Где оплатить налог на прибыль

Содержание страницы:

Срок уплаты налога на прибыль

Плательщики налога на прибыль в течение отчетного года уплачивают авансовые платежи, а уже по итогам года, рассчитав конечный результат, производят доплату налога. И от способа уплаты авансовых платежей зависят и срок оплаты налога на прибыль.

Сроки уплаты налога на прибыль при перечислении только квартальных авансовых платежей

Если организация уплачивает авансы по налогу на прибыль только по итогам квартала, то для такой организации устанавливаются следующие сроки уплаты:

Сроки уплаты налога на прибыль при перечислении ежемесячных авансов с доплатой по итогам квартала

Организации, уплачивающие авансы ежемесячно с доплатой по результатам квартала, должны перечислять авансы/налог в нижеприведенные сроки:

Сроки уплаты налога на прибыль при ежемесячном перечислении авансов исходя из фактической прибыли

Если организации выбрала уплату авансов исходя из фактически полученной прибыли, то пополнять бюджет она должна в следующие сроки:

Порядок уплаты налога на прибыль

Так как часть налога на прибыль уплачивается в федеральный бюджет, а часть – в региональный, то для перечисления аванса/налога формируются два платежных поручения. При этом если у организации есть обособленные подразделения (ОП), то бухгалтер должен «федеральную» часть налога на прибыль перечислить за всю организацию в целом (с учетом ОП), а «региональную» часть – отдельно за головную организацию и за каждое ОП по их месту нахождения (пп. 1, 2 ст. 288 НК РФ).

Срок оплаты налога на прибыль

Срок оплаты налога на прибыль

Похожие публикации

Какой срок уплаты налога на прибыль? Этот вопрос волнует в первую очередь предприятия на ОСНО, поскольку среди плательщиков данного налога предприниматели и компании на спецрежимах не значатся (п. 1 стат. 246 НК РФ). Чтобы получить точный ответ, необходимо учитывать, за какой период перечисляется фискальный платеж и каким способом платит организация авансы.

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль – нормативные аспекты

В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по «прибыли» установлен год (календарный), отчетными периодами – квартал, полугодие и 9 мес. Если налогоплательщики ведут расчет ежемесячных авансовых платежей из полученной по факту прибыли, отчетными периодами будут месяцы (январь, февраль, март и т.д.).

Законодательный порядок определения сумм налога и авансов регулируется в ст. 286 НК РФ. Изучив положения данной статьи, становится понятно, что налогоплательщики платят ежеквартальные и ежемесячные авансы. При этом предприятия вправе перейти на уплату сумм из реальной прибыли — такой расчет ведется нарастающим итогом, о чем предварительно требуется уведомить ИФНС до 31 декабря предыдущего года.

Дополнительно предусмотрена возможность уплаты только квартальных авансов (п. 3 ст. 286 НК РФ). Однако такое право есть лишь у тех налогоплательщиков, размер доходов от реализации которых не превысил 15 000 000 руб. за квартал. Расчет ведется по средним параметрам за прошлые 4 квартала. Далее приведены точные сроки по уплате налога с прибыли на 2018 г.

Срок оплаты налога на прибыль при перечислении квартальных авансов

Годовая сумма перечисляется не позже установленного срока для предоставления в ИФНС декларации по «прибыли» (п. 1 ст. 287 НК РФ). Согласно п. 4 ст. 289 НК – это 28 марта. Квартальные суммы перечисляются не позднее 28-го числа последующего за отчетным периодом месяца (п. 3 ст. 289 НК РФ).

Сроки уплаты налога в 2018 г. для тех, кто не платит ежемесячные авансы:

  • За 2017 г. – 28.03.2018
  • За 1 кв. 2018 г. – 28.04.2018 (суббота, объявленная рабочей в связи с переносом праздничных дней)
  • За полугодие 2018 г. – 30.07.2018
  • За 9 мес. 2018 г. – 29.10.2018
  • За год 2018 – 28.03.2019 г.

Следовательно, основная дата – 28-ое число, которое актуально для предоставления отчетности по «прибыли». Уплата налога не может быть выполнена позже срока, установленного для подачи декларации/расчета , кроме случаев совпадения крайнего срока уплаты с нерабочим днем – тогда платеж переносится на ближайший за ним рабочий день. Если налогоплательщик нарушит законодательно установленные сроки авансовых платежей, ему придется заплатить пени. При просроченной уплате годового налога начисляется штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Срок оплаты налога на прибыль при перечислении авансов по месяцам

Когда компания платит авансы помесячно, с последующей доплатой по итогам прошлого квартала, срок установлен как 28-ое число для всех месяцев текущего отчетного периода. При этом зачет таких сумм производится в счет авансов отчетного периода – для ежемесячных сумм, в счет налога последующего периода – для ежеквартальных сумм.

Предположим, что компания в 2018 году платит налог на прибыль каждый месяц.

Чтобы не нарушить нормативные сроки и перечислить средства в бюджет вовремя, бухгалтеру необходимо аванс за январь заплатить не позже 29-го января, за февраль – 28-го февраля и т.д. Если потребуется сформировать платежку на доплату за квартал, крайней датой будет 28-ое число за расчетным кварталом.

То есть, при расчетах за 1 кв. 2018 г. – это 28-ое апреля, за полугодие – 30-ое июля и т.д. Даты приведены с учетом выходных. Доплата по окончании каждого квартала производится не позже 28 числа месяца после отчетного периода. За год доплата выполняется до 28-го марта следующего года.

Срок уплаты налога на прибыль при перечислении авансов из реальной прибыли

Если же компания перечисляет платежи из реальных сумм прибыли, для уплаты также действует 28-ое число, но не текущего месяца, а следующего (п. 1 ст. 287 НК РФ). Таким образом, предприятиям дается налоговая фора длительностью в один месяц. За январь рассчитаться с государством следует до 28-го февраля, за февраль – до 28-го марта и т.д. Уплата сумм за год выполняется до 28-го марта следующего за отчетным года.

Другие статьи:  Транспортный налог за 2019г

Как платить налог на прибыль авансовыми платежами?

В уплате налога на прибыль есть свои особенности, разберемся с ними в этой статье. Отчетные периоды для определения налога на прибыль: I квартал, полугодие, 9 месяцев, год. В статье мы рассмотрим как платить налог на прибыль организации.

Налог на прибыль может платиться:

  • ежеквартальными авансовыми платежами, если среднее значение доходов от реализации за последние 4 квартала меньше 10 млн рублей (если доходы превысили 10 млн рублей, то в дополнение платятся еще ежемесячные) (п.2-3 ст. 286).
  • ежемесячными авансовыми платежами, исходя из фактической прибыли (п.2 ст.286). Организация сама может выбрать этот метод, никаких ограничений по доходам нет.

Разберемся в каждом из этих способов. В первом случае нужно анализировать доходы за последние полные 4 квартала.

Квартальные платежи

Если сумма доходов в среднем меньше 10 млн руб., то достаточно платить квартальные платежи по результатам каждого отчетного периода, до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Первый отчетный период — первый квартал. Считается налог на прибыль за этот период и сумма налога перечисляется авансовым платежом в бюджет до 28 апреля.

Второй отчетный период — полугодие. Считается налог на прибыль за полгода, в бюджет перечисляется сумма налога = Налог за полугодие — Налог за первый квартал. То есть изначально считается прибыль за полгода, но так как за первый квартал авансовый платеж уже был, то теперь доплатить нужно только разницу между общей суммой налога и тем, что уже заплатили. Платеж перечисляется до 28 июля.

Третий отчетный период — 9 месяцев. Аналогично считается налог на прибыль за 9 месяцев. В бюджет будет перечислен авансовый платеж = Налог за 9 месяцев — Налог за полугодие. Платеж перечисляется до 28 октября.

Четвертый отчетный период — год. Считается сумма налога на прибыль за год, в бюджет доначисляется сумма = Налог за год — Налог за 9 месяцев. Платеж перечисляется до 28 марта следующего года.

Кто и как платит налог на прибыль?

На рисунке ниже в инфографике показано кто и как платит налог на прибыль.

Уплата налога на прибыль в 2018 году: сроки уплаты

Посмотрите порядок и сроки уплаты налога на прибыль в 2018 году, чтобы оплатить все вовремя и избежать претензий со стороны налоговиков. За нарушение сроков уплаты налога на прибыль полагаются штрафы.

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

В какие сроки производится уплата налога на прибыль в 2018 году

Сроки уплаты налога на прибыль в 2018 году зависят от способа уплаты авансовых платежей:

  • Для компаний, уплачивающих налог ежемесячно по фактически прибыли – до 28 числа следующего месяца;
  • Для компаний, уплачивающих налог ежеквартально, но с ежемесячными платежами – до 28 числа месяца, за который производится платеж;
  • Для компаний, уплачивающих налог ежеквартально без ежемесячных платежей – до 28 числа месяца, следующего за концом квартала.

Если крайняя дата выпадает на выходной, то срок уплаты налога переносится на первый рабочий день. Конкретные сроки уплаты налога на прибыль в 2018 году мы привели в таблицах ниже.

Важно! Налог на прибыль важно не только во время заплатить, но и правильно рассчитать. Если ошибка привела к крупной недоимке, инспекторы могут взыскать ее с главбуха и привлечь к уголовной ответственности. Смотрите, за что еще штрафуют главбуха

Срок для компаний, уплачивающих налог на прибыль ежеквартально без ежемесячных взносов (2018)

Период

Срок уплаты налога

28 апреля 2018 (срок выпадает на субботу, но в связи с переносом выходных, день рабочий)

Полугодие (2 квартал)

30 июля 2018 (28 число — суббота, поэтому срок перенесен на ближайший рабочий день)

9 месяцев (3 квартал)

29 октября 2018 (срок также перенесен на ближайший рабочий день)

до 28 марта 2019 года

Сроки уплаты налога для компаний, делающих ежемесячные платежи взносов

Период

Способ уплаты налога на прибыль в 2018 году

доплата за 1 квартал

доплата за 1 полугодие

доплата за 9 месяцев

Санкции за нарушение срока уплаты налога на прибыль в 2018 году

В случае нарушения срока уплаты авансовых платежей (вне зависимости от того, уплачиваются авансы по итогам квартала или, исходя из фактической прибыли) начисляются пени.

Пени начисляются как за нарушение срока уплаты внутриквартальных авансов, так и аванса по итогам квартала.

Если организация нарушила срок уплаты ежемесячных авансовых платежей, но при этом сумма по итогам квартала будет меньше, то пени за несвоевременную уплату будут соразмерно уменьшены. Об это говорится в п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57. Рассмотрим на примере.

Пример

Организация в 3 квартале 2018 года уплачивала авансы в размере 700 000 руб. При этом, за июль платеж совершен во время, а за август и сентябрь с нарушением срока.

По итогам 3 квартала сумма аванса составила 1 500 000 руб.

Пени будут рассчитываться исходя из суммы ежемесячного авансового платежа в размере 500 000 руб. (1 500 000 руб./ 3 мес.)

Соответственно пени за августовский аванс не начисляется — организация заплатила 1 400 000, а должна была 1 000 000. За сентябрь пени будут начисляться на сумму в размере 100 000 руб. (1 500 000 — 1 400 000 руб.)

Налог на прибыль в 2018 году, кто уплачивает

Мы выяснили все о сроках уплаты налога. А теперь напомним, какие компании должны платить налог на прибыль в 2018 году, а какие нет.

Итак, плательщиками налога на прибыль являются (плательщики налога на прибыль указаны в статье 246 НК РФ):

  • все российские организации;
  • иностранные организации, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ;
  • иностранные организации — налоговые резиденты РФ;
  • иностранные организации, местом фактического управления которыми является РФ.

При этом срок уплаты налога на прибыль в 2018 году не зависит от принадлежности компании, то есть российская она или иностранная.

Какие компании могут не платить налог на прибыль в 2018 году

Есть категория компаний, которые освобождены от уплаты налога на прибыль в 2018 году. Прежде всего, это:

  • все компании, применяющие специальные налоговые режимы, такие как: УСН, ЕСХН, ЕНВД;
  • участники проекта «Сколково».
  • иностранные компании, участвующие в организации и проведении международных футбольных соревнований;
  • индивидуальные предприниматели.

Оплата налога на прибыль в 2018 году

В соответствии с пунктом 1 статьи 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Однако оплата налога на прибыль в 2018 году осуществляется путем авансовых платежей. Они могут быть ежеквартальными, а могут быть и помесячными. Все зависит от учетной политики вашей компании и от суммы прибыли, которую фирма получает ежемесячно и в квартал.

В свою очередь отчетными периодами по налогу для тех, кто платит налог ежеквартально, считаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Другие статьи:  Перерасчет отпускных при отзыве

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Именно от способа уплаты налога на прибыль и будет зависеть срок уплаты налога в 2018 году.

Будьте внимательны! Срок уплаты налога на прибыль напрямую зависит от того, ежеквартально или ежемесячно вы его платите.

Таблица оплаты налога на прибыль в 2018 году

Организации, имеющие большие доходы, в обязательном порядке платят аванс раз в месяц. Компания может не платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. руб. за квартал, и 5 млн. руб. за месяц.

В случае, когда фирма только начинает свою деятельность и прошла все процедуры регистрации, первым платежом по налогу на прибыль для нее будет квартал. А дальше все зависит от суммы ее доходов, если они не превысят норму, она сможет и дальше обходиться квартальными платежами без ежемесячных взносов.

Обращаем внимание! Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль должен быть обязательно указан в учетной политике организации.

Сменить способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль можно только в новом налоговом периоде, известив об этом органы ФНС не позднее 31 декабря уходящего периода.

Уплата налога на прибыль

Налог, которым облагают прибыль, является прямым государственным налогом, который накладывается на чистую прибыль объектов предпринимательства. Уплата налога на прибыль прямо зависит от порядка оплаты, выбранного налогоплательщиком.

Для перевода суммы налога на прибыль разработана авансовая система оплаты. Это сделали для того, чтобы средства, поступающие в казну, распределялись равномерно в течение всего года.

Когда расчет происходит с иностранными контрагентами, сумма прибыли рассчитывается в рублях после перевода в них иностранной валюты. В таком же виде осуществляются и выплаты налогов, вносимых в бюджет.

Разновидности оплаты

Ежеквартальные платежи в форме авансов налогоплательщик может выбрать в том случае, когда его средний поквартальный доход за последний год меньше 10 млн. рублей. В таком случае расчет и оплата налога осуществляются следующим образом:

  • 1-й отчетный период – 1-й квартал года. Сумма, которая образует налог за это время, считается из прибыли этот же квартал и оплачивается плательщиком до 28 апреля.
  • 2-й отчетный период – полугодовой. Сумма налога определяется путем вычитания из суммы налога на прибыль, поступившей за полгода, той суммы, которую уже оплатили в бюджет за 1-й квартал. Оплату производят до 28 июля.
  • 3-й отчетный период – 9 месяцев. Сумма, которая подлежит к оплате за налог на прибыль, равна разнице между вычисленным налогом на прибыль за эти 9 месяцев и рассчитанным налогом на прибыль за половину года. Срок оплаты – 28 октября этого же года.
  • 4-й отчетный период – 1 год. Тут уже определяют ту сумму государственного налога, которая подлежит доначислению. Налог на прибыль за истекший год – налог на прибыль за 9 месяцев = сумма налога, подлежащего доплате в бюджет.

Если среднее число доходной суммы, учитывая предыдущие 4 квартала, превышает 10 млн. рублей, то оплатив предыдущий квартальный налоговый платеж, необходимо делать ежемесячные платежи в счет квартальной суммы, последующей к оплате. Сумма ежемесячного платежа соответствует трети суммы налога, рассчитанного за предыдущий квартал. Порядок уплаты налога на прибыль ежемесячно предусматривает перевод денег до 28 числа в следующем месяце.

Пример. Три раза оплатив налог в течение 2-го квартала по 200 000 рублей, мы оплатили всего 600 000 рублей. Рассчитав прибыль и налог за полгода, выяснили, что заплатить надо 700 000 за квартал. В таком случае мы оплачиваем 100 000 рублей как доплату за 2-й квартал, переводя деньги до 28 июля. В таком случае в следующем квартале размер платежа за месяц будет 233 тыс. рублей (700 000/3). Это и есть авансовые платежи в счет следующего квартала.

Выбирая, как платить налог на прибыль, налогоплательщик должен понимать, что на ежемесячную оплату можно перейти с начала годового налогового периода, а сообщить об этом в налоговые органы следует до 31 декабря. Расчет суммы налога идет по нарастанию. Например, сумма оплаты за июль равна: сумма налога за январь-июль минус сумма налога за январь-июнь и т.д.

Статья 287 НК РФ указывает налогоплательщикам, как платится налог на прибыль, в каком порядке и в какие сроки.

Стоит учитывать, что, независимо от суммы всех доходов, организация может производить оплату налога на прибыль ежемесячно на базе прибыли, заработанной по факту за этот месяц. То есть будет учитываться та выручка, которую предприниматель получил за этот месяц и которая документально подтверждена. А к вычету будут приниматься только те расходы, которые произведены в этом месяце и имеют документальное обоснование.

Расчет суммы для оплаты налога на прибыль

Для того чтобы высчитать, сколько организация обязана уплатить в счет бюджета, предприятие производит учет всех расходов и доходов. К доходам относятся те средства, которые организация получает, ведя свою деятельность в законном порядке.

Например, если я предприниматель, занимаюсь продажей нижнего белья, то полученная мной выручка от покупателей — это еще не полноценный доход. Чтобы его определить, я должна от суммы выручки отнять НДС, который оплачивают покупатели, а также деньги, потраченные на организацию процесса реализации ( закупка товара, оплаченный НДС поставщику, оплата труда реализатора, оплата аренды помещения, в котором находится точка реализации).

Только после произведения всех вычетов я получу сумму своего дохода. При этом учитывается выручка и затраты только за тот период, за который определяется налог.

Стоит учесть, что все расходы, которые подлежат вычету, должны быть доказаны и обоснованны. Например, если я оплатила доставку товара в сумме 50 000 рублей, но перевозчик не предоставил мне никаких подтвердительных документов, то вносить ее в статью расходов я не имею права, и вычитаться из дохода эта сумма не будет, соответственно, и сама сумма налога будет больше, чем без нее.

Налоговый кодекс четко и конкретно указывает в своих статьях, какие процессы и затраты могут быть отнесены в графу расходов. Любому предпринимателю стоит с ними ознакомиться.

Итак, налог на прибыль уплачивает налогоплательщик, который занимается предпринимательской деятельностью и получает от нее доходы. Не только реализация товара дает предпринимателю доход, но и предоставление услуг или выполнение работ по найму. Уплачивается налог на прибыль на основании налоговой базы и за определенный налоговый период. Сроком, в который нужно сделать оплату, является 28 число месяца, следующего за оплачиваемым налоговым периодом.

Срок уплаты налогов в 2018 году: таблица для юридических лиц

Какие сроки уплаты налогов в 2018 году юридическими лицами? Перечисление до какой даты позволяет считать налог уплаченным? Мы подготовили таблицу со сроками уплаты основных налогов в 2018 году для юридических лиц. Данная статья представляет из себя своеобразный календарь для бухгалтера со сроками основных платежей (НДС, налог на прибыль, НДФЛ, ЕНВД и ЕСХН). Имейте в виду, что при нарушении срока уплаты налогов, плательщику начисляются пени (ст. 75 НК РФ).

Другие статьи:  Иск истины

Налог на прибыль

Один раз в квартал авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляют организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). При расчете средней величины доходов учтите последний квартал периода, за который подаете налоговую декларацию.

Срок перечисления авансового платежа по налогу на прибыль – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).

Однако возможна и ежемесячная уплата налога на прибыль. Организация обязана перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, если одновременно выполняются два условия:

  • она не подала заявление о переходе на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли;
  • ее доходы за четыре предыдущих квартала превышают в среднем 15 000 000 руб. в квартал (п.п. 2 и 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ).

Далее приведем таблицу со сроками уплаты налога на прибыль в 2018 году юридическими лицами в различных ситуациях:

Срок уплаты налога на прибыль в 2018 году

Налог на прибыль

Все организации и предприятия, которые зарегистрированы в Российской Федерации, обязуются платить в госбюджет прямой налог. Имеющий название налог на прибыль, и наряду с НДС является основным налогом, который осуществляет фискальную функцию, то есть наполняет государственную казну.

Осуществляется изъятие этого налога у объектов предпринимательской деятельности, путем его перечисления в адрес государственной казны, на базе расчетов, проводимых самим предприятием и контролируемых налоговой службой. Весь процесс регулирует статья 25 НК РФ, в которой указаны все основные требования к начислению данного налога.

Размеры этого налога целиком и полностью зависят от конечных результатов хозяйствования предприятия или организации.

Кто платит

Постоянными законными плательщиками этого налога являются:

  • Организации и предприятия, которые занимаются реализацией товаров
  • Фирмы, компании, агентства, которые предоставляют свои услуги на платной основе
  • Зарубежные предприятия, которые имеют свои представительства в России и осуществляют хозяйственную деятельность тут же
  • Зарубежные предприятия, которые получают прибыль от действий, проводимых на территории РФ

Основным объектом налогообложения, является полученная организацией выручка за реализованный товар, без суммы НДС и акцизов, а также после вычета расходов организации на осуществляемую ею деятельность. Затраты на изготовление или приобретение реализуемого товара, включаются в себестоимость продукции. Если предприятие реализует продукцию по ценам себестоимости, то для налогообложения используется рыночная цена этой продукции на момент реализации.

Общая прибыль, которая как раз и облагается налогом на прибыль организаций, включает в себя также доход от осуществляемых ею внереализационных операций. Но и уменьшается на сумму расходов, по их проведению.

Затраты на осуществление деятельности являются расходами организации. Но они бывают такими, которые уменьшают прибыль и, которые не уменьшают ее. Поэтому не все расходы предприятия, могут уменьшить сумму, начисляемую к оплате. Расходы, которые не учитываются для расчета налога на прибыль, детально рассмотрены в ст.270 НК РФ.

Смотрите отличное видео по теме:

Как исчисляется сумма налога

Налогоплательщик определяет сумму налога, которая подается к оплате самостоятельно, на основании ведомого им бухгалтерского учета.

Чтобы определить налоговую базу, нужно выявить сумму доходов предприятия. К которым относятся:

  • Реализационные доходы – это доходы, которые получены от реализации работ, предоставления услуг, а также товаров, изготовленных самостоятельно или приобретенных специально на продажу. Процесс имеет документальное подтверждение в форме, установленной налоговым законодательством.
  • Внереализационные доходы – денежные средства, полученные без осуществления реализационного процесса (штрафы, пени, излишки, найденные в налоговом периоде, поступление непредвиденных доходов, таких, как возврат долгов, уже списанных в убыток или списание задолженности по кредиту).

Следующим этапом исчисления налоговой базы является вычисление расходов предприятия – это сумма затрат на приобретение материальной базы для производства или оказания услуг, приобретение уже готового товара для последующей продажи, оплата труда сотрудникам производственного процесса, затраты на амортизацию материально-технической базы и др. К этой сумме также начисляется сумма затрат на внереализационные расходные операции.

Статья 251 НК РФ предусматривает виды доходов, которые не подлежат учету при расчете суммы налоговой базы из которой определяется налог на прибыль предприятия.

Определяемая сумма налога находится путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.

Налоговая ставка является таковой: 2% оплачивается субъектом хозяйствования в федеральный бюджет. Это значение неизменно и является для всех одинаковым. Вторая часть налога – это оплата в бюджет субъекта федерации. Причем он, в зависимости от ситуации может определить налоговую ставку от 13,5% до 18% максимум. Льготы могут предоставляться отдельным категориям налогоплательщиков.

Расчет налога, если прибыль подлежит разному налогообложению, рассчитывается отдельно. Учет этой прибыли также ведется отдельно.

Когда платится налог

Налоговым периодом для учета налога на прибыль в России признан календарный год, а уж он делится на отчетные периоды, а их налогоплательщик выбирает сам – либо квартальный, либо помесячный.

Налоговая база подлежит определению от размера прибыли, полученной за время налогового периода. Методами расчета выбирается кассовый или метод начисления.

Кассовый метод подразумевает учет только уже полученной прибыли. То есть той, которая фактически поступила на счет и документально подтверждена. Расходы в таком случае учитываются также только те, которые уже осуществились и подтверждены. Этот метод имеет финансовые ограничения, в которые большинство предпринимателей не укладываются, а потому они обязаны использовать второй, метод исчисления.

Прибыль считается в конце годового налогового периода. Оплату плательщик должен совершить не позже 28 числа того месяца, который идет за окончанием периода, но дабы более равномерно распределить доходы в бюджет, государством предусмотрена авансовая система оплаты налога на прибыль.

Ежемесячные платежи плательщик налога обязан осуществлять не позднее 28 числа в каждом месяце.

Причем, если отчетность выбрана помесячная, то начисленный налог на прибыль определяется от той, которая получена за отчетный период.

Когда же отчетность ежеквартальная, то сумма ежемесячного авансово совершаемого платежа, является 1/3 суммы прибыли за прошлый квартал.

Например: я налогоплательщик, за прошлый квартал насчитала прибыли 120 тыс. рублей. То для ежемесячного платежа сумма предполагаемой прибыли равна 120000/3=40000 рублей.

При оплате налога ставка, определенная федеральным субъектом для меня 18% и государственная 2%. Я плачу в государственную казну 40000*2%=800 рублей, а в казну федерального субъекта 40000*18%=7200 рублей.

Итак, налог на прибыль является обязательным прямым налогом для всех субъектов хозяйствования, которые осуществляют деятельность на территории РФ. Он определяется с помощью налоговой ставки установленной государством и полностью зависит от размера прибыли, которую получил предприниматель в результате свой деятельности. Исчисление налога и ведение отчетности по нему, лежит на плечах налогоплательщика и проверяется структурами налогового контроля.