает минимальной суммы, предусмотренной Министерством финансов КНР. В случае если налогооблагаемая сумма достигает минимального количества, необходимо в соответствии с настоящими Нормами и правилами рассчитать полную налогооблагаемую сумму и уплатить НДС.

Статья 18. В случае если иностранная организация или частное лицо не создает места ведения хозяйственной деятельности на территории КНР при предоставлении налогооблагаемых услуг, налоговым агентом является агент данной организации или лица; при отсутствии агента – налоговым агентом является приобретатель услуг иностранного лица.

Статья 19. Время возникновения налоговых обязательств по НДС:

1) при реализации товаров или предоставлении налогооблагаемых услуги – дата получения платежа при реализации товаров или документа, подтверждающего право требования платежа; если специальный счет (фапяо) был выставлен до данной даты, временем возникновения налоговых обязательств считается дата, указанная в специальном счете (фапяо);
2) при импорте товаров – дата декларирования импорта.
Датой возникновения обязанностей по удержанию НДС является дата возникновения обязанности по выплате данного налога.

Статья 20. НДС взимается налоговыми органами; НДС на налогооблагаемые импортируемые товары взимается таможенными органами.
НДС с налогооблагаемых потребительских товаров, ввозимых на территорию КНР частными лицами или пересылаемыми по почте, взимается одновременно с таможенной пошлиной. Конкретные меры разрабатываются Комитетом Госсовета КНР по таможенным пошлинам, налогам и сборам совместно с компетентными ведомствами.

Статья 21. При реализации товаров или предоставлении налогооблагаемых услуг плательщик налога должен выдать покупателя специальный счет об уплате НДС с отдельным указанием суммы продажи и суммы НДС.

При наличии одного из следующих обстоятельств специальной счет об уплате НДС не оформляется:

1) при реализации товаров или налогооблагаемых услуг физическому лицу-потребителю;
2) при реализации товаров или налогооблагаемых услуг, по отношению к которых применяется освобождение от налога;
3) при реализации товаров или налогооблагаемых услуг лицу, обладающему статусом малого налогоплательщика.

Статья 22. Местом уплаты НДС является:

1) Плательщик налога, осуществляющий деятельность с фиксированных мест расположения, должен подавать декларацию об уплате налога в налоговый орган, расположенный по месту нахождения его подразделения. В случае если штаб-квартира и подразделения расположены в различных уездах (городах), необходимо отдельно подавать декларацию об уплате налога в соответствующие налоговые органы по месту расположения. По разрешению Главного государственного налогового управления КНР или уполномоченного им налогового органа допускается подача штаб-квартирой консолидированной налоговой декларации в налоговый орган по месту нахождения штаб-квартиры.

2) В случае если плательщик налога, осуществляющий деятельность с фиксированных мест расположения, реализует товары за пределами уезда (города), в налоговый орган по месту нахождения необходимо подать заявление на получение свидетельства о сборе налогов с внешней хозяйственной деятельности и подать декларацию об уплате налога. В случае реализации товаров или налогооблагаемых услуг за пределы уезда (города) нахождения при отсутствии свидетельства о сборе налогов с внешней хозяйственной деятельности, необходимо подать декларацию об уплате налога в налоговый орган по месту осуществления продаж. В случае не подачи налоговой декларации в налоговый орган по месту осуществления продаж взыскание невыплаченной суммы налога проводит налоговый орган по месту нахождения подразделения.

3) В случае реализации товаров или налогооблагаемых услуг плательщиком налога, осуществляющим деятельность без фиксированного места расположения, необходимо подать декларацию об уплате налога в налоговый орган по месту осуществления продаж. В случае не подачи налоговой декларации в налоговый орган по месту осуществления продаж взыскание невыплаченной суммы налога проводит налоговый орган по месту нахождения подразделения.

4) При импорте импортер или его агент должен подать декларацию об уплате налога в таможенный орган по месту декларирования импорта.

Налоговый агент, удерживающий налог, должен подать декларацию об уплате налога в налоговый орган по месту нахождения подразделения.

Статья 23. Налоговые периоды по уплате НДС составляют 5 дней, 10 дней, 15 дней, 1 месяц и 1 квартал. Фактический налоговый период для плательщика налога устанавливается компетентным налоговым органом на основании суммы налога к уплате налогоплательщиком; в случае если фиксированный период уплаты налога не может быть установлен, допускается уплата налога при проведении каждой хозяйственной операции отдельно.

В случае если налоговый период плательщика налога составляет 1 месяц или 1 квартал, декларация об уплате налога подается в течение 15 дней по окончанию периода; в случае если налоговый период составляет 5, 10, 15 дней, в течение 5 дней по окончанию периода производится предварительная уплата налога и в течение 15 дней следующего месяца подается декларация об уплате налога и рассчитывается окончательная сумма налога к уплате за предыдущий месяц.

Налоговый период для налогового агента устанавливается в соответствии с положениями двух предыдущих пунктов.

Статья 24. Уплата НДС при импорте товаров должна быть произведена в течение 15 дней со дня выдачи таможенными органами документа об уплате налога.

Статья 25. В случае экспорта товаров, в отношении которых предусмотрен возврат (освобождение) от налогов, после прохождения в таможенных органах всех связанных с экспортом формальностей плательщик налога должен на основании документов, подтверждающих экспорт, обратиться в налоговые органы для возврата налога при экспорте данных товаров в течение срока, установленного для подачи деклараций о возврате (освобождении от) налога. Подача деклараций осуществляется ежемесячно. Подробные правила устанавливаются ведомствами Государственного Совета КНР, ответственными по финансовым и налоговым вопросам.

В случае возврата экспорта или отзыва таможенной декларации плательщик налога должен согласно закону доплатить ранее возвращенную сумму налога.

Статья 26. Контроль над взиманием НДС осуществляется в соответствии с положениями Закона КНР «Об управлении сборов налогов» и настоящих Норм и правил.

Статья 27. Настоящие Нормы и правила вступают в силу с 1 января 2009 года.

Данный сайт поддерживается компаниями CHINA WINDOW Consulting Group и Beijing CW Consulting, являющимися аффилированными структурами, организованными российскими юристами, работающими в Китае. Сайт компании