Компенсация отпуска в рб

Компенсация отпуска в рб

Трудовой отпуск бывает:

При этом, основной отпуск не может быть менее 24 дней (больше-можно).

Постановлением Совета Министров РБ от 24.01.2008 №100 «О предоставлении отпуска продолжительностью более 24 календарных дней» установлен перечень организаций и должностей, которым основной отпуск устанавливается в размере более 24 календарных дней.

Дополнительные отпуска предоставляются при наличии оснований.

Существует следующие виды дополнительных отпусков:

  • за работу с вредными и (или) опасными условиями труда и за особый характер работы
  • за ненормированный рабочий день
  • за продолжительный стаж работы

у каждого из этих видов установлен свой размер дополнительного отпуска.

Увольнение работника

При увольнении работника, наниматель обязан выплатить работнику все причитающиеся ему суммы на день увольнения.

День увольнения-последний день нахождения работника в трудовых отношениях.

В зависимости от характера работы, а также в связи с условиями трудового договора, работнику выплачивается:

  • компенсация за неиспользованный отпуск
  • выходное пособие
  • премии
  • командировочные расходы
  • пособие по временной нетрудоспособности

Денежная компенсация выплачивается при условии, что работник отработал 12 месяцев минус продолжительность трудового отпуска.

Однако, если ко дню увольнения работник отработал только часть рабочего года, то денежная компенсация выплачивается пропорционально отработанному времени.

Компенсация за неиспользованный трудовой отпуск при увольнении выплачивается в день увольнения.

Денежная компенсация при увольнении

Данный вид компенсации выплачивается работнику, если он:

  • вообще не использовал трудовой отпуск
  • использовал отпуск, но не полностью

Также, расчет денежной компенсации зависит от того, если работник отработал:

  • полный рабочий год
  • неполный рабочий год

Если работник отработал полный рабочий год

Здесь все просто и понятно. Выплата денежной компенсации происходит исходя из количества дней неиспользуемого отпуска. То есть, если у вас отпуск продолжительностью 24 календарных дня, то компенсация при увольнении составляет сумму, рассчитанную за 24 дня.

Если работник отработал часть рабочего года

В этом случае, выплата компенсации происходит пропорционально отработанному времени в рабочем году.

Вот порядок расчета в такой ситуации:

Нужно рассчитать количество полных отработанных месяцев работником. Поделить полученную сумму на среднемесячное количество календарных дней за год-29,7.

Если остаток дней равен 15 и больше, то округляем до 1 месяца, а если остаток менее 15 дней, то вовсе исключаем его из нашего подсчета.

Далее, необходимо определить сколько дней отпуска приходится на 1 отработанный месяц. Для этого нужно полную продолжительность отпуска разделить на 12 месяцев.

Затем определяем количество дней отпуска, положенных работнику.

Для этого нужно: количество дней отпуска, приходящегося на 1 месяц умножить на количество отработанных месяцев в рабочем году.

Теперь у вас должно получиться число, которое нужно округлить:

  • если десятая часть числа равна или больше 5 (например, 0,5), то нужно округлить до 1.
  • в случае, если десятая часть менее 5 (0,4) -исключить из подсчета.

Для понятности, приведем пример расчета наглядно:

Помощь: Начисление и выплата компенсаций за неиспользованный отпуск

НАЧИСЛЕНИЕ И ВЫПЛАТА КОМПЕНСАЦИЙ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК

Законом РБ от 20.07.2007 № 272-З внесены изменения и дополнения в Трудовой кодекс РБ (далее — ТК), вступающие в силу с 26 января 2008 г. Данным Законом изменены виды отпусков, их продолжительность и порядок предоставления.

Так, в соответствии со ст.155 ТК продолжительность основного отпуска не может быть менее 24 календарных дней. Вместе с тем для отдельных категорий работников продолжительность основного отпуска может быть более 24 календарных дней. На основании ст.161 ТК часть трудового отпуска (основного и дополнительного), превышающая 21 календарный день, может быть по соглашению между работником и нанимателем заменена денежной компенсацией. Однако выплата денежной компенсации — это право, а не обязанность нанимателя.

Таким образом, если трудовой отпуск составляет 24 календарных дня, то денежная компенсация может быть предоставлена за 3 календарных дня, а 21 календарный день работник должен использовать для отдыха.

Не допускается замена денежной компенсацией отпусков, предоставляемых авансом, беременным женщинам, работникам, признанным инвалидами, работникам моложе 18 лет и работникам за работу в зонах радиоактивного загрязнения в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также дополнительных отпусков за работу с вредными и (или) опасными условиями труда и за особый характер работы.

Статьей 161 ТК в предыдущей редакции, т.е. до внесения изменений Законом РБ от 20.07.2007 № 272-З, предоставлялась возможность замены по соглашению между работником и нанимателем трудовых отпусков (основного и дополнительного), кроме предоставляемого за работу с вредными условиями труда, денежной компенсацией, за исключением 7 календарных дней.

В настоящее время работники могут воспользоваться правом на получение компенсации за неиспользованные дни отпуска, «заработанные» до 2008 г. Учитывая тот факт, что ст.179 ТК предусматривает возможность выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск при увольнении, рассмотрим порядок ее исчисления.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск

Средний заработок для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск рассчитывается в том же порядке, что и средний заработок, сохраняемый за время трудового ежегодного оплачиваемого отпуска. Для расчета денежной компенсации за неиспользованный отпуск в первую очередь необходимо определить количество дней отпуска, за которые выплачивается компенсация.

Итак, при увольнении независимо от его основания работнику, который не использовал или использовал не полностью трудовой отпуск, выплачивается денежная компенсация.

Денежная компенсация за полный трудовой отпуск выплачивается, если ко дню увольнения работник проработал весь рабочий год (12 месяцев минус суммарная продолжительность трудового отпуска, на которую работник имеет право).

Работник был принят на работу 9 января 2007 г. и уволен 19 декабря 2007 г. Он имеет право на трудовой отпуск продолжительностью 21 календарный день.

В данном случае работнику начисляется денежная компенсация за полный трудовой отпуск, поскольку он отработал полных 11 месяцев и оставшиеся календарные дни в счет отпуска в последнем месяце года, т.е. 8 января 2008 г. минус 21 календарный день отпуска.

Если ко дню увольнения работник проработал часть рабочего года, денежная компенсация выплачивается пропорционально отработанному времени.

Напомним, что рабочий год, за который предоставляется трудовой отпуск, — это промежуток времени, равный по продолжительности календарному году, но исчисляемый для каждого работника со дня приема на работу (ст.63 ТК).

В рабочий год, за который предоставляется трудовой отпуск, включается фактически отработанное время.

К фактически отработанному времени приравниваются (ст.164 ТК):

1) время, которое работник не работал, но за ним по законодательству или коллективному договору сохранялись прежняя работа и заработная плата либо выплачивалось пособие по государственному социальному страхованию, за исключением времени отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет;

2) время предусмотренных законодательством или коллективным договором отпусков без сохранения заработной платы, если эти отпуска не превышают 14 календарных дней в течение рабочего года;

3) время оплаченного вынужденного прогула;

4) другие периоды, не отвечающие условиям пп.1-3, но в отношении которых законодательством или коллективным договором, соглашением предусмотрено включение их в рабочий год.

Если сумма периодов, включаемых в рабочий год согласно ст.164 ТК, меньше 12 полных календарных месяцев, рабочий год работника сдвигается на недостающее время (ст.165 ТК).

Порядок исчисления продолжительности трудового отпуска пропорционально отработанному времени определяется в соответствии со ст.177 ТК. Такая продолжительность исчисляется путем умножения величины отпуска, приходящегося на один месяц, на количество отработанных месяцев в рабочем году.

Полученные при расчете общей продолжительности дней отпуска пропорционально отработанному времени десятые, равные 0,5 и больше, округляются до одного дня, а менее 0,5 — исключаются из подсчета.

Расчет отработанных в рабочем году полных месяцев производится следующим образом:

1) подсчитываются дни, включаемые в рабочий год;

2) полученная сумма делится на среднемесячное число календарных дней за год;

3) остаток дней, составляющий 15 и более календарных дней, округляется до полного месяца, а составляющий менее 15 календарных дней — из подсчета исключается.

Работник принят на работу 9 июля 2007 г., а 14 января 2008 г. увольняется. Он имеет право на трудовой отпуск продолжительностью 24 календарных дня. Расчет количества дней отпуска, подлежащих денежной компенсации, производится следующим образом:

1) количество календарных дней, включаемых в рабочий год, — 189 (23 дня в июле + 31 день в августе + 30 дней в сентябре + 31 день в октябре + 30 дней в ноябре + 31 день в декабре + 13 дней в январе);

2) 189 / 29,7 = 6,36.

Таким образом, в данном примере сумма денежной компенсации будет определяться с учетом 7 полных месяцев, включаемых в расчет.

Другие статьи:  Возмещение ущерба в следствии дтп

Средний заработок (денежная компенсация) за время отпуска рассчитывается в соответствии с Инструкцией о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47, в редакции постановления Минтруда и соцзащиты РБ от 27.03.2006 № 37 (далее — Инструкция № 37).

Средний заработок для определения размера денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск исчисляется исходя из заработной платы, начисленной за 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала отпуска (выплаты компенсации), независимо от того, за какой рабочий год предоставляется отпуск (выплачивается компенсация).

Средний заработок определяется путем умножения среднедневного заработка на количество календарных дней отпуска. Причем среднедневной заработок рассчитывается путем деления заработной платы, фактически начисленной работнику за месяцы, принимаемые для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска (выплаты компенсации), на число этих месяцев и на среднемесячное количество календарных дней, равное 29,7 (исчисленное в среднем за 5 лет) (пп.4 и 5 Инструкции № 37).

Следует обратить внимание, что при исчислении руководителям (их заместителям), главным специалистам организаций среднего заработка, сохраняемого за время трудового отпуска, для выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск зарезервированные им суммы премий за I и III кварталы учитываются в заработной плате того месяца, в котором производится их выплата.

Работник принят на работу 1 января 2008 г., а уволен 21 января 2008 г. За данный период ему начислена заработная плата в сумме 250 000 руб. В организации установлена 5-дневная рабочая неделя. Работником отработано 96 ч. Ему должна быть выплачена компенсация за неиспользованный отпуск за 2 календарных дня (21 календарный день / 12 месяцев х 1 месяц = 1,75 дня, т.е. 2 дня).

В данном случае при расчете сумм компенсации за неиспользованный отпуск необходимо учитывать нормы п.11 Инструкции № 37. Согласно указанному пункту для работников, не отработавших у нанимателя ни одного полного месяца до предоставления отпуска, заработная плата, сохраняемая за время отпуска (для выплаты компенсации), исчисляется в следующем порядке:

1) определяется среднечасовой заработок путем деления заработной платы, начисленной работнику за отработанное время, предшествующее уходу в отпуск, на количество отработанных им часов в данном периоде;

2) исчисляется среднемесячный заработок путем умножения среднечасового заработка на среднемесячное количество расчетных рабочих часов, определенное делением соответствующей годовой расчетной нормы рабочего времени на 12 месяцев;

3) определяется среднедневной заработок путем деления среднемесячного заработка (с учетом корректировки в связи с повышением тарифных ставок и окладов, если такое повышение имело место в данном периоде) на 29,7;

4) рассчитанный среднедневной заработок умножается на количество календарных дней отпуска.

Постановлением Минтруда и соцзащиты РБ от 09.10.2007 № 123 «Об установлении расчетной нормы рабочего времени на 2008 год» установлена расчетная норма рабочего времени на 2008 г. при полной норме его продолжительности:

— для 5-дневной рабочей недели с выходными днями в субботу и воскресенье — 2 024 ч;

— для 6-дневной рабочей недели с выходным днем в воскресенье — 2 025 ч.

В примере 3 компенсация за неиспользованный трудовой отпуск должна быть начислена за 2 календарных дня, а значит, порядок расчета компенсации будет следующим:

1) среднечасовой заработок: 250 000 / 96 = 2 604,1667 руб.;

2) среднемесячный заработок: 2 604,1667 х 2 024 / 12 = 439 236,117 руб.;

3) среднедневной заработок: 439 236,117 / 29,7 = 14 789,095 руб.;

4) компенсация за неиспользованный трудовой отпуск: 14 789,095 руб. х 2 = 29 578,19 руб.

Расчеты по компенсации за неиспользованный отпуск в бухгалтерском учете отражаются записями:

Д-т 20 и др. — К-т 70 — начислена компенсация;

Д-т 70 — К-т 50 — выплачена компенсация.

Денежная компенсация за неиспользованный трудовой отпуск при увольнении выплачивается в день увольнения.

Налоговый учет сумм компенсаций за неиспользованный отпуск

В приведенной ниже таблице рассмотрен порядок налогообложения сумм начисленных компенсаций за неиспользованный отпуск.

Компенсация дней неиспользованного отпуска при увольнении

Наниматель должен рассчитать работника полностью, в том числе ему должна быть выплачена компенсация за дни неиспользованного трудового отпуска при увольнении (ст 179 ТК РБ).

Право на отпуск и его денежную компенсацию, возникает только у работников, с которыми заключен трудовой договор и не распространяется на лиц, выполняющих работу по гражданскому договору подряда, оказания услуг и т.д. Право на выплату денежной компенсации за неиспользованные дни трудового отпуска возникает у работника, если на день увольнения он проработал у нанимателя более 15 календарных дней, которые включаются в рабочий год.

Компенсация за неиспользованный трудовой отпуск при увольнении выплачивается всем уволенным работникам независимо от следующих обстоятельств:

  • срока, на который был заключен трудовой договор: временный, сезонный работник, трудовой договор на время выполнения обязанностей отсутствующего работника, контракт;
  • работы на полную ставку либо в случае установления неполного времени (неполный рабочий день или (и) неполная рабочая неделя);
  • трудовой договор по основному месту работы либо по совместительству;
  • оснований увольнения: соглашение сторон, сокращение, прогул, перевод к другому нанимателю и т.д.

Средний заработок для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении рассчитать необходимо в порядке, определяемом Инструкцией о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством (утв. Постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47, далее Инструкция)

В день увольнения наниматель должен выплатить денежную компенсацию неиспользованного трудового отпуска за все время работы. В практике имеют место случаи, когда работник не уходил в отпуск на протяжении ряда лет. В такой ситуации дни отпуска не сгорают и должны быть компенсированы за весь период (это может быть и 30, и даже 50, 100 дней неиспользованного отпуска).

Из суммы компенсации за неиспользованный трудовой отпуск не допускаются удержания, за исключением случаев предусмотренных п. 1 ч. 1 ст. 525 ГПК РБ (ст 109 ТК РБ).

Приведенные выше положения являются бесспорными, ясными и применяются во всех случаях выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. В настоящей статье автор предлагает на предложенном в статье примере расчета отпуска при увольнении оценить возможные подходы при исчислении компенсации за неиспользованный отпуск.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении за период 2015 — 2016

С работником заключен трудовой контракт, по условиям которого ему предоставляется 28 дней трудового отпуска, 24 дня основного и 4 дня поощрительного отпуска (согласно пункту 2.5 Декрета №29 от 26.07.1999). Рабочий год начинается с 02 июля 2015, а заканчивается 01 июля 2016 г. (ст 163 ТК РБ). Контракт расторгнут по соглашению сторон 23 мая 2016 г. За время работы работник брал отпуск за свой счет 14 дней.

С учетом правил, содержащихся в п.п. 10, 11, 13 Инструкции при расчете среднего заработка для компенсации дней неиспользованного отпуска при увольнении будет принят заработок за март и апрель 2016. Заработок за июль 2015 и май 2016 гг. исключается из расчетов, т.к. данные месяцы отработаны не полностью (с 1 до 1). Исключается заработок за те месяцы, в которых работник брал отпуск за свой счет и заработок в связи с этим был ниже по сравнению с целым месяцем.

Размер среднедневного заработка составит 336.700 рублей за один день отпуска.
Расчет: ((10.000.000+10.000.000)/2)/29,7=336.700 рублей за один день отпуска.

Исходя из условий задачи, можно сделать несколько предварительных выводов.
1. Рабочий год с 02.07.15 по 01.07.16 равен 366 дней, т.к. 2016 високосный, и по условиям задачи не сдвигается согласно ст 165 ТК РБ.
2. Работник мог претендовать на компенсацию 28 дней в том случае, если бы отработал до 3 июня 2016 включительно, т.е. 338 дней согласно ст 167, ч. 2 ст 153 ТК РБ.

Согласно ч. 2 статьи 179 Трудового кодекса Республики Беларусь денежная компенсация за полный трудовой отпуск выплачивается, если ко дню увольнения работник проработал весь рабочий год (12 месяцев минус суммарная продолжительность трудового отпуска, на которую работник имеет право).

Согласно ч. 2 статьи 179 Трудового кодекса Республики Беларусь, если ко дню увольнения работник проработал часть рабочего года, денежная компенсация выплачивается пропорционально отработанному времени.

Отпуск при увольнении. Расчет компенсации за дни неиспользованного трудового отпуска при увольнении: способ №1

Рассмотрим два способа расчета компенсации неиспользованного трудового отпуска при увольнении.

Способ №1 широко распространен в практике, заложен во все известные автору статьи калькуляторы расчета продолжительности трудового отпуска, включая и случаи исчисления отпуска при увольнении пропорционально отработанному времени.
Подсчитываем количество дней отработанных работником и включаемых в рабочий год для исчисления дней неиспользованного отпуска за период с 02.07.15 по 23.05.16. В итоге суммирования получим 326 дней. В подсчет включаем 14 дней отпуска за свой счет согласно п. 2 ч. 2 ст 164 Трудового кодекса РБ.
Рассчитываем количество отработанных целых месяцев.
326 дней/29,7=10,9764 месяца, где 29,7 среднемесячное число календарных дней за год (см. п. 2 ч. 3 ст 177 ТК РБ, п. 5 Инструкции). Получено не целое число — 10, 9764 расчетных месяцев. Высчитываем остаток дней: 0,9764*29,7=29 дней, что больше чем 15. Таким образом, с учетом п. 3 ч. 3 статьи 177 Трудового кодекса РБ 10, 7744 расчетных отработанных месяцев округляем до 11 месяцев.
Рассчитываем количество дней отпуска, приходящихся на один месяц.
28 дней отпуска/12 месяцев=2,3(3) дня отпуска на один отработанный месяц.
Подсчет количества дней неиспользованного отпуска при увольнении подлежащие компенсации работнику.
2,3(3) дней в месяц×11 месяцев=25,66 дня. С учетом округления по правилам ч. 2 ст. 177 Трудового кодекса РБ получим 26 дней неиспользованного отпуска, подлежащих компенсации.

Другие статьи:  Хищение денежных средств на предприятии

Размер компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении подлежащей выплате работнику в день увольнения составит 8.754.200 рублей.
Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении: 336.700 (рублей за один день отпуска)×26 (дней неиспользованного отпуска, подлежащих компенсации)=8.754.200 рублей.

Проверка примененного метода №1 для исчисления компенсации неиспользованного отпуска при увольнении

Если данный способ является правильным, и возможным к применению, следует провести проверку и рассчитать количество дней отпуска, подлежащие компенсации, приходящиеся на оставшиеся не отработанные дни.

Работник, чтобы получить компенсацию за 28 дней неиспользованного отпуска должен был отработать 338 дней, которые равны продолжительности его рабочего года согласно ч 2 ст 179 Трудового кодекса РБ (366-28=338). По условиям задачи, работник отработал 326 дней и получил компенсацию за 26 дней отпуска. Он не отработал из положенного рабочего года 12 календарных дней (338-326=12). Обратите внимание, что если от календарного года отнять 326 дней, которые работник отработал, а также 26 дней начисленного ему отпуска, получим 14 дней.
Расчет: 366-326-26=14 дней.
Более того, оставшиеся 14 дней должны включать в себе еще 2 дня отпуска. Остается 12 дней, на которые по правилам п 3 ч. 2 ст 177 ТК РБ трудовой отпуск не начисляется, т.к. 12, и даже 14

Компенсация за неиспользованный отпуск

Компенсация за неиспользованный отпуск – это денежная выплата работнику за его отказ воспользоваться частью трудового отпуска. Поскольку трудовые отпуска являются оплачиваемыми, при денежной компенсации неиспользованного отпуска одни и те же дни отпуска оплачиваются дважды, в виде отпускных и компенсации.

В прежние времена трудящиеся могли по своему желанию полностью отказаться от ухода в отпуск, заменив его денежной компенсацией. Затем, в целях сохранения здоровья работников, стало обязательным использование как минимум семи дней положенного трудового отпуска. В настоящий момент, согласно статье 161 Трудового кодекса Республики Беларусь, работник обязан использовать 21 календарный день трудового отпуска. Часть отпуска сверх этого периода может быть объектом компенсации по соглашению между работником и нанимателем.

Следует заметить, что компенсации подлежит только часть предоставленного на общих основаниях трудового отпуска. Дополнительные трудовые отпуска за работу во вредных или опасных условиях, на радиоактивно загрязненных территориях объектом компенсации не являются. Также не могут отказаться от отпуска беременные, инвалиды, несовершеннолетние. Практика запрета замены отпуска компенсацией на законодательном уровне обоснована, в первую очередь, заботой о восстановлении и сохранении здоровья трудящихся, что и является главной целью предоставления трудовых отпусков.

Решение о выплате компенсации или использовании отпуска целиком принимается до его начала согласно графику или по приказу, на основании письменного заявления работника завизированного руководством предприятия.

Для получения компенсации сотрудник должен отработать не менее 12 месяцев за вычетом продолжительности трудового отпуска в днях. Отпуска, предоставляемые авансом, не компенсируются.

Также не являются объектом компенсации любые социальные отпуска.

Поскольку трудовой отпуск более чем у половины трудящихся в Республике Беларусь составляет от 22 до 31 дня, количество дней подлежащих компенсации относительно не велико. Однако на практике иногда используется следующий прием: работник уходит в отпуск, затем его отзывают на рабочее место по производственной необходимости. Часть отпуска, оставшаяся неиспользованной, подлежит компенсации.

В обязательном порядке неиспользованный отпуск компенсируется при увольнении работника. Такая норма содержится в статье 179 Трудового кодекса. Компенсации подлежит все количество неиспользованных дней трудового отпуска. В тех случаях, когда сотрудник проработал до увольнения меньше 12 месяцев за вычетом продолжительности отпуска по трудовому договору или контракту, т.е. не имеет права на полный трудовой отпуск, количество дней для компенсации рассчитывается пропорционально отработанному времени. Порядок такого расчета приводится в статье 177 Кодекса. Вся сумма компенсации выплачивается в день увольнения.

Кратко о компенсации за неиспользованный трудовой отпуск

Если работник не использовал трудовой отпуск (далее — отпуск) либо использовал его не полностью, то он имеет право на денежную компенсацию (далее — компенсация). Рассмотрим, каковы условия выплаты такой компенсации, можно ли поставить знак равно между суммой отпускных и суммой компенсации, а также как учесть компенсацию в бухучете и при налогообложении прибыли.

В каких случаях выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск?

— в случае замены части отпуска (т.е. когда для отдыха используется только часть отпуска);

— в связи с отзывом из отпуска;

— при увольнении работника, если он не использовал (использовал не полностью) свой отпуск.

В каждом из указанных случаев есть нюансы.

Замена части отпуска (основного и дополнительного) компенсацией производится по соглашению между работником и нанимателем. При этом в качестве отдыха (т.е. в натуре) должно быть использовано не менее 21 календарного дня за каждый рабочий год.

В данной ситуации компенсация полагается только за те дни отпуска, которые заработаны. Отпуск может быть предоставлен работнику авансом, т.е. до истечения рабочего года. А вот компенсация за «авансовые» дни не выплачивается.

Установлены категории работников, которым отпуск нельзя заменить компенсацией. Это беременные женщины, работники-инвалиды, работники моложе 18 лет. К тому же запрещено заменять компенсацией отпуск за работу в зонах радиоактивного загрязнения и дополнительные отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями труда и за особый характер работы .

Отзыв из отпуска возможен только по предложению нанимателя и с согласия работника. Для компенсации неиспользованной части отпуска в денежной форме необходимо согласие лишь работника .

Отзывать работника из отпуска целесообразно после использования им не менее 14 календарных дней отпуска. Так не будет нарушено требование законодательства о том, чтобы работник использовал как минимум 14 календарных дней отпуска за рабочий год.

Не всех работников можно отозвать из отпуска. Речь идет о работниках моложе 18 лет и работниках, имеющих право на дополнительные отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями труда и за особый характер работы .

При увольнении работника компенсация выплачивается за все дни неиспользованного отпуска независимо от его вида и количества рабочих лет, за которые он причитается. Основание увольнения также не имеет значения .

Полагается ли компенсация за неиспользованный отпуск гражданину, который работал по договору подряда?

Отпуск предоставляется только работникам, т.е. тем, кто работает по трудовому договору .

Договор подряда — это гражданско-правовой договор. Граждане, работающие на его основании не состоят в трудовых отношениях с организацией . Отпуск им не предоставляется, и, соответственно, компенсация не выплачивается.

Как определить количество дней отпуска, за которые работнику полагается компенсация при увольнении, если он принят на работу 01.11.2016, увольняется 20.07.2017 и уже использовал 14 календарных дней отпуска? Остальные дни по графику работы до увольнения отработаны работником полностью. Согласно контракту полный отпуск работника составляет 25 календарных дней.

Сначала необходимо подсчитать количество дней отпуска, которые предусмотрены работнику за период его работы.

Ему полагается 25 календарных дней отпуска, если ко дню увольнения он проработал весь рабочий год (т.е. 12 месяцев минус суммарная продолжительность отпуска, на которую работник имеет право (в нашем случае 25 дней)) .

Поскольку в рассматриваемой ситуации работник отработал только часть рабочего года, количество компенсируемых дней отпуска определяем пропорционально отработанному времени :

1) рассчитываем, сколько календарных дней отпуска приходится на один месяц рабочего года: 25 дней / 12 мес. = 2,08 дня;

2) определяем число полных месяцев, отработанных работником до увольнения. Для этого подсчитываем количество календарных дней периода работы (период трудового отпуска учитывается ): 30 дней (ноябрь) + 31 день (декабрь) + 31 день (январь) + 28 дней (февраль) + 31 день (март) + 30 дней (апрель) + 31 день (май) + 30 дней (июнь) + 20 дней (июль) = 262 дня. 262 дня / 29,7 дня = 8,82 мес., где 29,7 — среднемесячное число календарных дней за год. Дробную часть цифры (0,82) переводим в дни. Она составит 24,35 дня (0,82 x 29,7 дня). Это больше чем 15 дней. Значит, число месяцев округляем в большую сторону и получаем 9 месяцев;

3) рассчитываем количество календарных дней отпуска, причитающихся работнику за отработанный период (с учетом округления): 2,08 дня x 9 мес. = 19 дней.

Работник уже использовал 14 календарных дней отпуска. Следовательно, при увольнении необходимо выплатить компенсацию за 5 дней (19 — 14).

Другие статьи:  Договор купли продажи авто споры

При предоставлении работнику отпуска его часть заменена компенсацией. Есть ли различия в алгоритме расчетов среднедневного заработка для отпускных и для компенсации в данном случае?

Компенсация — эквивалент отпускных. Поэтому порядок их расчета одинаков. Но есть особенности, на которые надо обратить внимание.

Средний заработок для расчета отпускных и компенсации исчисляется исходя из зарплаты, начисленной за 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала отпуска и выплаты компенсации соответственно. При этом не имеет значения, за какой рабочий год предоставляется отпуск или выплачивается компенсация . То есть отправная точка в расчете — соответственно месяцы начала отпуска и выплаты компенсации.

Поскольку компенсация выплачивается при уходе в отпуск (часть отпуска заменена компенсацией), то эти точки совпадают и расчетный период для определения обеих выплат одинаков. Выполняется один расчет.

Пример 1
Работник уходит в отпуск в июле. Ему предоставляется 21 календарный день отдыха, а за 7 дней выплачивается компенсация.

В данной ситуации месяц выплаты компенсации и месяц начала отпуска совпадают. Средний заработок определяют за 12 месяцев, предшествующих июлю. Исходя из него, рассчитывают и отпускные, и компенсацию.

Нужно ли делать новый расчет среднего заработка для компенсации, если она выплачивается при отзыве из отпуска?

В случае отзыва из отпуска и выплаты в связи с этим компенсации расчетные периоды для отпускных и компенсации могут не совпадать.

Если отзыв из отпуска имел место в том же календарном месяце, что и начало отпуска, то периоды, принимаемые для исчисления среднего заработка для выплаты компенсации и отпускных, одинаковы. В данной ситуации рассчитывать заново средний заработок не нужно. Однако в лицевом счете работника часть отпускных за период, за который выплачена компенсация, следует переименовать, поскольку указанная выплата является компенсацией и не учитывается в дальнейшем при исчислении среднего заработка .

В случае когда начало отпуска и отзыв из него с выплатой компенсации выпадают на разные месяцы, для определения компенсации необходимо заново рассчитать средний заработок в общем порядке .

Пример 2
Работнику предоставлен отпуск с 12.06.2017 по 07.07.2017.

Ситуация 1. Работник отозван из отпуска и 26.06.2017 вышел на работу. По желанию работника за неиспользованную часть отпуска выплачивается компенсация.
Начало отпуска и выплата компенсации приходятся на один месяц (июнь). Расчетные периоды для отпускных и для исчисления размера компенсации совпадают (июнь 2016 года — май 2017 года). Новый расчет производить не нужно. В лицевом счете работника необходимо лишь отсторнировать сумму отпускных, выплаченных за период после отзыва из отпуска, и начислить ее как компенсацию.
Ситуация 2. Работник отозван из отпуска и 04.07.2017 вышел на работу. По желанию работника за неиспользованную часть отпуска выплачивается компенсация.
Месяц начала отпуска — июнь, месяц выплаты компенсации — июль. Расчетный период для отпускных — июнь 2016 года — май 2017 года, а для исчисления компенсации — июль 2016 года — июнь 2017 года. Для выплаты компенсации нельзя воспользоваться средним заработком, рассчитанным для отпускных, поэтому надо сделать новый расчет. Сумма отпускных, начисленная за период с 04.07.2017 по 07.07.2017, сторнируется и начисляется рассчитанная заново сумма компенсации за три неиспользованных календарных дня отпуска.

При увольнении у работника удерживают сумму отпускных за дни отпуска, предоставленные авансом. Как рассчитывается средний заработок для такой «компенсации со знаком минус»?

При увольнении работника до окончания рабочего года, за который он уже использовал отпуск, наниматель в определенных случаях имеет право произвести удержание за неотработанные дни предоставленного авансом отпуска. Новый расчет среднего заработка в такой ситуации делать не нужно. Применяется среднедневной заработок, исчисленный при уходе работника в отпуск .

Пример 3
В апреле 2017 года работнику предоставлен отпуск за рабочий год с 11.10.2016 по 10.10.2017. В июле 2017 года работник увольняется. Согласно приказу за дни неотработанного отпуска необходимо удержать средний заработок.

Сумма такого заработка определяется исходя из среднедневного заработка, исчисленного при предоставлении отпуска в апреле 2017 года.

При предоставлении работнику отпуска его часть заменена компенсацией. Во время отпуска в организации выросла тарифная ставка 1-го разряда. Нужно ли корректировать и доплачивать компенсацию?

В этом случае сумма компенсации не пересматривается . Компенсация — единовременная выплата. Уровень тарифной ставки 1-го разряда в месяце выплаты учтен при расчете среднего заработка. Последующие изменения тарифной ставки 1-го разряда никак не влияют на данную выплату, произведенную в прошедшем периоде (т.е. до изменения).

Отпускные — это средний заработок, сохраняемый за период отпуска. Следовательно, увеличение уровня оплаты труда в связи с изменением тарифной ставки 1-го разряда в период отпуска является основанием для пересмотра отпускных, приходящихся на период после этого события .

Пример 4
Работнику предоставлен отпуск с 24.07.2017 по 15.08.2017 и за 5 календарных дней выплачена компенсация. С 01.08.2017 в организации повысилась тарифная ставка 1-го разряда с 80 до 100 руб.

Сумма отпускных за 15 календарных дней, приходящихся на август, корректируется на повышение тарифной ставки 1-го разряда, а сумма компенсации нет.

Как компенсация за неиспользованный отпуск учитывается в бухучете?

Бухучет компенсации зависит от того, какой отпуск компенсируется. К примеру, компенсация начисляется:

— за основной отпуск ;

— дополнительный отпуск за работу с вредными и (или) опасными условиями труда и за особый характер работы (напомним, что такой отпуск заменяется компенсацией только при увольнении);

— дополнительный поощрительный отпуск в связи с заключением контракта с работником ;

— дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день .

В перечисленных случаях компенсация отражается в составе расходов по текущей деятельности и в зависимости от осуществляемой деятельности и трудовых функций работника включается в себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), управленческие расходы или расходы на реализацию (дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на реализацию») .

Компенсация за дополнительный отпуск за продолжительный стаж работы и дополнительные поощрительные отпуска (за исключением поощрительного отпуска по контракту) учитывается в составе прочих расходов по текущей деятельности (дебет субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») .

Если в организации создается резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, начисление компенсации отражается по дебету счета 96 «Резервы предстоящих платежей» .

Учитывается ли сумма компенсации при исчислении налога на прибыль?

Это тоже зависит от вида компенсируемого отпуска.

Не учитываются при налогообложении прибыли суммы компенсации :

— за дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день,

— дополнительный отпуск за продолжительный стаж работы,

— дополнительные поощрительные отпуска (за исключением поощрительного отпуска по контракту).

Суммы компенсации за основной отпуск, дополнительный отпуск за работу с вредными и (или) опасными условиями труда и за особый характер работы, а также за дополнительный поощрительный отпуск по контракту учитываются при исчислении налога на прибыль. Когда работник занят в производстве или реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, эти суммы включают в состав затрат. А если деятельность работника связана с содержанием и эксплуатацией находящихся на балансе нанимателя домов престарелых и инвалидов, объектов жилищного фонда, образования, здравоохранения, культуры и спорта, компенсация отражается в составе внереализационных расходов (при условии, что данные объекты не используются исключительно в предпринимательской деятельности) .

Суммы компенсации, начисленные за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, не учитываются при налогообложении прибыли .

Какие «зарплатные» налоги исчисляют от суммы компенсации?

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается подоходным налогом. Ее включают в доход работника за тот месяц, в котором она начислена .

Сумма компенсации является объектом для исчисления обязательных страховых взносов на государственное социальное страхование и взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Она включается в объект для начисления этих взносов в месяце начисления .

Если работник подлежит профессиональному пенсионному страхованию (ППС), то сумма компенсации входит в объект для начисления взносов на ППС в том случае, когда в месяце начисления компенсации работник отработал не менее одного полного рабочего дня в особых условиях труда. В противном случае взносы на ППС не начисляются, поскольку работник в этот период не подлежал данному виду страхования, а сам период не включается в профессиональный стаж .