Заполнение налоговая декларация по земельному налогу за 2019 год

Содержание страницы:

Декларация по земельному налогу за 2018 год

Декларация по земельному налогу — официальный документ, который содержит необходимую информацию по сбору и подлежит сдаче в уполномоченные органы в установленный законом срок. Как ее правильно заполнить, читайте в этой статье.

Составлять декларацию по земельному налогу нужно правильно. Поэтому мы расскажем обо всех этапах составления этого важного документа, а именно:

  • кто обязан сдать;
  • сроки сдачи;
  • форма;
  • штраф за непредоставление;
  • образец заполнения;
  • бланк.

Кто должен отчитаться?

Организации, которые имеют в собственности или владении земельные участки и признаются налогоплательщиками по земельному налогу в 2019 году. Так как налог местный, он подлежит уплате в бюджет по месту нахождения земли. Власти субъектов РФ устанавливают ставки земельного налога своими законодательными актами, поэтому они отличаются в разных регионах и не должны превышать допускаемых НК РФ пределов.

В соответствии с внесенными поправками в ФЗ № 347 от 4 ноября 2014 года для индивидуальных предпринимателей платеж рассчитывают налоговые органы, после чего отправляют уведомление о его уплате по почте.

Сроки сдачи отчетности в 2018 году

Декларация по земельному налогу за 2018 год должна быть направлена юридическим лицом в территориальный налоговый орган не позже 01 февраля 2019 года, этот срок устанавливается НК РФ в пункте 3 статьи 398.

Форма отчетности

Форма декларации по земельному налогу и порядок ее заполнения в 2019 году изменились. По итогам года нужно отчитываться на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и порядка ее заполнения». Форма по КНД — № 1153005. Декларацию по земельному налогу — скачать бланк можно будет в конце статьи.

Штраф за непредставление

Если срок сдачи декларации организация пропустит, то понесет ответственность в виде уплаты штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога либо на основании информации? представленной в заполненной декларации. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц? прошедший со дня, установленного для представления отчета. Штраф не должен превышать 30 % от суммы налога и не может быть менее 1000 рублей.

Налоговая декларация по земельному налогу: образец, правила и порядок заполнения

Порядок заполнения отчетной формы регулирует приложение № 3 к соответствующему приказу ФНС России. Бланк отчета состоит из трех страниц:

  • 1-я страница — Титульный лист;
  • 2-я страница — Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет;
  • 3-я страница — Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога.

Налоговая декларация по земельному налогу: образец заполнения дан для российской коммерческой организации, ООО «ВЕСНА», которая зарегистрирована в городе федерального значения Санкт-Петербург. Осуществляет деятельность по оптовой торговле продуктами, напитками и табаком, у фирмы имеется в собственности один земельный участок, расположенный в этом же городе, кадастровый номер — 60: 003:56915938: 63/ 01012015. Кадастровая стоимость участка составляет 1 200 000 рублей. Организация владеет им уже 12 месяцев, налоговая ставка установлена в размере 1,5 %. КБК 182 1 06 06031 03 1000 110. ОКТМО — 40306000. ООО в течение года вносило в бюджет авансовые платежи и перечисляло следующие суммы:

  • I квартал — 4500 рублей;
  • II квартал — 4500 рублей;
  • III квартал — 4500 рублей — порядок расчета авансовых платежей смотрите в блоке по заполнению Раздела 1. Образец заполненной декларации можно скачать в конце статьи.

1 страница — Титульный лист

Образец заполнения бланка:

Титульный лист заполняется непосредственно самим налогоплательщиком, за исключением поля «заполняется работником налогового органа».

Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу за 2018 год по каждому полю отдельно.

  • В «ИНН» и «КПП» указываются соответствующие значения, затем они автоматически проставляются на каждой странице.
  • В «Номер корректировки», если представляется впервые указываем 000, при последующих корректировках 001, 002 и так далее.
  • В «Налоговый период», проставляем нужное число налогового периода. Для календарного года — 34.
  • В «Отчетный год» — дату заполнения бланка.
  • Каждая инспекция, в которую предоставляется отчетность, имеет свой личный не повторяющийся четырехзначный код, в своем ИФНС или на официальном сайте ФНС. 2 цифры кода в начале указывают на регион, другие 2 цифры указывают на код непосредственно самой инспекции. Декларация по земельному налогу за 2016 год сдается в ИФНС по месту нахождения участка или доли в участке. В нашем случае указана ИФНС № 9 Центрального района города Санкт-Петербурга.
  • Налогоплательщик проставляет код по месту нахождения (учета). По условиям нашего задания — 270.
  • Наименование организации вносим в самое пустое и длинное поле титульного листа, отделяя слова друг от друга пустой ячейкой. Для нашего примера: ООО «ВЕСНА».
  • В следующей строке вписываем контактный телефон плательщика.
  • Далее проставляем количество страниц, подлежащих сдачи в инспекцию. Наша фирма ООО «ВЕСНА» сдаёт отчет за 2018 год на 3 страницах, без приложений.
  • В месте, где необходимо указать налогоплательщика, — проставляем значение 1 и ФИО директора или представителя по доверенности.
  • В конце поставим дату и подпись.
  • В «Наименовании документа, подтверждающего полномочия по доверенности» — прочерк, так как отчет подписал директор фирмы собственноручно.

2 страница — Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет

Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу 2018 по каждому полю отдельно.

  • Сначала необходимо указать название соглашения о разделе продукции, так как в нашей ситуации оно отсутствует, ставим прочерк.
  • В 010 пишем код бюджетной классификации КБК в соответствии с законодательными актами Российской Федерации о бюджетной классификации. Каждый раз проверяем актуальность указываемого КБК. Наш надел находится в городе федерального значения СПб — указываем КБК 182 1 06 06031 03 1000 110.
  • В 020 «ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата обязательного сбора. Для нашего предприятия в декларации по земельному налогу 2018 впишем 40306000.
  • 021 — общая сумма платежа, исчисленная и подлежащая уплате в бюджет по соответствующим кодам КБК и ОКТМО. Значение, указанное в пункте, 150 и 250, — 18000 рублей, правила подсчета смотрим в поле 170.
  • С 023 по 027 записываются значения уплаченных авансовых платежей за 1, 2 и 3 квартал соответственно.

3 страница — Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога

Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу 2018 по каждому полю отдельно.

  • ИНН и КПП проставляется автоматически с первой страницы.
  • Вносим кадастровый номер участка, данный номер вписан в свидетельство о госрегистрации права собственности, из выписки из ЕГРП или из кадастрового паспорта. 60: 003:56915938: 63/ 01012015
  • 010 — из приказа Минфина № 150н от 16 декабря 2014 выбираем и указываем код бюджетной классификации.
  • 020 — из Общероссийского классификатора территорий МО проставляем в декларацию по земельному налогу ОКАТО.
  • 030 — из приложения № 5 к приказу ФНС № ММВ-7-11/696@ выбираем и указываем код категории земель. Прочие земли — 003008000000.
  • 050 — из соответствующих документов Росреестра или из кадастрового паспорта берем кадастровую стоимость участка.
  • 060 — прописываем размер доли. Если земля принадлежит полностью организации, ставим прочерк.
  • С 070 по 100 в декларации заполняем соответствующую информацию о льготах, которую берем из НК РФ и из документов, подтверждающих право на льготы. В большинстве случаев у коммерческих предприятий льготы отсутствуют. В нашем случае льгот тоже нет, значит, проставляются прочерки.
  • 110 — здесь указывается кадастровая стоимость объекта. У нас 1 200 000 рублей.
  • 120 — ставку берем из законодательных актов местного уровня регулирования, так как сбор является местным. Для категории нашего участка применяется ставка равная 1,5 %.
  • 130 — указываем срок владения участком в течении налогового периода. Указывается в полных месяцах. Полных месяцев 12.
  • 140 — рассчитывается следующим образом: стр. 160 (Кв) = Срок владения / 12 , у нас = 1, так как ООО «ВЕСНА» владело участком 12 месяцев.
  • 150 — определяется по формуле: 110 (налоговая база) * 120 (ставку) * 140 (коэффициент Кв). Данная сумма отражается и по полю 250. 150 = 1 200 000 * 1,5 % * 1 = 18 000 рублей.
  • С 180 по 240 — заполним данными по имеющейся льготе. В нашем случае их нет — проставляем прочерки.
  • 250 — впишем общую сумму платежа, которую организация платит в бюджет.

Налоговая декларация по земельному налогу 2019 года

nalogovaya_deklaraciya_po_zemelnomu_nalogu_2019_goda.jpg

Похожие публикации

Обновленная декларация по земельному налогу подается в налоговую инспекцию владельцами земельных участков — юридическими лицами. Результаты расчетов за 2018 год должны быть представлены в декларационной форме нового образца. Новая редакция налоговой декларации по земельному налогу за 2018 год, приведена в приказе ФНС от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509. Информация о том, что новую декларацию нужно применять при заполнении отчета за 2018 год, была доведена до налогоплательщиков и налоговиков письмом ФНС с датой издания 24.09.2018 № БС-4-21/18640@. Скачать налоговую декларацию по земельному налогу можно ниже.

Гражданам, не занимающимся коммерческой деятельностью, такие отчетные формы сдавать в ИФНС не надо, так как расчет величины обязательств за них производят специалисты налогового органа. Налоговая декларация по земельному налогу отражает данные только по тем наделам, которые принадлежат предприятию на праве собственности. Так, если фирма владеет одним наделом и еще два арендует, налог она будет платить только по одному участку, отчитываться тоже будет только по нему.

Налоговая декларация по земельному налогу (бланк)

Налоговым кодексом правила расчета величины земельного налога описаны в главе 31. Налоговое обязательство выводится налогоплательщиками раз в год за минусом произведенных на протяжении отчетного года авансовых перечислений. Итоговую сумму начисления отражает декларация по земельному налогу, бланк которой утверждается ФНС.

Титульная страница – данные, приведенные в ней, идентифицируют налогоплательщика и период, за который произведены расчеты;

Раздел 1 – в нем собираются сведения по итоговым начислениям, в разрезе каждого кода КБК указываются размеры налога к перечислению;

в разделе 2 декларация по земельному налогу для юридических лиц содержит расчетные данные по базе налогообложения и величине обязательств перед бюджетом.

С учетом новшеств приказа № ММВ-7-21/509@, а также приказа от 02.03.2018 г. № ММВ-7-21/118@, внесены изменения в приказ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@, в т.ч. приведена актуальная форма декларации, доступная для заполнения в электронном виде. По земельному налогу 2019 для юридических лиц, декларация оформляется с учетом следующих нововведений 2018 года:

утвержден новый штрих-код формы (07508011);

изменился формат представления данных в электронном виде;

в разделе 2 появилась строка 145, благодаря которой можно при подсчете налогового обязательства учесть изменение в рамках одного года кадастровой цены земельного надела. Декларация по земельному налогу за 2018 год отражает этот параметр через коэффициент Ки. Он применяется если по участку изменился вид разрешенного использования земли, или он был переведен в иную группу земель, либо в связи с увеличением/уменьшением площади земли;

декларация по земельному налогу в обновленной версии может учитывать значение налоговой льготы, предоставляемой в форме снижения ставки налогообложения (если это предусмотрено региональным законодательством) – для этого показателя отведена строка 245 раздела 2;

налоговая декларация по земельному налогу 2018 (бланк в новой версии) содержит сведения о категории земельного надела, который выступает в качестве объекта налогообложения — перечень кодов для таких категорий был обновлен (приложение № 5 к «Порядку заполнения»).

Чтобы отразить в расчетных данных коэффициент Ки, необходимо ввести в строку 145 десятичную дробь, выводимую в следующем порядке:

подсчитывается количество месяцев в отчетном году, когда земля учитывалась по первоначальной кадастровой стоимости и обладала определенными качественными характеристиками;

число месяцев действия определенной кадастровой оценки делится на 12 месяцев года;

полученное значение вписывается в строку 145 с отражением 4 знаков после запятой.

Например, 1 июня 2018 года были изменены свойства земельного участка, вследствие чего откорректирована кадастровая оценка территории, о чем внесена запись в ЕГРН. Когда будет рассчитываться налог, в строке 145 раздела 2 декларации должно быть отражено значение коэффициента 0,4167 (5 мес. / 12). При этом в строке 050 обозначается кадастровая стоимость, действовавшая на начало отчетного года.

Для отражения обновленной оценочной стоимости потребуется заполнить еще один раздел 2. В нем в строке 050 надо указать новую стоимость, а в строке 145 форма декларации земельного налога будет содержать десятичную дробь 0,5833 (7 мес. / 12).

Заполнение декларации по земельному налогу

Оформление декларационной формы начинается с титульной страницы, после этого данные вносятся в расчетный блок (раздел 2), затем полученные результаты вычислений вводятся в раздел 1. Если какая-то строка остается без числовых или текстовых знаков, она не может быть пустой, ее заполняют прочерками. Суммы округляют до полных рублей. Скачать декларацию по земельному налогу 2019 года можно в конце статьи.

Декларация по земельному налогу – образец заполнения

На титульном листе:

вписываются коды ИНН и КПП налогоплательщика;

проставляется сквозная нумерация формата 001, 002 и 003;

указывается, что документ является первичным (в поле «Номер корректировки это отражается сочетанием «0—»);

указывается отчетный интервал (код «34», обозначающий календарный год, 2018);

вписывается код подразделения ФНС, в которое будет отправлен документ;

декларация по земельному налогу в 2019 году, как и прежде, должна содержать полное наименование налогоплательщика и его данные для связи (телефон);

если отчет подается самим налогоплательщиком, это подтверждается кодом «1» в строке, удостоверяющей полноту и достоверность приведенной в документе информации; для представителя предусмотрен код «2».

Далее заполнение декларации по земельному налогу 2019 предусматривает обязательное отражение в разделе 1 номера КБК, по которому будет платиться налог, кода ОКТМО, общей расчетной суммы налогового обязательства за год и размеров перечислений в течение года в виде авансовых платежей с последующим выведением остатка налога к уплате.

Другие статьи:  Федеральный закон о лекарственных средствах n 86-фз

Раздел 2 должен содержать сведения о кадастровой стоимости, периоде ее действия в указанном значении, периоде владения наделом, ставке налогообложения и применяемых видах налоговых льгот. Если предприятие владело объектом налогообложения не полный календарный год, в строке 140 рассчитывается коэффициент Кв (полные месяцы владения делят на 12 – число месяцев в году).

Декларация по земельному налогу: сроки сдачи в 2019 году

deklaraciya_po_zemelnomu_nalogu_sroki_sdachi_v_2019_godu.jpg

Похожие публикации

Налог на землю относится к разряду местных и уплачивается компаниями по месту расположения используемого участка. Напомним, в какие сроки предприятиям необходимо отчитаться по земельному налогу, представив декларацию в ИФНС, и какими способами осуществляется ее подача.

Кто сдает отчетность по земельному налогу

Статьей 388 НК РФ установлен круг лиц – плательщиков налога. Это юридические и физические лица, имеющие участки земли, которые являются объектами налогообложения – находятся в собственности, бессрочном пользования или пожизненном владении.

К сведению! Декларируют расчет налога только юридические лица. Предприниматели и граждане – собственники участков земли не сдают декларацию — они получают налоговые уведомления, где инспектором указываются все необходимые сведения: реквизиты платежа, сумма, объект и база налога, а также сроки уплаты.

Декларация по земельному налогу: сроки сдачи 2019

Уплата налога осуществляется в соответствии с нормами, продиктованными региональным законодательством. Исполнительным органам муниципалитетов делегировано право установления порядка уплаты налога в субъекте РФ – одним платежом за год или с перечислением авансовых платежей за отчетные периоды – кварталы.

Компании обязаны представить годовую декларацию по земельному налогу. Срок сдачи – не позже 1-го февраля года, наступившего за прошедшим налоговым периодом (ст. 398 НК). Т. е. за 2018 год декларацию следует подать до 01.02.2019 включительно, а, поскольку этот последний день сдачи декларации не выпадает на выходной день, то продления сроков ожидать не следует.

Нарушение сроков сдачи чревато для налогоплательщика штрафами. Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ нарушителю придется заплатить 5% от неуплаченной суммы налога (по декларации), причем за каждый, даже неполный, месяц просрочки. Минимальный штраф при непредставлении по земельному налогу декларации в срок не может быть менее 1000 рублей, а максимальный равен 30% от неуплаченного по декларации налога.

Представлять декларацию за 2018 год следует по форме в обновленной редакции, утвержденной приказом ФНС № ММВ-7-21/509@ от 30.08.2018. Новая форма дополнена строками, которые заполняются в ситуациях владения участком не с начала налогового периода и при смене его кадастровой стоимости на протяжении года, т.е. с учетом возможности одновременного применения в расчете налога коэффициентов периода владения участком и изменения его стоимости. Образец заполнения и бланк новой декларации по земельному налогу, вы найдете в нашей статье.

Земельный налог: сдача декларации

Отчитываются компании по месту нахождения участка. Это общее правило, исключение касается лишь предприятий со статусом крупнейших плательщиков – они декларируют налог по месту учета компании.

Если в организации имеется несколько земельных участков, расположенных в различных муниципалитетах, то отчитываться придется в одну ИФНС только в случае, когда все участки находятся на подведомственной этой инспекции территории. Если же контроль осуществляется разными налоговыми, декларацию подают в каждую из них по месту нахождения каждого объекта (письмо ФНС № БС-4-11/13839 от 07.08.2015).

Декларация по земельному налогу: порядок сдачи

Порядок заполнения отчета и условия его представления определены Приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ в редакции от 30.08.2018.

Существует два варианта сдачи декларации: на бумаге или в формате электронного документа. Традиционный бумажный отчет вправе подавать компании, если среднесписочная численность персонала не превышает 100 человек. Периоды для определения численности разнятся в зависимости от времени работы фирмы:

для предприятий со «стажем» работы на рынке расчет производится на базе данных за истекший год,

для открытых недавно – с месяца открытия,

для реорганизованных – с месяца произошедших изменений.

При наличии на предприятии численности, превышающей установленный предельный уровень, декларацию представляют только в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК). Обязательным условием при этом является удостоверение декларации усиленной электронной подписью. Штраф за несоблюдение электронной формы – 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Как заполнять и подавать декларацию по земельному налогу?

В соответствии с нормами действующего законодательства, организациями и индивидуальными предпринимателями, у которых в собственности находятся земельные участки, должна предоставляться налоговая декларация по земельному налогу в ФНС.

Данный документ подается вместе с другими документами — декларацией по УСН или ЕНВД. Нужно отметить, что земельный налог взимается только в случае, если объект оформлен по всем соответствующим требованиям и правилам.

Налоговая декларация по земельному налогу в 2018 году

Начиная с налогового периода 2015 года, налоговые декларации по земельному налогу индивидуальными предпринимателями не представляются.

Обязанность предоставлять декларацию по земельному налогу закреплена только за юридическими лицами.

Вообще для физических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые обязаны оплачивать земельный, налог теперь даже рассчитывать сумму налога будет налоговая инспекция. Об этом сказано в п. 3 статьи 391 НК РФ.

Срок уплаты налога для физических лиц – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Т.е. не позднее 1 декабря 2018 года необходимо оплатить земельный налог за 2017 год. А за 2018 год физические лица должны оплатить земельный налог до 1 декабря 2019 года.

Сумма земельного налога для ИП и физических лиц будет указана в уведомлении, которое придет лицу по месту регистрации. Инспекция обязана направить налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В налоговом уведомлении будут указаны следующие данные:

  • сумма налога, подлежащая уплате;
  • объект налогообложения;
  • налоговая база;
  • срок уплаты налога.

Если лицо, являясь собственником земельных участков, не получило уведомление за месяц до срока уплаты налога, то ФНС России рекомендует проявить самим инициативу и обратиться в инспекцию лично или через доверенное лицо.

В таком случае уведомление будет передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку.

Есть еще один способ получения налогового уведомления об уплате земельного налога. Оно может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Кто платит земельный налог в 2018 году?

Плательщиками налога признаются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, имеющие право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения на земельные участки, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Какие земельные участки являются объектом налогообложения?

Согласно НК РФ ст.389, объектом налогообложения являются земельные участки, которые расположены в пределах муниципального образования, и властями региона введен земельный налог.

Не являются объектом налогообложения:

  • земельные участки, не подлежащие продаже и если на них располагаются особо ценные объекты культурного наследия народов РФ;
  • земельные участки с объектами, включенными в Список всемирного наследия;
  • земельные участки с историко-культурными заповедниками;
  • земельные участки с объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
  • земельные участки, которые входят в состав общего имущества многоквартирного дома.

Земельный налог оплачивают только собственник земли. Организации, ИП не платят земельный налог, если земельный участок находится у них на основании:

  • договора-аренды;
  • договора безвозмездного срочного пользования.

Подача декларации по земельному налогу в 2018 году

Налоговая декларация по земельному налогу должна заполняться в конце года. В соответствии с установленными законодательством сроками, она передается в налоговые органы.

Декларация передается в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка. В случае если у организации в собственности находится несколько участков, и расположены они на разных территориях, то каждый документ заполняется отдельно и передается в соответствующий налоговый орган.

Налоговая декларация по земельному налогу 2018 года заполняется в двух экземплярах: один остается у инспектора, второй — у организации.

Заполненный документ можно отправить по почте. Следует отправить документы ценным письмом (с указанием описи во вложении). Сроком подачи декларации будет считаться дата отправки письма.

Декларацию можно отправить и по электронной почте. Для этого необходимо заполнить форму, размещенную на сайте ФНС. Как вариант, можно заказать данную услугу в специализированной фирме.

Срок подачи налоговой декларации в 2018 году

Декларацию по земельному налогу необходимо направить в ИФНС в срок до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым годом. За 2017 год декларацию нужно подать до 01.02.2018 года. Причем форма декларации поменялась, за 2017 год декларацию надо сдавать по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347. Скачать декларацию по земельному налогу за 2017 год вы можете по ссылке внизу статьи.

Правила заполнения декларации по земельному налогу

Основные правила заполнения этого документа в 2018 году следующие:

  1. Заполнить документ можно на бумажном носителе или в электронной форме.
  2. В ячейках строк можно прописывать только одно значение.
  3. Исправления в декларации должны быть отмечены должностным лицом.
  4. Декларацию можно заполнять ручкой черного или синего цвета.
  5. При отсутствии какого-либо значения в строках документа ставится прочерк.
  6. Каждая страница декларации должна быть напечатана на отдельном листе.
  7. Все страницы должны быть пронумерованы.
  8. Документ нельзя скреплять степлером (сшивать).
  9. Текст должен быть написан только печатными символами.
  10. Заполняя декларацию, нельзя пользоваться корректирующими средствами.

Бесплатно скачать бланк декларации по земельному налогу 2018 года

Скачать бланк налоговой декларации по земельному налогу 2017 года можно по приведенной ниже ссылке. Документ размещен в формате Excel.

Расчет земельного налога

Следующее нововведение облегчит расчет земельного налога. На официальном сайте налоговой службы размещен калькулятор, позволяющий рассчитать автоматически сумму налога любого земельного участка или любой недвижимости по кадастровому номеру.

Для этого налогоплательщику необходимо ввести в соответствующее поле кадастровый номер объекта недвижимости. В результате из данных реестра недвижимости площадь объекта заполнится автоматически и налогоплательщик получит сумму налога к уплате.

Страница отредактирована в соответствии с действующим законодательством 04.06.2018

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

Декларация по земельному налогу

Декларация по земельному налогу представляется лицами, имеющими в собственности земельные участки. При этом для некоторых лиц существует исключение. О том, кому и когда ее нужно заполнять, о форме и порядке заполнения декларации идет речь в нашей рубрике , посвященной отчетности по земельному налогу.

Где скачать бланк налоговой декларации по земельному налогу

Плательщиками земельного налога являются как физлица, так и компании. Однако обязанность представлять декларацию по земельному налогу возложена только на юрлиц.

Физические лица (к ним относятся и предприниматели) производят уплату налога на основании уведомления налогового органа (подробности — в статье «Земельный налог за год — как рассчитать и когда платить?»).

Бланк налоговой декларации по земельному налогу начал действовать 02.08.2017 и применяется с отчетности за 2017 год. Его вы можете скачать по ссылке.

В обновленной декларации больше не нужно указывать ОКВЭД и ставить печать – все изменения, внесенные в форму декларации, смотрите по ссылке.

В 2018 году формуляр будет обновлен. О планах налоговиков по очередному изменению декларации по земельному налогу узнайте здесь.

Образец заполнения декларации по земельному налогу

Декларация по земельному налогу представляет собой небольшой отчет, в состав которого, помимо титульного листа, входят 2 раздела:

  • На титульном листе указываются ИНН, КПП, наименование компании, период, за который представляется декларация, и информация о руководителе (представителе). При этом советуем вам обратить внимание на особенность указания в отчете КПП. О ней рассказывается в статье«ФНС разъяснила, какие КПП указывать в декларациях по имущественным налогам».

Какой КПП указать крупнейшему налогоплательщику в декларации по земельному налогу, читайте в публикации.

  • В разделе II приводится кадастровый номер земельного участка, КБК, ОКТМО, категория земель, срок строительства, доля в собственности, а также показатели для расчета налоговой базы, льготы и коэффициенты.
  • В раздел I декларации по земельному налогу переносятся значения из раздела II: КБК, ОКТМО и сумма налога к уменьшению или уплате, а также указывается наименование СРП (при наличии).

Правильно заполнить декларацию вам поможет образец, который вы найдете в этой статье.

Декларацию по земельному налогу можно заполнить посредством специализированных программных средств или онлайн-сервисов.

Перед отправкой декларации налоговикам проведите самопроверку и исправьте ошибки (при их выявлении). Обновленные контрольные соотношения смотрите здесь.

Сроки сдачи декларации по земельному налогу за 2019 год

Заполненная декларация по земельному налогу представляется в ФНС до 1 февраля года, идущего за окончанием налогового периода (он равен календарному году). Таким образом, декларацию по земельному налогу за 2018 год следует направить в налоговый орган до 1 февраля 2019 года. Такие же сроки действовали и в 2017 году.

Существуют следующие возможности электронной передачи отчета в ФНС:

  • По телекоммуникационным каналам связи (ТКС). При этом важно соблюсти условие, отраженное в статье«Доверенность на представителя нужно сдать в ИФНС до отправки электронной декларации». Иначе могут возникнуть проблемы с принятием декларации налоговым органом.
  • Через сайт ФНС. О том, как отправить декларацию по земельному налогу таким способом, читайте здесь.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налоговое законодательство не обязывает представлять нулевую декларацию по земельному налогу при отсутствии объектов налогообложения. Подробности — в статье «По некоторым налогам декларации можно не представлять».

В зависимости от особенностей местного законодательства возможны 2 схемы платежей по налогу в бюджет:

  • в течение года перечислять авансовые платежи, а затем по окончании периода уплатить оставшуюся сумму налога;
  • уплачивать только налог, начисленный по истечении налогового периода.

В каждом конкретном муниципалитете выбираются характерные для него способы погашения обязательств по налогу, а также сроки, в течение которых должны быть сделаны авансовые платежи (если они предусмотрены местным законодательством) и окончательный платеж за налоговый период.

ВАЖНО! Налоговый платеж не должен быть совершен ранее дня представления налоговой декларации по земельному налогу.

Налоговая декларация по земельному налогу — неотъемлемый отчетный документ для компаний-землевладельцев. Все изменения мы публикуем в нашей рубрике «Декларация по земельному налогу». Если вы не нашли ответа на свой вопрос, задайте его на нашем форуме или в группе ВК.

Квалифицированные специалистыответят на все интересующие вас вопросы, связанные с заполнением и представлением данного отчета, в кратчайшие сроки.

Налоговая декларация по земельному налогу

Декларация по земельному налогу 2018 (образец заполнения)

Организации, которые в 2017 г. на праве собственности или постоянного бессрочного пользования владели земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения по земельному налогу, должны по итогам 2017 года представить декларацию по этому налогу. О бланке налоговой декларации по земельному налогу 2018 расскажем в нашей консультации и приведем пример ее заполнения.

Состав декларации по земельному налогу в 2018 для юридических лиц

Форма новой декларации по земельному налогу, подаваемой в 2018 г., утверждена Приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@.

Налоговая декларация по земельному налогу за 2017 год состоит из следующих листов и разделов:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Декларация на земельный налог 2018: бланк скачать

Скачать форму декларации по земельному налогу 2018 можно по ссылке ниже:

Налоговая декларация по земельному налогу 2018: скачать

Куда сдавать декларацию и в каком виде

По общему правилу налоговая декларация по земельному налогу представляется в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ).

Другие статьи:  Приказ о распределении обязанностей между работниками

Организация-крупнейший налогоплательщик должна сдавать свои «земельные» декларации в налоговую инспекцию, где она стоит на учете в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 4 ст. 398 НК РФ).

А то, в каком виде сдается декларация (на бумаге или электронно), зависит от численности работников. Так, организация со среднесписочной численностью работников за 2017 год более 100 человек, а также вновь созданная организация с численностью работников более 100 человек должны сдавать налоговую декларацию за 2017 год в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Остальные организации-плательщики земельного налога решают сами, сдавать декларацию на бумаге или через Интернет.

Декларация по земельному налогу: сроки сдачи 2018

Организации-налогоплательщики земельного налога должны сдавать налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим годом (п. 3 ст. 398 НК РФ).

При этом применяются общие правила переноса сроков: если последний день срока сдачи декларации придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать декларацию можно будет в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Крайний срок сдачи декларации по земельному налогу за 2017 год – 01.02.2018.

Налоговая декларация по земельному налогу 2018: образец заполнения

Информация о том, как заполнить декларацию по земельному налогу в 2018 году, содержится в Приложении № 3 к Приказу ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@. В приведенном в Приложении № 3 Порядке раскрываются как общие требования к заполнению декларации, так и требования к заполнению титульного листа и разделов декларации.

Приведем пример заполнения декларации по земельному налогу в 2018 году для декларации, подготовленной на компьютере. Обращаем внимание, что при ручном заполнении декларации имеются свои особенности (к примеру, необходимо проставлять прочерки во всех знакоместах поля в случае отсутствия какого-либо показателя).

Для заполнения декларации предположим, что ООО «Автоматика-М» на праве собственности владеет земельным участком с кадастровым номером 77:09:0001026:31 и кадастровой стоимостью на 01.01.2017 в размере 3 000 509,60 руб. В соответствии с Законом г. Москвы от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге» организация уплачивает в течение года ежеквартальные авансовые платежи.

Декларация по земельному налогу за 2018 год для юрлиц в 2019 году

Налоговая декларация по земельному налогу за 2018 год для юридических лиц заполняется налогоплательщиками — организациями в отношении всех земельных участков, которые принадлежат им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Сдают декларацию в 2019 году. При этом за 2018 год необходимо отчитаться по новой форме. Бланк и онлайн заполнение декларации доступны в статье.

Новая форма утверждена приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ в редакции приказа ФНС России от 30.08.2018 N ММВ-7-21/509@.

Новая форма декларации по земельному налогу

На нашем сайте вы можете скачать бланк декларации по земельному налогу, актуальный для 2019 года:

Также вы можете бесплатно заполнить декларацию онлайн в программе «Упрощенка 24/7». Программа заполнить часть строк в автоматическом режиме, а потом проверит на ошибки и контрольные соотношения ФНС.

Сроки сдачи декларации

Сроки сдачи декларации по земельному налогу установлены НК РФ. Сдать декларацию нужно не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если последний день представления декларации выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок автоматически переносится на ближайший рабочий день.

Срок сдачи декларации по земельному налогу за 2018 год — 1 февраля 2019 года. За опоздание со сдачей положен штраф – 5 % от суммы налога к уплате, указанного в декларации.

Сдать декларацию можно следующими способами:

на бумажном носителе лично или через представителя;
через средства ТКС в электронном виде;
по почте с описью вложения и уведомлением о вручении.

Причем при отправлении по почте, днем сдачи декларации будет считаться дата отправки письма. Поэтому этот способ можно использовать также в случае, если организация понимает, что не успевает вовремя подать декларацию на бумажном носителе в налоговую.

Должен ли ИП сдавать декларацию по земельному налогу

Декларацию по земельному налогу за 2018 год сдают только юридические лица.

Что касается предпринимателей, то рассчитывать земельный налог и сдавать декларацию им не нужно. Сумму налога рассчитают сами налоговики и пришлют уведомление по почте.

Состав декларации

Декларация по земельному налогу представляется в ИФНС по месту нахождения земельного участка. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

В состав декларации включаются:

  1. Титульный лист;
  2. Раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет».
  3. Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Также к декларации установлены Приложения (внизу статьи):

Приложение N 1: коды, определяющие налоговый период;
Приложение N 2: коды форм реорганизации и код ликвидации организации;
Приложение N 3: коды представления налоговой декларации по земельному налогу;
Приложение N 4: коды, определяющие способ представления налоговой декларации по земельному налогу в налоговый орган;
Приложение N 5: справочник категорий земли;
Приложение N 6: коды налоговых льгот.

Порядок заполнения декларации

Декларация по земельному налогу сдается ежегодно. В 2019 году нужно сдавать декларацию за 2018 год.

Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более – округляются до полного рубля.

При заполнении декларации по земельному налогу не допускается:

исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
двусторонняя печать декларации на бумажном носителе;
скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя.

При заполнении декларации вручную могут использоваться чернила черного, фиолетового или синего цветов.

Заполнение текстовых полей декларации осуществляется заглавными печатными буквами слева направо, начиная с первой (левой) ячейки.

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех ячейках соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине по всей длине поля.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех ячеек соответствующего поля, в незаполненных ячейках проставляется прочерк. Например, при указании ИНН это будет выглядеть следующим образом: «7725002119—».

Если декларация заполняется в электронном виде, необходимо пользоваться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

В поле показателя «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата земельного налога. Код ОКТМО указывается в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013.

Если организация имеет несколько земельных участков, которые находятся в разных муниципальных образованиях (у которых разные ОКТМО) ей придется сдавать отдельную декларацию на каждый земельный участок.

Если эти несколько земельных участков находятся на территории Москвы или Санкт-Петербурга, можно выбрать один налоговый орган и сдавать туда одну декларацию по всем земельным участкам.

Титульный лист декларации

Титульный лист декларации по земельному налогу заполняется налогоплательщиком, исключая раздел «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении Титульного листа указываются:

1. ИНН и КПП организации.

ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица.

КПП по месту нахождения обособленного подразделения указывается согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения.

ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, указывается на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД и (или) Информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И.

ИНН иностранной организации, имеющей в Российской Федерации недвижимое имущество, указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД или Информационному письму об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств по форме N 2202ИМ. КПП в данном случае не указывается.

ИНН и КПП крупнейшими налогоплательщиками указываются на основании Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика.

ИНН и КПП по месту нахождения участка недр, предоставленного инвестору в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции по форме N 9-СРПС.

2. Номер корректировки.

При представлении в налоговый орган первичной декларации в поле «номер корректировки» проставляется значение «0». При представлении уточненной декларации указывается номер корректировки (например, «1», «2» и т.д.).

Если организация после сдачи отчета обнаружит в нем ошибки, они имеет право их исправить:

если обнаруженные ошибки привели к занижению сумм налога, подлежащих уплате, организация обязана внести изменения в отчет и подать уточненную налоговую декларацию;
если обнаруженные ошибки не привели к занижению сумм налога, организация может учесть данные ошибки в отчете за следующий период.

Уточненная декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

При перерасчете налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.

В случае невозможности определения периода совершения ошибок перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый период, в котором выявлены ошибки.

3. Налоговый период.

Коды налогового периода, за который представляется декларация, приведены в Приложении N1.

При сдаче декларации за 2018 год в этом поле проставляется значение «34».

4. Отчетный год.

Это год, за который представляется декларация. При заполнении декларации за 2018 год здесь необходимо указать «2018».

5. Код налогового органа.

Это код ИФНС, в которую сдается декларация. Как правило, это первые четыре цифры ИНН организации.

6. Код по месту нахождения.

Данные коды приведены в Приложении N 3 к декларации. При подаче декларации в ИФНС по месту нахождения земельного участка, указывается значение «270».

7. Полное наименование организации.

Наименование организации, указанное в декларации, должно соответствовать наименованию, указанному в ее учредительных документах.

8. Код формы реорганизации или ликвидации организации.

Данное поле заполняется только при реорганизации или ликвидации организации. Значения кодов приведены в Приложении N 2 к декларации.

9. Номер контактного телефона.

Здесь как правило указывают городской номер организации.

10. Количество страниц.

В данном поле необходимо указать количество страниц, на которых составлена декларация.

11. Подтверждающие документы и их копии.

Здесь нужно указать количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления декларации представителем налогоплательщика), приложенных к декларации.

В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» указывается:

1) в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в декларации руководителем организации проставляется «1»; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика проставляется «2»;

2) при представлении декларации налогоплательщиком по строке «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество руководителя организации. А также проставляется личная подпись руководителя организации, заверяемая печатью организации.

3) при представлении декларации представителем налогоплательщика — физическим лицом по строке «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика. Проставляются личная подпись представителя налогоплательщика и дата подписания.

4) при представлении декларации представителем налогоплательщика — организацией по строке «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика — организации подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.

5) в поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

Раздел 1 декларации

Раздел 1 декларации по земельному налогу заполняется налогоплательщиком по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований (долям земельных участков, находящихся в границах соответствующих муниципальных образований (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), долям в праве на земельный участок).

В соответствующем отведенном поле указывается наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях соглашения о разделе продукции (СРП).

В каждом блоке строк 010 — 040 Раздела 1 указывается:

1) по строке 010 — код бюджетной классификации Российской Федерации (КБК), по которому подлежит уплате сумма земельного налога;

2) по строке 020 — код ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма земельного налога;

Обратите внимание! ОКТМО указывается по месту нахождения налоговой, в которую уплачивается налог.

3) по строке 021 — исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по данным налогоплательщика.

Значение по строке 021 с соответствующими кодами КБК и ОКТМО определяется как сумма между исчисленными суммами земельного налога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке 280 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами КБК и ОКТМО.

4) по строке 023 — сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за первый квартал текущего года.

Сумма авансового платежа по земельному налогу по истечении первого, второго и третьего кварталов текущего налогового периода исчисляется как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 6 статьи 396 Налогового кодекса).

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, сумма авансового платежа по земельному налогу по истечении первого, второго и третьего кварталов текущего налогового периода исчисляется как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

5) по строке 025 — сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за второй квартал текущего года;

6) по строке 027 — сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за третий квартал текущего года;

7) по строке 030 — сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика по соответствующим кодам КБК и ОКТМО.

Значение по строке 030 с соответствующими кодами КБК и ОКТМО определяется как разница между исчисленной суммой земельного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, указанной по строке 021 и суммами авансовых платежей по земельному налогу, подлежащими уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по строкам 023, 025 и 027 с соответствующими кодами КБК и ОКТМО.

В случае, если полученное значение отрицательно, по строке 030 ставится прочерк.

8) по строке 040 — сумма земельного налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между исчисленной суммой земельного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, указанной по строке 021 и суммами авансовых платежей по земельному налогу, подлежащими уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по строкам 023, 025 и 027 с соответствующими кодами КБК и ОКТМО.

В случае, если полученное значение отрицательно, то по строке 040 указывается данное значение без знака «-», а если положительно, то по строке 040 ставится прочерк.

Сведения, указанные в Разделе 1, в строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» подтверждаются подписью руководителя организации или представителя. При этом проставляется дата подписания.

Раздел 2 декларации

Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения организации или физическому лицу, являющемуся индивидуальным предпринимателем, в отношении земельных участков (долей земельных участков, расположенных в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), доли в праве на земельный участок), используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности.

Другие статьи:  Претензия по неуплате за детский сад

В соответствующем отведенном поле указывается кадастровый номер земельного участка.

По строке 010 указывается КБК, по которому подлежит уплате сумма земельного налога.

По строке 020 указывается код ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок (доля земельного участка) и по которому подлежит уплате сумма земельного налога.

По строке 030 указывается код категории земель, определяемый в соответствии с Приложением N 5.

По строке 040 указывается значение в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости, и превышающего трехлетний срок строительства объекта недвижимости, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Значение, соответствующее сроку строительства объекта недвижимости 3 года, необходимо отметить цифрой «1», а свыше 3 лет — цифрой «2».

По строке 050 указывается кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как кадастровая стоимость на дату постановки на кадастровый учет.

В отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), доля кадастровой стоимости земельного участка пропорциональна доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

По строке 060 указывается доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в виде правильной простой дроби). Значение по строке 060 заполняется организациями:

  • в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности;
  • в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности.

Данный показатель заполняется также и в том случае, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором перешло право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования. Или если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц.

По строке 070 указывается код налоговой льготы в виде не облагаемой налогом суммы, определяемый в соответствии с Приложением N 6. Значение по строке 070 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер н еоблагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса. Вторая часть показателя по строке с кодом 070 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 3022100.

Во второй части показателя по строке с кодом 070 последовательно указываются номер, пункт, подпункт статьи нормативного правового акта представительного органа муниципального образования, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота.

Например, если соответствующая льгота установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2, то по строке с кодом 070 указывается:

По строке 080 указывается не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса.

По строке 090 декларации указывается код налоговой льготы в виде не облагаемой налогом суммы, определяемый в соответствии с Приложением N 6. Значение по строке 090 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса.

По строке 100 декларации указывается не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса.

Если размер не облагаемой налогом суммы, указанной по строке 080 либо по строке 100, или сумма значений показателей, указанных по строкам 080 и 100, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю и в ячейках по всей длине показателя по строке 130 ставится прочерк.

По строке 110 декларации указывается код налоговой льготы в виде доли необлагаемой площади земельного участка, предоставленной в виде необлагаемой площади земельного участка в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 6. Вторая часть показателя по строке с кодом 110 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 3022300. Порядок заполнения второй части показателя аналогичен порядку заполнения строки 070.

По строке 120 указывается доля необлагаемой площади земельного участка в общей площади земельного участка (в виде правильной простой дроби). Значение по строке 120 заполняется в случае предоставления налогоплательщику льготы в виде доли необлагаемой площади земельного участка, установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) на основании пункта 2 статьи 387 Налогового кодекса.

По строке 130 указывается налоговая база, определяемая как кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, рассчитанная как:

разность значений по строке 050 и по строке 080 и (или) по строке 100 при заполнении Раздела 2 организациями, имеющими право на льготу по земельному налогу, установленную в виде не облагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и (или) в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса. Показатель строки 130 определяется как:

  1. стр. 130 = стр. 050 — стр. 080;
  2. стр. 130 = стр. 050 — стр. 100;
  3. стр. 130 = стр. 050 — (стр. 080 + стр. 100);
  4. разность значения по строке 050 и произведения (с округлением до целых единиц) значений по строкам 050, 120 и 190, в случае заполнения Раздела 2 организациями в отношении доли необлагаемой площади земельного участка, показатель строки 130 определяется как:

стр. 130 = стр. 050 — (стр. 050 x стр. 120 x (1 — стр. 190));

  • разность произведения (с округлением до целых единиц) значений по строкам 050 и 060 и значений по строкам 080 и (или) 100, (120 x 190), в случае заполнения Раздела 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц. Показатель строки 130 определяется как:
  1. стр. 130 = (стр. 050 x стр. 060) — стр. 080;
  2. стр. 130 = (стр. 050 x стр. 060) — стр. 100;
  3. стр. 130 = (стр. 050 x стр. 060) — (стр. 080 + стр. 100);
  4. стр. 130 = (стр. 050 x стр. 060) — (стр. 050 x стр. 060) x (стр. 120 x (1 — стр. 190)).

По строке 140 указывается налоговая ставка, применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

По строке 150 указывается количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода. При этом если возникновение (прекращение) у налогоплательщика права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло в течение налогового периода до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

По строке 160 указывается коэффициент (Кв), который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.

Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (в постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика (указывается по строке 150) к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

При этом значение по строке 160 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.

Если права на приобретенный (предоставленный) земельный участок зарегистрированы, например, 12 ноября текущего года, то коэффициент (Кв) определяется как:

Кв = 2 мес. : 12 мес. = 0,1667.

По строке 160 указывается «0,1667».

Если права на приобретенный (предоставленный) земельный участок зарегистрированы, например, 17 ноября текущего года, то коэффициент (Кв) определяется как:

Кв = 1 мес. : 12 мес. = 0,0833.

По строке 160 указывается «0,0833».

В том случае, если земельный участок, находящийся в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении), использовался в течение всего налогового периода, то по строке 150 указывается «12», а по строке 160 указывается «1,0—».

По строке 170 указывается сумма исчисленного земельного налога за налоговый период, рассчитанная как произведение налоговой базы, указанной по строке 130, налоговой ставки, указанной по строке 140, и коэффициента (Кв), указанного по строке 160, деленное на сто. Показатель строки 170 определяется как:

стр. 170 = (стр. 130 x стр. 140 x стр. 160): 100.

Если декларация представляется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, то по строке с кодом 170 отражается исчисленная сумма земельного налога, которая определяется как произведение значений по строкам 130, 140 и 160, деленное на сто, и коэффициента 2, если по строке 040 соответствующая ячейка отмечена значением «1», или коэффициента 4, если по строке 040 соответствующая ячейка отмечена значением «2». Показатель строки 170 определяется как:

стр. 170 = ((стр. 130 x стр. 140 x стр. 160): 100) x 2;

стр. 170 = ((стр. 130 x стр. 140 x стр. 160): 100) x 4.

По строке 180 указывается количество полных месяцев использования налогоплательщиком налоговой льготы.

По строке 190 указывается коэффициент (Кл), который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Значение по строке 190 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.

Если у налогоплательщика возникло право на льготу, например, 1 июня текущего года, то коэффициент (Кл) определяется как:

Кл = 5 мес. : 12 мес. = 0,4167.

В данном случае по строке 190 указывается «0,4167».

В случае, если в течение всего налогового периода у налогоплательщика не возникало право на налоговую льготу, то по строке 180 указываются «—«, а по строке 190 указывается «1,0—».

По строке 200 указывается код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения, предоставленной в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса. Код налоговой льготы определяется согласно Приложению N 6. Вторая часть показателя по строке с кодом 200 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 3022400. Порядок заполнения второй части показателя аналогичен порядку заполнения строки 070.

По строке 210 указывается сумма налоговой льготы, определяемая с учетом коэффициента (Кл), значение которого указывается по строке 190, налогоплательщиками, имеющими право на льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса. Показатель по строке 210 определяется как:

стр. 210 = стр. 170 x (1 — стр. 190).

По строке 220 указывается код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения, предоставленной в соответствии со статьей 395 и статьей 7 Налогового кодекса. Код налоговой льготы определяется согласно Приложению N 6.

По строке 230 указывается сумма налоговой льготы, определяемая с учетом коэффициента (Кл), значение которого указано по строке 190, налогоплательщиками, имеющими право на льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения в соответствии со статьей 395 и статьей 7 Налогового кодекса. Показатель по строке 230 определяется как:

стр. 230 = стр. 170 x (1 — стр. 190).

По строке 240 указывается код налоговой льготы в виде уменьшения суммы земельного налога. Строка 240 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы (по пункту 2 статьи 387 Налогового кодекса). Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 6. Вторая часть показателя по строке с кодом 240 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 3022200. Порядок заполнения второй части показателя аналогичен порядку заполнения строки 070.

По строке 250 указывается сумма налоговой льготы.

Строка 250 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму земельного налога (по пункту 2 статьи 387 Налогового кодекса).

При установлении налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму земельного налога в процентах (например, исчисленная сумма земельного налога уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение значения, указанного по строке 170, и процента, на который уменьшается исчисленная сумма земельного налога, деленное на сто. Показатель строки 250 определяется как:

стр. 250 = стр. 170 x 50: 100.

По строке 260 указывается код налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки. Строка 260 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы (по пункту 2 статьи 387 Налогового кодекса). Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 6. Вторая часть показателя по строке с кодом 260 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 3022500. Порядок заполнения второй части показателя аналогичен порядку заполнения строки 070.

По строке 270 указывается сумма налоговой льготы.

Строка 270 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки (по пункту 2 статьи 387 Налогового кодекса).

При установлении налоговой льготы в виде снижения ставки налога сумма налоговой льготы исчисляется как произведение значения, указанного по строке 130, и разницы значений полной ставки налога и пониженной ставки налога. Показатель строки 270 определяется как:

стр. 270 = стр. 130 x (налоговая ставка — пониженная ставка): 100.

По строке 280 указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, рассчитанная как:

  • разность значений по строке 170 и значения по строке 250 при заполнении Раздела 2 организациями, имеющими право на льготы по земельному налогу в виде уменьшения суммы налога. Показатель строки 280 определяется как:

стр. 280 = стр. 170 — стр. 250;

  • разность значений по строке 170 и значения по строке 270 при заполнении Раздела 2 организациями, имеющими право на льготы по земельному налогу в виде снижения налоговой ставки. Показатель строки 280 определяется как:

стр. 280 = стр. 170 — стр. 270;

  • разность значений по строке 170 и по строке 210 или по строке 230 при заполнении Раздела 2 организациями, имеющими право на налоговые льготы по земельному налогу, установленные в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и в соответствии со статьей 395 и статьей 7 Налогового кодекса в виде полного освобождения от налогообложения, т.е. (170 — 210) или (170 — 230). Показатель строки 280 определяется как:

стр. 280 = стр. 170 — стр. 210;

стр. 280 = стр. 170 — стр. 230.