Как уменьшить таможенный налог

Содержание страницы:

Как уменьшить таможенные расходы при импорте запчастей из Китая?

Здравствуйте ! Меня зовут Андрей, я занимаюсь продажей запчастей. С недавнего времени решил заняться импортом из Китая , нашел поставщика, сделал заказ , дело дошло до доставки, транспортные компании присылают чек(прикреплены файл) в среднем 9000$ , от этой суммы таможенный расходы составляют в среднем 6500$, вопрос: Как снизить эти расходы ? Какие есть пути уменьшения таможенных расходов ? Если стать Участником внешнеэкономической деятельности, затраты на таможенные расходы уменьшиться ?

Ответы юристов (1)

Андрей, не совсем понятно, как транспортная компания будет оплачивать таможенные расходы. Ведь декларант — это Вы, и подать декларацию имеете право только Вы или таможенный представитель.
Я думаю, что скорее всего, такие высокие таможенные расходы берутся вот откуда. Ваш груз в составе прочих грузов из Китая как сборный поставляется в контейнере. Таких контейнеров много. На весь груз при таможенном декларировании подается таможенная декларация. Так как на каждую партию, идущую в адрес каждого заказчика (такого, как Вы), декларацию подавать накладно, будет подаваться одна декларация с предоставлением недействительного внешнеэкономического контракта и недействительного инвойса. Недействительные эти документы в связи с тем, что на самом деле этот груз не приобретался тем лицом, которое будет в них указано, а реальных приобретателей — много.
А еще один очень вероятный вариант — что запчасти из Китая в контейнерах поставляются по такой схеме с декларированием не того товара, который на самом деле везется. Там могут быть Ваши запчасти, одежда, парфюмерия, еще много чего. А заявляться могут товары, облагаемые наиболее низкой ставкой. Это преступление, называется оно уклонение от уплаты таможенных платежей и такие схемы, как правило, без участия коррумпированных таможенников не осуществляются.

Таким таможенникам надо платить крупные взятки, так как они рискуют местом и свободой.

Отсюда и рождаются «таможенные расходы» по Вашей поставке в размере 6 750 долларов за поставку товара стоимостью 11 149,89 долл., что составляет 60(. )% от стоимости.

В то время как законно установленные налоги и сборы на Ваш товар — от 0 до 10% ввозной пошлины (в зависимости от конкретного кода ТН ВЭД) и 18% НДС.

Неясно также, что за расходы на сертификаты Вы должны оплатить в размере 608,8 долл. Все сертификаты, которые требуются в нашем Таможенном союзе, Вы сами получаете один раз на каждое наименование (или ряд наименований) товара на длительный срок (до 5 лет, кажется).

Кроме того, если Вы официально (как ИП или ООО) через банк оплатите такие расходы в Китай, то банк потребует от Вас подтвердить обратный ввоз в РФ товара и услуг этой же стоимости. А так как «растаможка» будет не на Ваше имя, подтвердить Вы не сможете, и таможня будет Вас штрафовать по ст.15.25 КоАП РФ.

Мой совет: заключите с поставщиком официальный внешнеэкономический контракт, найдите транспортную (а не контрабандную) компанию, которая будет брать с Вас (или с поставщика) только за доставку (а не таможенные расходы и какие-то непонятные сертификаты), заключите договор с таможенным представителем (он будет декларировать товар от Вашего имени), и все у Вас будет законно и дешевле.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Таможенные пошлины на оборудование

В процессе приобретения оборудования за границей перед субъектом ВЭД (внешнеэкономической деятельности) стоит задача ввоза его в страну импортера через таможенную границу. Для этого купленное оборудование помещается под определенный таможенный режим. На практике чаще всего это выпуск для внутреннего потребления, осуществляемый при условии уплаты таможенных пошлин на оборудование.

Определение размера таможенной пошлины на оборудование

Для определения ставки таможенной пошлины на ввоз оборудования используется Таможенный тариф, который позволяет определить размер платежей на классифицированный согласно Товарной номенклатуре ВЭД товар.

В 2016 году в Российской Федерации действуют такие виды ставок таможенных пошлин:

  • адвалорные, рассчитываемые как процентная доля от таможенной стоимости оборудования;
  • специфические, определяемые на единицу облагаемого пошлиной оборудования в установленном натуральном выражении;
  • комбинированные, использующие как первый, так и второй вид таможенного обложения.

Таможенную стоимость ввозимого на территорию ТС оборудования определяют согласно ст. 12 Федерального закона «О таможенном тарифе», используя следующие методы:

  1. Использование в качестве основного критерия стоимость сделки приобретения оборудования.
  2. Метод, использующий стоимость сделки с идентичными товарами.
  3. Метод определения таможенной стоимости по сумме сделки с однородными товарами.
  4. Метод вычитания, базирующийся на цене наибольшей партии товаров за вычетом затрат внутреннего рынка.
  5. Метод сложения, основывающийся на сумме производственных затрат, прибыли и расходов на продажу оборудования в России.
  6. Дополнительный (резервный) метод применим на практике, когда определение таможенной стоимости оборудования при помощи пяти предыдущих методов является невозможным. Данный метод использует в качестве таможенной стоимости товара фактическую продажную цену оборудования на внутреннем российском рынке.

В зависимости от торгово-политического статуса страны происхождения товара в мире применяются базовые (минимальные), максимальные (общие) или преференциальные ставки таможенных пошлин на оборудование.

Особенности определения таможенных пошлин на оборудование из Китая

Растаможка ввозимого из Китая оборудования основывается на использовании правильно подобранного кода ТН ВЭД. Расчет таможенной пошлины на оборудование из Китая для его выпуска на российскую территорию производится на основании специальных инструкций и уникального кода.

Стоимость растаможки, включающая помимо пошлины еще таможенный сбор за оформление и НДС, зависит от наличия спецификации с указанием в ней технических параметров оборудования. При этом таможенная пошлина на оборудование, предназначенное для основного производства, будет иметь гораздо высшую ставку чем вспомогательное оборудование.

Полный пакет технической документации от поставщика (производителя) позволит ускорить процесс растаможки и избежать дополнительных затрат для декларанта. Так, указанная в техдокументации частичная комплектация позволит уменьшить таможенную пошлину по сравнению с суммой платежей за оборудование в полной комплектации.

Размер обязательных таможенных платежей на оборудование зависит от его стоимости, отраженной в декларации. Ее умышленное уменьшение – предоставление недостоверных данных с целью экономии личных средств декларанта на уплату пошлин и налогов – грозит субъекту ВЭД штрафами и конфискацией оборудования.

Как уменьшить НДС при импортных операциях (примеры)

Вам нужно отсрочить оплату «импортного» НДС или заплатить налог частями? Не знаете, в каких случаях можно вообще не платить НДС с импортных операций? Любая компания может столкнуться с импортом в процессе своей деятельности. Чтобы узнать, как правильно рассчитать НДС и по возможности уменьшить, изучите статью, специально подготовленную для сайта Бухгалтерия.ру на основе материалов электронного Бератора (www.berator.ru).

Если ваша фирма импортирует товары, на таможне нужно заплатить НДС. Исключение сделано лишь для некоторых категорий товаров (они перечислены в статье 150 НК РФ).

Обратим ваше внимание на некоторые важные моменты.

1. НДС на таможне нужно заплатить в особом порядке: не по итогам того налогового периода (квартала), в котором товары были ввезены в Россию, а одновременно с уплатой других таможенных платежей.

Срок уплаты НДС при ввозе товаров зависит от таможенной процедуры, под которую помещают товары (п. 1 ст. 82 ТК ТС).

Если заявлен режим выпуска товаров для внутреннего потребления, то НДС нужно заплатить до их выпуска (пп. 1 п. 3 ст. 211 ТК ТС).

Если товары помещены под таможенную процедуру временного ввоза, НДС платят до их выпуска при условии уплаты всех ввозных таможенных пошлин и налогов за весь срок временного ввоза (пп. 1 п. 3 ст. 283 ТК ТС). Иногда выпуск товаров производят и до подачи таможенной декларации. Тогда НДС нужно заплатить не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров (пп. 3 п. 2 ст. 197 ТК ТС).

2. Как рассчитать сумму НДС, которую нужно заплатить на таможне, записано в статье 160 Налогового кодекса.

Сумму налога рассчитывают по такой формуле:

Н = (ТС + ТП + А) × N : 100%,

где Н – сумма НДС, которую нужно заплатить на таможне;

Другие статьи:  Налоговая ставка на земельный налог за 2019 год

ТС – таможенная стоимость импортированных товаров;

ТП – сумма уплаченной таможенной пошлины;

А – сумма уплаченного акциза;

N – ставка налога на добавленную стоимость, по которой облагаются импортированные товары.

Если импортированные товары освобождены от уплаты таможенных пошлин, при расчете суммы НДС предполагается, что ТП = 0; если товары не облагаются акцизами, – что А = 0.

3. НДС, уплаченный на таможне по импортированным товарам, можно принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

При этом должно выполняться такое условие: купленные товары должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.

Обратите внимание: НДС принимают к вычету в том квартале, когда импортные товары были оприходованы на балансе фирмы. Перечислены к этому времени деньги за товар иностранному партнеру или нет – значения не имеет.

Документами, подтверждающими право на вычет, в данном случае будут внешнеэкономический договор (контракт), инвойс (счет) и таможенная декларация, где записана сумма НДС, уплаченного на таможне.

Однако фирмам-импортерам следует учитывать один нюанс.

Как правило, в платежных поручениях на перечисление авансовых платежей не указывают конкретное назначение денег. Это требование основано на положениях пункта 1 статьи 73 Таможенного кодекса Таможенного союза.

Перечисленные деньги становятся таможенными платежами не сразу, а некоторое время еще остаются собственностью импортера. Это продолжается до тех пор, пока он не даст таможне распоряжение направить аванс на уплату налогов и таможенных пошлин.

Таким распоряжением является подача самой фирмой или ее представителем таможенной декларации. В ее графе 47 «Исчисление платежей» указывают налоговую базу, ставку и сумму НДС, а также код вида платежа (для импортного НДС – «30»). Однако таможенная декларация не является платежным документом. Она свидетельствует об уплате НДС лишь косвенно.

Этой формальностью нередко пользуются налоговые инспекторы, чтобы отказать импортерам в вычете НДС. Такой спор, например, рассмотрел Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа. Однако он отклонил обвинение инспекторов в том, что фирма не смогла доказать уплату импортного НДС.

Судьи сочли, что для вычета НДС, уплаченного на таможне, вполне достаточно внешнеэкономического контракта, платежного поручения на авансовый платеж и таможенной декларации (постановление от 14 мая 2007 г. № Ф0-42844/2007 (34026А0314)).

Как отложить уплату НДС на таможне

По разным причинам у импортера может не оказаться собственных средств, чтобы рассчитаться с таможней. Но без уплаты таможенных платежей фирма не получит ввезенный товар. Кроме того, если фирма пропустит срок уплаты НДС, таможенники начислят пени.

Таможенное законодательство разрешает фирмам отложить платеж. В качестве обеспечения можно использовать гарантии банков и страховых организаций, включенных в реестр ФТС России (приказ ФТС России от 2 июня 2011 г. № 1165).

Такой возможностью в настоящее время пользуется большинство участников внешнеэкономической деятельности.

Банковская гарантия обеспечивает выполнение российскими импортерами обязательств по уплате НДС на таможне, а также позволяет им не отвлекать значительных оборотных средств на уплату этого налога при импорте.

В соответствии с требованиями таможенного законодательства список банков и страховых организаций подлежит обязательному опубликованию (ст. 142 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. № 311ФЗ).

Учтите, что, если сумма причитающегося к уплате НДС на таможне составляет менее 500 евро по курсу Банка России, установленному на день подачи таможенной декларации, представления обеспечения не требуется (п. 2 ст. 85 ТК ТС).

Как заплатить НДС в рассрочку

Таможенный кодекс дает возможность импортерам заплатить НДС в рассрочку.

Для этого они должны ввезти товар в режиме временного ввоза. Этим способом выгодно пользоваться фирмам, ввозящим оборудование по договору аренды на небольшой срок. При этом собственником оборудования должна оставаться иностранная фирма-арендодатель.

Если импортер заявляет режим временного ввоза, то товары полностью или частично освобождают от уплаты таможенных платежей, в том числе НДС.

Список товаров, которые полностью освобождают от таможенных платежей (кроме таможенных сборов), приведен в перечне, утвержденном решением Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 года № 331.

Обратите внимание: для освобождения от таможенных платежей и НДС эти товары помещают под таможенный режим временного ввоза на срок не более одного года.

Частичное освобождение от уплаты таможенных платежей и НДС применяют в случае:

  • если срок ввоза превышает один год;
  • если вы ввозите товары, не указанные в перечне, утвержденном решением Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 года № 331;
  • если вы ввозите основные средства.

При этом за каждый полный и неполный календарный месяц нахождения этих товаров в России нужно заплатить 3% от суммы таможенных платежей и НДС, которые пришлось бы заплатить в случае обычного импорта этих товаров. Это так называемые периодические платежи. Их перечисляют не позднее последнего дня месяца, предшествующего месяцу, за который вносится периодический платеж.

Таким образом, фирма платит тот же самый НДС, но только в рассрочку.

Чтобы ввезти товар в режиме временного ввоза, импортер должен обратиться на таможню с заявлением. На основании этого заявления таможенники устанавливают срок временного ввоза. Он не может превышать два года.

НДС, уплаченный на таможне при временном ввозе товаров, можно принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). Для этого ввезенные товары должны быть приняты к учету и использоваться для операций, облагаемых НДС.

В этом случае НДС принимают к вычету по мере уплаты его таможенному органу (письмо Минфина России от 21 марта 2007 г. № 030708/47).

Отсрочка (рассрочка) уплаты НДС на таможне предоставляется «при наличии хотя бы одного из следующих оснований» (ст. 134 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»):

  • фирме причинен ущерб в результате чрезвычайных ситуаций (стихийного бедствия, аварии, пожара, технологической катастрофы);
  • в случае задержки финансирования из федерального бюджета или задержки оплаты выполненного госзаказа;
  • при осуществлении поставок по межправительственным соглашениям;
  • в случае, если импортируемые товары являются скоропортящимися.

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) уплаты НДС принимает ФТС России или определяемый ею таможенный орган.

Когда фирма может не платить НДС при импорте

Часто российские фирмы, импортирующие технологическое оборудование, не заключают договор купли-продажи с иностранным партнером.

Они оформляют ввоз оборудования в Россию как взнос иностранного учредителя в свой уставный капитал.

Такая операция полностью освобождена от уплаты НДС и таможенных пошлин (п. 7 ст. 150 НК РФ, ст. 16 Федерального закона от 9 июля 1999 г. «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации»), но только при условии, что аналоги такого оборудования не производят в РФ.

Перечень технологического оборудования, аналоги которого не производят в Российской Федерации, утвержден постановлением Правительства РФ от 30 апреля 2009 года № 372.

Ввозится данное оборудование для внесения в качестве вклада в уставный капитал или нет, значения не имеет.

Напомним, что до 2009 года не облагали НДС только те операции по импорту технологического оборудования (комплектующих и запасных частей к нему), у которых целью ввоза был вклад в уставный капитал организаций (старая редакция п. 7 ст. 150 НК РФ).

При этом освобождение от уплаты НДС и таможенных пошлин действовало в случаях, если ввозимые товары:

  • не являлись подакцизными;
  • относились к основным средствам;
  • ввозились в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного (складочного) капитала.

В настоящее время операции по импорту технологического оборудования не облагают НДС при выполнении следующих условий:

  • аналоги ввозимого оборудования не производят в РФ;
  • оборудование входит в перечень, утвержденный Правительством Росийской Федерации от 30 апреля 2009 года № 372.

Если вы хотите исключить претензии со стороны налоговой инспекции и таможни, советуем проверить, соответствует ли код ввозимого вами оборудования коду товара по Товарной номенклатуре ВЭД Таможенного союза, указанному в перечне.

Обратите внимание: Налоговый кодекс не устанавливает каких-либо ограничений по использованию ввезенного технологического оборудования, аналоги которого не производят в Российской Федерации. Поэтому импортируемое технологическое оборудование компании могут использовать не только в производственных целях, но и для продажи.

Используйте возможность оптимизировать ваши ежемесячные налоговые расходы – изучите новый раздел Бератора «Экономим на налогах».

Порог беспошлинного ввоза Интернет-посылок снизят уже с 1 июля

Пока в Россию без пошлин можно ввозить товаров из зарубежных Интернет-магазинов на сумму до 1000 евро и весом не более 31 кг в месяц. Но уже с июля эти нормы будут существенно ужесточены.

Чиновники уже давно считают Интернет-магазины «лазейкой», которая позволяет гражданам существенно экономить деньги в ущерб бюджету. Поэтому планы по снижению порога беспошлинного ввоза товаров в Россию в последние годы не раз обсуждались на разных уровнях власти. В частности, в проекте бюджета на 2018-2020 годы предлагалось взимать пошлину с товаров дороже уже 20 евро, в октябре 2017 года «Почта России» предлагала ввести пошлины для товаров дороже 200 евро.

«Порог беспошлинного ввоза в РФ товаров из зарубежных интернет-магазинов снизится с 1000 до 500 евро с 1 июля 2018 года, — сообщает newsru.com со ссылкой на главу департамента Минфина. — Таким образом, взимать пошлину с каждой посылки из зарубежного интернет-магазина начнут не раньше 2020 года, вводить норму будут постепенно, рассказал чиновник».

Другие статьи:  Рейтинг надежности страховых компаний осаго 2019

Сейчас в России при превышении порога ввезённых товаров стоимостью в 1000 евро и весом в 31 килограмм в месяц взимается единая ставка таможенной пошлины — 30 процентов. Но с 1 января начал действовать Таможенный кодекс стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС), согласно которому в 2018 году лимит беспошлинных интернет-покупок в течение одного месяца сохраняется на уровне 1000 евро и 31 кг. С начала 2019 года этот порог планируется снизить до 500 евро, а с 2020 года — до 200 евро. При этом кодекс подразумевает, что это — верхний порог, а каждая страна имеет право установить более жёсткий лимит, чем и воспользовались российские чиновники.

Но в Федеральной таможенной службе и такую политику считают чересчур либеральной и хотят обложить пошлинами вообще всё. Заместитель главы ведомства Тимур Максимов говорит, что такой шаг необходим для создания равных условий для российской и международной Интернет-торговли, а снижение порога беспошлинного ввоза даже до 200 евро не сильно повлияет на ситуацию, так как абсолютное большинство Интернет-посылок вообще не дороже 30 евро (только 0,02% посылок из-за рубежа в прошлом году оценивались дороже 200 евро). Таможенники предлагают снизить пошлину на товары для личного пользования до 20% и ввести комбинированную ставку — например, не менее 1 евро за 1 килограмм.

Сейчас российские продавцы находятся в неравных условиях с зарубежными — заявил радио «Комсомольская Правда» президент Ассоциации компаний интернет-торговли Алексей Федоров. — Зарубежные интернет-магазины не платят ни одного рубля в бюджет РФ. Их товары проходят к нам без налогов и пошлин, а те, кто работает на территории России платит 28 процентов. Как следствие товары, которые поступают из зарубежных интернет-магазинов стоят на 30% дешевле. Наши товары получаются дороже не из-за жадности торговцев. Просто так устроен российский бюджет. Он собирает налоги с тех, кто является резидентом РФ и не собирает налоги со всех остальных. Мы находимся в неравных и неконкурентных условиях.

Заблаговременный расчёт таможенных платежей: бережём себя от неприятных сюрпризов

Новички ВЭД очень часто поддаются соблазну и необдуманно заключают сделки, глядя лишь на привлекательную разницу между ценой закупки и продажи. В результате не все операции имеют ожидаемой коммерческой эффективности из-за неучтенных таможенных платежей, которые могут существенно увеличить конечную стоимость продукции и соответственно уменьшить прибыль. Поэтому ещё на этапе планирования внешнеэкономической сделки важно правильно выполнить расчёт таможенных платежей.

Что такое таможенные платежи и как их посчитать?

Импортная/ввозная и экспортная/вывозная пошлины, акциз, НДС, таможенные сборы — затраты, которые принято называть общим термином «таможенные платежи».

В зависимости от кода товара и направления внешнеэкономической операции (импорт/экспорт) вместе с ценой склада и доставкой таможенные платежи ложатся на конечную стоимость закупаемой/реализуемой продукции.

  • Импортер платит: таможенные сборы, ввозную пошлину, акциз (для подакцизного товара) и НДС (если он не нулевой).
  • Экспортер платит: обычно таможенный платежи ограничиваются сбором за оформление. Кроме тех случаев, когда вывозимая продукция попадает в категорию товаров, облагаемых экспортными пошлинами. В помощь начинающему экспортёру мы опубликовали документы на экспорт товара на нашем сайте.

В группе риска:

  • товары, вывоз которых считается государством мало желательным (товар имеет большой спрос внутри страны, например, промышленный лес);
  • товары, всегда востребованные на мировом рынке (присутствие дополнительного платежа в пользу государства не умаляет спрос на этот уникальный товар, например, дальневосточные осетровые).

Чтобы выполнить исчисление таможенных платежей сначала необходимо самим, или при помощи брокера, узнать код ТН ВЭД. В неоднозначных случаях можно сделать официальный запрос на таможню и они определят код товара по предоставленному описанию. Перечень и описание таможенных услуг доступны в специальном разделе нашего ресурса.

Расчёт платежей по коду ТН ВЭД

Почему код так важен?

С кодом на руках мы можем:

  • рассчитать номинальные таможенные платежи;
  • получить информацию о необходимости дополнительных сертификатов/разрешений на ввоз/вывоз товара;
  • узнать, является ли товар подакцизным;
  • подлежит ли уплате экспортной пошлины;

Зная код и страну происхождения, мы можем:

  • посмотреть, есть ли по товару преференции (льготные ставки)

Таможенная пошлина

Это обязательный платёж, взимаемый с декларанта при пересечении товаром границы.

Таможенные пошлины в зависимости от типов ставок бывают:

  • Адвалорные, т.е. исчисляются в процентах от таможенной (контрактной) стоимости (например, плиты ДСП, код 4411949000, ставка составляет 7,5%);
  • Специфические, т.е. исчисляются в денежном отношении за единицу товара (например, ковры, код 5703201209, ставка составляет 0,25 Евро/м2);
  • Комбинированные (например, трикотаж код 6103290009 ставка 10 % , но не менее 1,88 Евро/кг).

Размер ставки зависит от кода товара и страны происхождения. Ставки регулярно пересматриваются. По отдельным группам товаров иногда вводятся специальные условия, подразумевающие понижение, повышение или отмену ставок. Перечень товаров, по которым устанавливается экспортная таможенная пошлина и их размер закреплен в постановлении ПРФ от 30 августа 2013 г. N 754.

Импортные акцизы распространяются на те же товары, что и при внутреннем товарообороте. Из тех, что у всех на слуху — это алкоголь, табак, автомобили. Более детальный перечень и все ставки акциза указаны в статье 193 Налогового кодекса РФ.

Оплата акциза импортёром производится до факта подачи таможенной декларации на таможню.

При экспорте подакцизных товаров данный тип платежа с экспортера не взимается.

При вывозе товаров за пределы РФ НДС не начисляется.

Все ввозимые товары попадают под 3 категории в зависимости от распространяющейся на них ставки НДС:

  1. НДС начисляется в полном объёме (18%) – сюда попадает основная масса товара;
  2. Начисляется льготная ставка (10%) — сюда относятся некоторые категории продовольственных товаров и ряд товаров для детей. Детальный перечень указан в п. 2 ст. 164 НК РФ;
  3. Применяется нулевая ставка НДС (0%) — если в страну завозится высокотехничное оборудование, не имеющее отечественных аналогов. Перечень оборудования постоянно меняется. Решение о том, подлежит ли ввозимое оборудование освобождению от уплаты НДС, принимает Минпромторг РФ и фиксирует Кабмин соответствующими постановлениями.

Как произвести расчёт НДС таможенных платежей при импорте?

Расчётная база НДС определяется как сумма таможенной стоимости закупки, таможенной пошлины и акциза, а потом уже из полученной суммы и высчитывается 18% или 10% НДС.

К примеру, инвойсная стоимость товара 1000 дол., доставка до таможенной территории РФ 150 дол., пошлина 7,5%, товар не подакцизный, подлежит оплате НДС 18%.

  • Таможенная стоимость 1000+150 = 1150 дол.
  • Пошлина 1150*7,5%= 86,25 дол.

Базой для начисления НДС будет сумма 1150+86,25=1236,25 дол. В итоге НДС составит 1236,25*18% = 222,53 дол. (в рублях по курсу на день отправки декларации).

Таможенные сборы

Выделенные отдельной группой, но по сути это три совершенно разных платежа:

  1. Сбор за оформление – фиксированная сумма в рублях, которая зависит от стоимости контрактного товара. Минимальный платеж 500 руб., максимальный — 10000 руб. Сбор за оформление оплачивается до момента отправки таможенной декларации вместе с основными таможенными платежами.
  2. Сбор за сопровождение – платёж имеет место, если товар перемещается по стране под таможенным контролем. Обычно эти услуги предоставляет таможенный перевозчик. Как выбрать подходящую компанию, и почему следует спрашивать лицензию у таможенного перевозчика, читайте здесь. Сумма зависит от расстояния и составляет минимум 2000 руб., максимум 6000 руб.
  3. Сбор за хранение — применим, если есть факт таможенного хранения груза. За обычное хранение стоимость владельцы таможенного склада взимают 1 руб. за 100 кг груза. За оборудованные склады (для специальных видов продукции) стоимость хранение в 2 раза выше.

Порядок расчёта таможенных платежей по формуле

Чтобы рассчитать таможенные платежи необходимо знать код товара, его таможенную стоимость и страну происхождения. Можно обратиться к брокеру, а можно сделать расчёт таможенных платежей онлайн калькулятором или даже вручную. Как же посчитать платежи?

  • При экспорте: если товар не включён в перечень, по которому устанавливается экспортная пошлина, то таможенные платежи ограничиваются сбором за оформление (минимальный 500 руб.).
  • При импорте: тоже всё просто, если товары не облагаются пошлинами, акцизами и не подразумевает преференций.

Формула расчёта буквально выглядит так: берём таможенную стоимость товара, прибавляем к ней сбор за оформление и на основании этой суммы считаем НДС. Полученный НДС вместе со сбором за оформление и составят таможенные платежи.

Однако, чтобы перестраховаться, лучше воспользоваться услугами брокера или профессиональным онлайн калькулятором таможенных платежей, где платежи рассчитываются по коду ТН ВЭД.

Для полного расчёта необходимо указать код товара, его количество, таможенную стоимость (инвойсная стоимость плюс доставка до таможенной границы РФ) и страну происхождения товара.

Посмотрите видео, содержащее полезную информацию о порядке расчёта таможенных платежей:

Другие статьи:  Федеральный закон 408 о мрот

Приведём пример расчёта на небольшой партии чилийского вина.

Предположим, нам удалось купить 500 л. вина чилийского происхождения за 2000 дол. уже с доставкой в РФ.

  • Определяем код товара 2204 10 980 1 (вина игристые с фактической концентрацией спирта не менее 8,5 об.%)
  • Справка по товару даёт нам пошлину 15% и акциз в размере 25 руб/л.
  • Вводим все известные данные в калькулятор и получаем результат:

Таможенные платежи — расчет, уплата, обеспечение, виды и их стоимость

Содержание:

Таможенные платежи – это пошлины, налоги и сборы, взимаемые государственными органами с участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД) при перемещении грузов, товаров и транспортных средств через таможенную границу Таможенного союза (ТС).

Согласно п.1 статьи 34 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая), таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, настоящим Кодексом (Налоговым), иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами.

Объектом обложения таможенными пошлинами и налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу (статья 75 Таможенного кодекса Таможенного Союза – ТК ТС) (См.).

Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика) (Статья 75 ТК ТС).

Налоговая база для исчисления налогов определяется в соответствии с налоговым законодательством.

Виды таможенных платежей

В статье 70 Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС) определены следующие виды таможенных платежей:

  • Ввозная таможенная пошлина
  • Вывозная таможенная пошлина
  • Налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза
  • Акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза
  • Таможенные сборы
  • Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины

Коды таможенных платежей (Cкачать)

Таможенная пошлина – обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу (статья 4 ТК ТС) (См.). Пошлина бывает ввозная и вывозная. Размер взимаемых пошлин разнится в зависимости от вида товара и категории участника ВЭД и указан в Едином таможенном тарифе Евразийского экономического союза (ЕТТ). На ряд товаров (автомобили, нефтепродукты) установлены высокие ввозные и вывозные таможенные пошлины. От уплаты пошлин освобождены физические лица, перевозящие через таможенную границу товары для личного пользования (товары, не являющиеся товарами для личного пользования (см. Приложение №1 Соглашения от 18 июня 2010 года “О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском”). (Скачать)

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это вид таможенных платежей, который начисляется при ввозе товаров на территорию ТС. НДС бывает двух видов: 0%, 10% или 18%. Величина НДС зависит от вида товаров (на некоторые товары предоставляется преференция — 0%).

Акциз – это разновидность косвенных налогов и накладывается на подакцизную продукцию (нефтепродукты, автомобили, алкогольные и табачные изделия), то есть на товары, спрос на которые не меняется из-за повышения или понижения их стоимости.

Таможенные сборы – это обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров (подробнее см. Статья 72 ТК ТС) (См.).

Расчет таможенных платежей и их методы

Таможенные платежи – это комплексная величина, состоящая из нескольких видов обязательных таможенных выплат: сбор за таможенное оформление, акциз, пошлина и НДС, которая рассчитывается в зависимости от вида товара согласно его коду ТНВЭД по таможенному тарифу таможенного союза.

Например:

При пошлине 10% и НДС 18% таможенный платеж будет рассчитан следующим образом: основа начисления 1200 долл + 10% пошлина (120 долл) = 1320 долл. + 18% НДС (237,60 долл) = 1557,60 долл

Внимание! Таможенные платежи уплачиваются в валюте страны, в которой происходит таможенное оформление товара.

Расчет таможенных пошлин может быть произведен только после того, как будет известна таможенная стоимость декларируемого товара. Таможенная стоимость товара (ТСТ) – это сумма стоимости товара и стоимости его доставки до таможенной границы (таможенного союза при импорте). Если стоимость транспортировки можно узнать у компании-перевозчика, то стоимость товара декларант может получить из контракта (договора) внешнеторговой сделки.

Существует 6 методов расчета стоимости товара (см. Соглашение от 25 января 2008 года “Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза”). (Скачать)

  • По стоимости сделки с ввозимым товаром. Это наиболее часто употребляемый метод оценки таможенной стоимости товаров (СТ). Она определяется исходя из стоимости внешнеторговой сделки на момент пересечения товаром таможенной границы включая затраты (на транспортировку, страхование и лицензирование), понесенные декларантом до момента пересечения груза через таможенную границу.
  • По стоимости сделки с идентичными товарами. СТ определяется исходя из анализа сделок по аналогичным товарам. Метод применим только тогда, когда сравниваемые товары:
    • были проданы для ввоза на территорию Российской Федерации
    • были ввезены примерно водно и то же время с оцениваемым товаром (не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров)
    • были ввезены примерно в том е количестве и на тех же коммерческих условиях, что и оцениваемый товар. Если идентичные товары ввозились в ином количестве и на других условиях, декларант производит корректировку их цен с учетом этих факторов и должен документально подтвердить таможенному инспектору обоснованность таких вычислений. Если при применении данного метода выявилось более одной цены сделки по идентичным товарам, то при определении таможенной стоимости декларируемого товара за основу берется самая низкая из них.
  • По стоимости сделки с однородными товарами. Данный метод определения СТ схож со вторым методом, но отличается тем, что анализируются сделки с однородными товарами, то есть товарами, которые не являются полностью идентичными, но имеют достаточное количество сходных характеристик и состоят из схожих компонентов, что позволяет таким товарам выполнять аналогичные функции и быть коммерчески взаимозаменяемыми с декларируемым товаром.
  • На основе вычитания стоимости. Метод оценки СТ основывается на стоимости по которой однородные или идентичные товары были реализованы наибольшей агрегированной партией на территории Российской Федерации с вычетом таких затрат, как оплата таможенных пошлин, расходы на транспортировку товара и его продажу и др.
  • На основе сложения стоимости. СТ определяется на основе расчетной стоимости декларируемого товара. Расчетная стоимость товара определяется путем сложения:
    • Расходов по изготовлению и расходов на производство товара
    • Суммы прибыли и коммерческих расходов
    • Расходов на транспортировку
    • Расходов на погрузку и выгрузку
    • Расходов на страхование
  • Резервный метод. Размер СТ определяется на основе оценок экспертов. Для вынесения оценки ТСТ, эксперты изучают стоимость сделки по ввезенному товару, сравнивают ее с теми ценами, по которым ввезенный товар продается в стране в обычных условиях торговли и конкуренции.

Для оценки СТ декларанту могут потребоваться следующие документы: прямой контракт с заводом, документы, подтверждающие факт оплаты за товар, экспортная декларация, инвойс, прайс – лист завода, приложение к контракту с ценами, официальный сайт завода с ценами и артикулами совпадающими с данными, указанными во внешнеторговом контракте.

На основе таможенной стоимости товара определяется размер таможенной пошлины. Размеры и виды таможенных пошлин определены в Едином таможенном тарифе ЕврАзЭС (ЕТТ ЕврАзЭС). Таможенный тариф предусматривает три вида ставок:

  • адвалорная – ставка представляет собой фиксированную процентную ставку. Размер таможенной пошлины определяется в зависимости от таможенной стоимости товара (стоимость товара+стоимость доставки товара до границы)
  • специфическая – размер пошлины строго фиксирован и накладывается на единицу товара (литр, килограмм, и т.д.)
  • комбинированная – ставка сочетает в себе и адвалорную и специфическую виды ставок. При расчете таможенных пошлин выплате подлежит та пошлина, сумма которой больше.

Помимо таможенной пошлины на таможне взимаются НДС, акциз и другие таможенные сборы.

НДС, согласно статье 164 Налогового кодекса Российской Федерации, бывает двух видов: 10% и 18%.

Акцизные сборы также определяются согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (см. статья 193 НК РФ, часть 2).

Виды и ставки таможенных сборов устанавливаются внутренним законодательством государств-членов Таможенного союза. К таможенным сборам относятся сбор за таможенное оформление (размер устанавливается Правительством РФ; Скачать), сбор за таможенное сопровождение (сумма таможенных платежей зависит от расстояния перемещения груза), сбор за хранение груза на таможенном складе. Согласно п. 3 статьи 72 ТК ТС, размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор.

Примерные ставки сбора за таможенное оформление товаров

(с учетом 25% скидки при электронном декларировании)