Авторский договор налоги

Авторский договор и налоги

Автор музыкального произведения желает заключить с распространителем авторский договор (неисключительная лицензия).

1) Требуется ли регистрация результата интеллектуальной деятельности (в т.ч. документальная) при заключении авторского договора?

2) Авторское вознаграждение подлежит обложению НДФЛ. Как уплатить НДФЛ с авторского вознаграждения полученного (к примеру) на банковский расчетный счет?

3) Требуется ли вести отчётность по получению авторских вознаграждений (например, налоговая декларация 3-НДФЛ)?

Ответы юристов (2)

В случае предоставления простой неисключительной лицензии заключается на авторский договор, а лицензионный. (ст.1236 ГК РФ)

Регистрация музыкального произведения не требуется. (п.4. ст.1259 ГК РФ)

Если автор заключает лицензионный договор с юридическим лицом, то у этого юр. лица возникает обязанность налогового агента по уплате НДФЛ. Налоговыми агентами по НДФЛ в соответствии со ст. 226 НК РФ признаются российские организации и индивидуальные предприниматели, применяющие как общий, так и специальные режимы налогообложения, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил определенные виды доходов. Обязанность налогового агента предусматривает обязанность по удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Таким образом лицензиат обязан удержать с автора налог в размере 13% от суммы причитающегося вознаграждения.

Уточнение клиента

А что если автор заключает договор с европейским распространителем цифрового контента (зарубежным юр. лицом)?

Должен ли/может ли нерезидент РФ (зарубежное юр. лицо) быть налоговым агентом по НДФЛ автора — гражданина РФ?

т.е. кто по отношению к автору будет являться налоговым агентом по НДФЛ на территории РФ?

Или в этом случае вообще действуют другие нормы права (например, международное авторское право)?

запутался уже: чем глубже копаешь — тем больше вопросов.

29 Июня 2015, 23:29

Если Вы получаете доход от иностранной организации, то налог придется уплатить самостоятельно. Это следует из подп.3. п.1. ст.228 НК РФ.

Однако надо внимательно изучить международные отношения как нашей страны, так и той, с резидентом которой Вы собираетесь сотрудничать. Есть письмо от 04.04.2013 №ЕД-4-3/5990 ФНС России, в котором говорится, что уплата НДФЛ должна производиться налогоплательщиком самостоятельно в бюджет РФ только в том случае, если отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения между правительством РФ и правительством той страны, в которой физическим лицом был получен доход. Так что нужно узнать есть ли такое соглашение между странами и уже тогда станет понятно. Это что касается налогов.

Относительно же защиты авторских прав на территории другого государства, то тут опять же надо знакомиться с тем местным законодательством. Хотя, если Вы говорите, что компания европейская, то особых проблем возникнуть не должно: международные конвенции в области авторского права ратифицированы как в Европе, так и в РФ. К основополагающей Бернской конвенции в настоящий момент присоединились, если мне память не изменяет, 167 государств.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Договор отчуждения авторского права

ИП собирается заключить договор отчуждения авторского права с фрилансерами:

1) может ли договор быть безвозмездным и влияет ли это на его юр. силу?

2) какие налоги нужно выплатить ИП при выплате вознаграждения физ. лицу, гражданину РФ, проживающий в РФ?

3) какие налоги нужно выплатить ИП при выплате вознаграждения физ. лицу, гражданину РФ, проживающий постоянно в Нидерландах?

24 Апреля 2018, 21:46 Юлия, г. Москва

Ответы юристов (4)

Юлия, добрый день! Может, но УСН у него в результате безвозмездной передачи исключительных прав (авторские права неотчуждаемы) возникнет внереализационный доход в силу ст. 250 НК поэтому если речь не о взаимозависимых лицах лучше установить символическую цену но не безвозмездно

8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки;

2) какие налоги нужно выплатить ИП при выплате вознаграждения физ. лицу, гражданину РФ, проживающий в РФ?

НДФЛ в силу ст. 226 НК как налоговому агенту + страховые взносы на основании ст. 420 НК

Уточнение клиента

Другой юрист,, Чернобавский Дмитрий, считает, что ИП не является налоговым агентом и физ. лицо должно оплачивать налоги самостоятельно. Вы согласны с этим мнением? Это ключевой момент в данной ситуации, нужно ли ИП уплачивать налоги.

26 Апреля 2018, 22:08

Есть вопрос к юристу?

НДФЛ но уже по ставке 30% как для нерезидента. в силу ст. 209 НК при условии что это

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав;

т.к. нерезиденты платят налог только с доходов, полученных в РФ, и соответственно обязанности налоговых агентов по удержанию и уплате НДФЛ касаются только таких доходов

1) может ли договор быть безвозмездным и влияет ли это на его юр. силу?

может, если прямо пропишите в договоре (ст.1234 ГК),

3. По договору об отчуждении исключительного права приобретатель обязуется уплатить правообладателю предусмотренное договором вознаграждение,если договором не предусмотрено иное.
При отсутствии в возмездном договоре об отчуждении исключительного права условия о размере вознаграждения или порядке его определения договор считается незаключенным. При этом правила определения цены, предусмотренные пунктом 3 статьи 424 настоящего Кодекса, не применяются.

но это может повлечь возникновение внереализационного дохода у ИП.

2) какие налоги нужно выплатить ИП при выплате вознаграждения физ. лицу, гражданину РФ, проживающий в РФ?

поскольку речь об отчуждении, Вы налоговым агентом не являетесь и физ. лицо само исчисляет и уплачивает НДФЛ в силу подп.2 п.1 ст.228 НК.

вот если бы Вы приобретали право использования, то были бы налоговым агентом.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 июля 2015 г. N 03-04-06/43957

Об исполнении организацией обязанностей налогового агента при выплате авторам доходов по договорам отчуждения исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, а также лицензионным договорам
.

При этом статья 1285 Гражданского кодекса регулирует правоотношения, возникающие из договора об отчуждении исключительного права на произведение, а статьи 1286 и 1287 Гражданского кодекса — лицензионного договора, то есть договора о предоставлении права использования произведения в установленных договором пределах.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 227.1 и 228 Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Таким образом, с сумм вознаграждений, получаемых физическими лицами по лицензионным договорам, предусматривающим предоставление права на использование произведения в установленных договором пределах, налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается в порядке, предусмотренном статьей 226 Кодекса, то есть налоговым агентом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса исчисление и уплату налога производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи, в частности, имущественных прав.

Из вышеизложенного следует, что организация, выплачивающая вознаграждение подоговорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, не признается налоговым агентом, а физическое лицо, получившее доход от продажи имущественных прав, самостоятельно исчисляет суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, а также представляет в налоговый орган по месту своего учета (жительства) налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Другие статьи:  Льготы инвалида 2 группы на транспортный налог

+ уплатить за физ. лицо налогового резидента РФ страх. взносы, если отчуждается результат интеллектуальной деятельности, указанные в подп.1 — 12 п.1 ст.1225 ГК

Статья 420. Объект обложения страховыми взносами

1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Добрый вечер! Да, действительно при отчуждении (продаже) исключительных прав в силу п. 2 ч. 1 ст. 228 НК получатель дохода уплачивает налог самостоятельно т.к. исключительное права является имущественным правом в силу ст. 1226 ГК

На результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации) признаются интеллектуальные права, которые включают исключительное право, являющееся имущественным правом

тут как с имуществом — при продаже ИП или ЮЛ продавец -физлицо налог платит самостоятельно а при аренде уже арендатор как налоговый агент, то же и с исключительными правами — при их отчуждении налог платит продавец а при передаче прав пользования — приобретатель такого права по лицензионному договору как налоговый агент

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Как уплатить налоги с вознаграждения за сценарий по договору авторского заказа в 2018 году?

Подскажите, пожалуйста, какой налог в 2018 году должно заплатить физлицо, получившие вознаграждение за сценарий по договору авторского заказа на создание произведения с отчуждением исключительных прав?

24 Декабря 2017, 12:06 Игорь, г. Москва

Ответы юристов (1)

Благодарим Вас за Ваш выбор юристов данного правового интернет-ресурса в качестве консультантов в Вашем вопросе!

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 208, ст. 209 Налогового кодекса РФ доходы от использования авторских или смежных прав облагаются налогом на доходы физических лиц.

Физические лица, получившие доход от продажи имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.​

На основании ст.224 НК РФ налоговая ставка в данном случае составляет 13%. Сумма налога должна быть удержана из дохода физического лица при его фактической выплате (п.4 ст.226 НК РФ). Налогоплательщик, получающий авторское вознаграждение, имеет право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету по нормативам затрат (в процентах к сумме начисленного дохода), установленным в ст. 221 НК РФ.​

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Договор авторского заказа между физлицами

Договор авторского заказа между физ лицами . Кто в данном случае выступает налоговым агентом и нужно ли платить отчисления в фонды? Может ли заказчик передать право пользования (если прописано в договоре про возможность передачи 3 лицам ) Юр лицу или ИП для их нужд, по их усмотрению. Может ли ИП заключать данные договора как физ лицо?

Ответы юристов (12)

Дмитрий, здравствуйте. Налогового агента тут нет, гражданин-исполнитель будет сам оплачивать налоги и иные платежи.

Может ли заказчик передать право пользования (если прописано в договоре про возможность передачи 3 лицам ) Юр лицу или ИП для их нужд, по их усмотрению. Может ли ИП заключать данные договора как физ лицо?
Дмитрий

Заказчик вправе передавать исключительные права по своему усмотрению. ИП вправе заключать договора как физлицо. Главное — это разделить где он ИП, а где физлицо.

Уточнение клиента

Здравствуйте. Можете предоставить статью в законе, что ИП вправе заключать договора как физлицо. И в таком случае, налоги так же платит автор произведения?

13 Марта 2017, 18:30

Есть вопрос к юристу?

В гражданских правоотношениях действует принцип — все что не запрещено — разрешено. У Вас же не возникает такой вопрос, когда ИП идет в магазин и покупает для себя продукты. Вопрос в том, для чего человек использует полученную услугу, работу или товар. Если для предпринимательской деятельности, значит он действовал как ИП, если для личного потребления — значит как физлицо.

Отсюда же и обязанности налогового агента. Они возникают если Вы как ИП заключаете договор авторского заказа с физлицом.

Уточнение клиента

речь идет о фото и видео, в дальнейшем это будет использоваться на сайте

13 Марта 2017, 18:46

В таком случае придется уплачивать 13% НДФЛ и страховые взносы. Согласно статье 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами у организации признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за некоторым исключением), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Уточнение клиента

Я в курсе, что организация платит 13%. Вопрос в том, как их можно не платить? поэтому я и спрашивал про договор между физ лицами. 1 вариант-если ИП как физ лицо выступает . 2 вариант- если другое физ лицо (ЗАКАЗЧИК) передает потом права на фото Организации (чтобы не платить налоги)

13 Марта 2017, 19:02

Дополню ответ коллеги.

Может ли заказчик передать право пользования (если прописано в договоре про возможность передачи 3 лицам ) Юр лицу или ИП для их нужд, по их усмотрению.

Тут всё зависит от того, кто является правообладателем созданных по договору объектов. Если в договоре об этом ничего не сказано, то применяется правило «по умолчанию» — правообладателем будет автор, а значит у Заказчика не будет права передавать право использования третьим лицам

Может ли ИП заключать данные договора как физ лицо

Если говорить об авторе, то статус ИП для автора значения особого не имеет. Автор — это всегда именно физическое лицо. Если говорить о Заказчике, то для него это прежде всего налагает обязанность уплачивать НДФЛ за автора-физ.лица.

Уточнение клиента

Т.е. если договор между физлицами, то заказчик все равно уплачивает 13% с данной суммы?

13 Марта 2017, 19:06

Что Вы имеете в виду? Отношения между Заказчиком и третьими лицами — это отдельная тема. Как она связана с договором авторского заказа?

Уточнение клиента

в договоре указано, что заказчик может по своему усмотрению использовать полученный контент, в том числе передавать его третьим лицам

13 Марта 2017, 19:07

Нет. Если между ФЛ, то НДФЛ Автор исчисляет и уплачивает сам.

в договоре указано, что заказчик может по своему усмотрению использовать полученный контент, в том числе передавать его третьим лицам

Я бы лучше написал, что Заказчик является правообладателем.

Уточнение клиента

Как заказчику (физ лицу) потом передать право на использование другой организации?

13 Марта 2017, 19:32

Нет, только если между ИП и ФЛ.

в договоре указано, что заказчик может по своему усмотрению использовать полученный контент, в том числе передавать его третьим лицам
Дмитрий

Это возможно. В таком случае ФЛ не будет налоговым агентом при выплате вознаграждения по договору, а потом сможет распорядиться полученным по своему усмотрению.

Уточнение клиента

А как можно распорядиться полученным по своему усмотрению: документально? составляется договор? налоги платятся?

13 Марта 2017, 19:23

Он может по договору (возмездному или безвозмездному) передать полученные им исключительные права третьему лицу. Налогов у него не будет.

Уточнение клиента

А автор по безвозмездному договору может передать искл права? и если не будет денежного вознаграждения в данном случае, налоги никто не платит? я верно понимаю? И будет ли тогда ИП являться работодателем по договору авторскому (ГПХ) ?

Другие статьи:  Образец заявления в пожарную инспекцию

13 Марта 2017, 19:38

и если не будет денежного вознаграждения в данном случае, налоги никто не платит?
Дмитрий

ИП получил материальную выгоду, а значит будет платить налог с внереализационного дохода:

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, исчисляемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 НК РФ (при этом не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ).
Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ (не учитываемые доходы).

Я бы рекомендовал поставить какую-то ничего не значащую сумму и с нее заплатить все положенное.

И будет ли тогда ИП являться работодателем по договору авторскому (ГПХ)?
Дмитрий

Не будет. Там будет не договор авторского заказа, а договор о передаче исключительных прав. Но по последствиям см. выше.

Уточнение клиента

Договор авторского заказа уже составлен, автор не только право исп-ния передает, но и выполняет работу по тех заданию. В этом случае, ИП как работодатель выступает?

Кто платит НДФЛ и страховые взносы при заключении договора авторского заказа

Заказчик (физ лицо) заключает договор авторского заказа с отчуждением авторских прав.

Кто платит НДФЛ и страховые взносы, если исполнитель:

Ответы юристов (3)

Если Заказчик физ. лицо, то абсолютно по всех случаях платит взносы сам исполнитель, поскольку физ. лицо не является налоговым агентом.

Если бы Заказчиком было ООО или ИП, то в таком случае налоги и взносы они бы оплачивали, если бы Исполнителем было физ. лицо. Если же исполнитель ИП или ООО, то не важно кто Заказчик, в любом случае ИП и юр. лицо всегда сами за себя платят налоги. Взносы при этом не платятся.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»Статья 7. Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральнымизаконами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Есть вопрос к юристу?

в дополнение, исполнитель вправе подать налоговому агенту — заказчику заявление о предоставлении профессионального налогового вычета либо при отсутствии агента заявить о вычете при подачи декларации.

Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:
Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка 20
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна 30
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике 40
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) 30
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок 40
других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию 25
Исполнение произведений литературы и искусства 20
Создание научных трудов и разработок 20
Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) 30
В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством Российской Федерации порядке.
При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в настоящей статье, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.
К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

Сергей, добрый день! Согласно ст. 226 Налогового кодекса

1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
2. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

При этом в ст. 228 НК исключения по авторским правам предусмотрено только для наследников но не для самих авторов соотвсетвенно если сторона договора является ЮЛ или ИП она должна уплачивать НДФЛ как налоговый агент

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Взносы и налоги по договору авторского заказа

Заполнить интернет-сайт полезной и уникальной информацией своими силами получается не у каждой компании. Для написания необходимых статей привлекаются сторонние авторы, которые за вознаграждение пишут тексты на заказ. На сегодняшний день в инфобизнесе также процветает «продюсирование», когда автор курса — один человек, а организует его продажу — другой. В этом случае заказчику необходимо помнить, что на него возлагается обязанность начислить и уплатить взносы и налоги по договору авторского заказа.

В данной статье рассмотрим ситуацию, когда автор – физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем.

Заказчик (организация или ИП) должен заключить с автором договор гражданско-правового характера. Однако предметом такого договора будет выступать не выполнение работ и не оказание услуг. В данном случае стороны должны заключить договор авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ).

Другие статьи:  Оао газпром отчетность рсбу 2019

Помимо стандартных данных договора ГПХ в договоре авторского заказа также следует указать:

— кому будут принадлежать авторские права. Они могут передаваться заказчику на время или насовсем,

— когда автор должен предоставить заказчику произведение. Если срок невозможно определить, исходя из условий договора, такой договор не считается заключенным.

Страховые взносы

Взносы в Пенсионный фонд начисляются в обычном порядке, т.к. выплаты по договорам авторского заказа являются объектом обложения на основании п. 1 ст. 7 212-ФЗ.

При этом заказчик может применить вычет, предусмотренный п. 7 ст. 8 212-ФЗ. Доход по договору авторского заказа может быть уменьшен на сумму понесенных расходов, если они документально подтверждены. Если же документального подтверждения расходов нет, то при создании литературных произведений можно применить норматив затрат в размере 20%.

Взносы в ФСС при этом не выплачиваются (письмо Минздравсоцразвития России от 16 июля 2010 г. № 10-4/339985-19). Об этом говорится в п. 3 ст. 9 212-ФЗ. Однако по желанию сторон в договоре можно прописать обязанность заказчика начислять и выплачивать взносы от несчастных случаев.

Данные о выплаченных вознаграждениях нужно включить в отчетность в ПФР (РСВ-1) и ФСС (4-ФСС).

В день выплаты вознаграждения автору заказчик должен удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. Если договор подразумевает выплату аванса, то НДФЛ с этой сумму также должен быть удержан (письмо Минфина 28.08.14 № 03-04-06/43135).

Как и в случае с начислением взносов, при расчете налога могут применяться вычеты. Профессиональные вычеты по договорам авторского заказа применяются в соответствии со ст. 221 НК РФ. Налоговую базу можно уменьшить на сумму документально подтвержденных расходов или, если их нет, то при создании литературных произведения можно применить вычет в размере 20%.

В общем порядке, как и о сотрудниках организации, заказчик должен отчитаться перед ИФНС о выплаченных авторам вознаграждениях. Для этого заказчик должен предоставить в налоговую справку 2-НДФЛ на автора вместе со справками на сотрудников.

Бухгалтерский учет

ООО «Мамочка» заключило договор авторского заказа с Мамочкиной Г.В. Автор обязан в срок до 24 октября 2014 года передать компании 10 статей на заданные темы по развитию детей. Автор выполнила условия. После проверки статей заказчик выплатил ей вознаграждение. Сумма вознаграждения по договору составляет 11 000 руб. до вычета НДФЛ. Документально подтвержденных расходов произведено не было. Взносы в ПФР начисляются в общем порядке, выплаты в ФСС договором не предусмотрены.

В бухгалтерском учете компания сделает следующие проводки:

Прежде всего, рассчитаем сумму вознаграждения, которая будет облагать взносами и НДФЛ:

11 000 – 11 000х20% = 8 800 руб.

Д20 (44 и т.д.) К76.05 – 11 000 руб. – начислено авторское вознаграждение,

Д76.05 К68 – 1 144 руб. (8 800х13%) – начислен НДФЛ,

Д76.05 К50(51) – 9 856 руб. (11 000 – 1 144) – выплачено авторское вознаграждение,

Д20 (44 и т.д.) К69 – 2 384,8 руб. (22% в ПФР и 5,1% в ФФОМС от 8 800) – начислены взносы.

Если вам нужна консультация по бухгалтерскому и налоговому учету в интернет-бизнесе, пишите мне на странице . Узнайте, чем я еще могу помочь интернет-предпринимателям, загляните на страницу .

Авторское вознаграждение

Автор: Л. Ларцева

Авторское вознаграждение представляет собой некий гонорар (денежную сумму), выплачиваемый автору литературного, музыкального, научного произведения, изобретения, а также его наследникам за публикацию и использование его произведений. В каких случаях возникает право на авторское вознаграждение?

Авторское вознаграждение представляет собой некий гонорар (денежную сумму), выплачиваемый автору литературного, музыкального, научного произведения, изобретения, а также его наследникам за публикацию и использование его произведений. В каких случаях возникает право на авторское вознаграждение? В каком порядке названное вознаграждение выплачивается? Облагается ли авторское вознаграждение НДФЛ и страховыми взносами? На эти и другие вопросы вы найдете ответы в данной статье.

Возникновение права на авторское вознаграждение

В соответствии со ст. 1255 ГК РФ автору принадлежат исключительные права на созданные им произведения науки, литературы и искусства. Автор вправе использовать произведения в любой форме и любым не противоречащим закону способом (п. 1 ст. 1270 ГК РФ). Использование произведения иными лицами может быть осуществлено только с согласия автора и с выплатой автору вознаграждения, если иное не установлено законодательством.

Использованием авторского произведения, независимо от того, совершаются соответствующие действия в целях извлечения прибыли или без такой цели, считаются, в частности (п. 2 ст. 1270 ГК РФ):

  • воспроизведение произведения – изготовление одного и более экземпляра произведения или его части в любой материальной форме, в том числе в форме звуко- или видеозаписи, изготовление в трех измерениях одного и более экземпляра двухмерного произведения и в двух измерениях одного и более экземпляра трехмерного произведения. При этом запись произведения на электронном носителе, в том числе запись в память ЭВМ, также считается воспроизведением;
  • распространение произведения путем продажи или иного отчуждения его оригинала или экземпляров;
  • публичный показ произведения – любая демонстрация оригинала или экземпляра произведения непосредственно либо на экране с помощью пленки, диапозитива, телевизионного кадра или иных технических средств, а также демонстрация отдельных кадров аудиовизуального произведения без соблюдения их последовательности непосредственно либо с помощью технических средств в месте, открытом для свободного посещения, или в месте, где присутствует значительное число лиц, не принадлежащих к обычному кругу семьи, независимо от того, воспринимается произведение в месте его демонстрации или в другом месте одновременно с демонстрацией произведения;
  • импорт оригинала или экземпляров произведения в целях распространения;
  • прокат оригинала или экземпляра произведения;
  • публичное исполнение произведения – представление произведения в живом исполнении или с помощью технических средств (радио, телевидения и иных технических средств), а также показ аудиовизуального произведения (с сопровождением или без сопровождения звуком) в месте, открытом для свободного посещения, или в месте, где присутствует значительное число лиц, не принадлежащих к обычному кругу семьи, независимо от того, воспринимается произведение в месте его представления или показа либо в другом месте одновременно с представлением или показом произведения;
  • сообщение в эфир – сообщение произведения для всеобщего сведения по радио или телевидению, за исключением сообщения по кабелю. При этом под сообщением понимается любое действие, посредством которого произведение становится доступным для слухового и (или) зрительного восприятия, независимо от его фактического восприятия публикой;
  • сообщение по кабелю – сообщение произведения для всеобщего сведения по радио или телевидению с помощью кабеля, провода, оптического волокна или аналогичных средств. Сообщение кодированных сигналов признается сообщением по кабелю, если средства декодирования предоставляются неограниченному кругу лиц организацией кабельного вещания или с ее согласия;
  • ретрансляция – прием и одновременное сообщение в эфир (в том числе через спутник) или по кабелю полной и неизменной радио- или телепередачи либо ее существенной части, сообщаемой в эфир или по кабелю организацией эфирного или кабельного вещания;
  • перевод или другая переработка произведения. При этом под переработкой произведения понимается создание производного произведения (обработка, экранизация, аранжировка, инсценировка и т. п.);
  • практическая реализация архитектурного, дизайнерского, градостроительного или садово-паркового проекта;
  • доведение произведения до всеобщего сведения таким образом, что любое лицо может получить доступ к произведению из любого места и в любое время по собственному выбору (доведение до всеобщего сведения).
  • Использование произведений без согласия правообладателя и без выплаты вознаграждения допускается в случаях свободного их использования, в частности, в таких:
  • воспроизведение в личных целях (ст. 1273 ГК РФ);
  • использование произведения в информационных, научных, учебных или культурных целях (ст. 1274 ГК РФ);
  • использование произведения библиотеками, архивами и образовательными организациями (ст. 1275 ГК РФ);
  • использование произведения, постоянно находящегося в месте, открытом для свободного посещения (ст. 1276 ГК РФ);
  • публичное исполнение правомерно обнародованного музыкального произведения во время официальной или религиозной церемонии либо похорон в объеме, оправданном характером такой церемонии (ст. 1277 ГК РФ);
  • воспроизведение произведения для осуществления производства по делу об административном правонарушении, для производства дознания, предварительного следствия или осуществления судопроизводства в объеме, оправданном этой целью (ст. 1278 ГК РФ);
  • запись произведения организацией эфирного вещания в целях краткосрочного пользования (ст. 1279 ГК РФ);
  • в иных случаях, предусмотренных гл. 70 «Авторское право» ГК РФ.

Установление размера авторского вознаграждения

Размер авторского вознаграждения, а также порядок его выплаты устанавливаются в договорах, заключаемых между автором произведения (иным правообладателем) и лицом, которому передаются права на использование произведения, созданного автором (далее – авторские договоры). В качестве названных договоров могут выступать: