Учебное пособие по усн

Содержание страницы:

Упрощенная система налогообложения — Семенихин В.В. — Практическое пособие

Автор: Семенихин В.В.

Жанр: Бухгалтерский учет, налогообложение

Издательство: «Налоговый вестник»

Формат: PDF

Качество: OCR

Количество страниц: 98

Описание: Упрощенная система налогообложения не так проста, как может показаться. Как перейти на УСН и вернуться к общему или иному режиму налогообложения, исчислить и уплатить единый налог, установить объект налогообложения и определить налоговую базу, вовремя и правильно внести минимальный налог, верно составить и в срок сдать отчетность, без ошибок заполнить книгу учета доходов и расходов? Ответы на эти и многие другие вопросы можно найти, прочитав книгу «Упрощенная система налогообложения». К любому положению законодательства даются подробный комментарий и пример из практики, что помогает разобраться во всех тонкостях применения «упрощенки». Правительство России готовит изменения в законодательство, в соответствии с которыми организации, имеющие аналогичные виды деятельности и тех же учредителей, будут объединяться в единого налогоплательщика. Указанные поправки направлены на искоренение компаний — «клонов», создаваемых исключительно с целью снижения налогового бремени и находящихся на упрощенной системе налогообложения. Книга «Упрощенная система налогообложения» предназначена для бухгалтеров и руководителей организаций, а также может быть полезно аудиторам, студентам экономических вузов и факультетов, слушателям специализированных курсов. Содержание книги

Налогообложение при упрощенной системе налогообложения
Особенности УСН как специального налогового режима
Малые предприятия и право на применение УСН
Бухгалтерский учет при УСН
Упрощенная форма бухгалтерского учета
Кассовые операции при УСН
Лимит доходов для целей перехода на УСН и дальнейшего ее применения
Лимит численности работников для УСН
Прочие ограничения для применения УСН
УСН для индивидуальных предпринимателей
Применение УСН на основе патента
Какие налоги заменяет УСН
УСН и исполнение обязанностей налоговых агентов по НДС
УСН и исполнение обязанностей налоговых агентов по НДФЛ
Пенсионное страхование при УСН
Социальное страхование при УСН
Страхование от несчастных случаев при УСН
Объекты налогообложения

  • Объект «доходы минус расходы»
  • Объект «доходы»

Минимальный налог
Перенос убытков на будущее
Период, ставки, исчисление, уплата
Налоговая декларация
Налоговый учет
Переход на упрощенную систему налогообложения и обратно, а также внутри системы
Применение УСН при начале деятельности
Переход с общей системы налогообложения на УСН с объектом «доходы минус расходы»
Переход с общей системы налогообложения на УСН с объектом доходы
НДС при переходе на УСН
Переход на УСН с ЕСХН
Переход на УСН после реорганизации
Переход с объекта «доходы минус расходы» на объект «доходы»
Переход с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы»
Переход с объекта «доходы минус расходы» на общую систему налогообложения
Переход с объекта «доходы» на общую систему налогообложения НДС при возврате с УСН
Переход с УСН на ЕСХН
Возврат на УСН после реорганизации
Официальные документы скачать книгу: Упрощенная система налогообложения — Семенихин В.В. ( 902.92 Кбайт )

Практическое пособие по усн содержится

Практическое пособие по усн содержится

БЕСПЛАТНЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ ДОСТУПНЫ ДЛЯ ВСЕХ ГРАЖДАН ПО УКАЗАННЫМ НОМЕРАМ ТЕЛЕФОНОВ ИЛИ В РЕЖИМЕ ЧАТА

Практическое пособие по усн часть I

Подобные разъяснения даны в Письме Министерства финансов России от 20.11.2007 N 03-11-05/272.
1.4.2. Бухучёт
1.4.2.1. НЕОБХОДИМО ЛИ ВЕСТИ Бухучёт ОРГАНИЗАЦИЯМ
По неспециализированному правилу организации, каковые перешли на УСН, не обязаны вести бухучёт, за исключением учета главных нематериальных активов и средств. Так установлено п. 3 ст. 4 закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (потом — Закон N 129-ФЗ).

Такие трансформации внесены в п. 2 ст. 346.11 и ст. 346.15 НК РФ законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ (пп. «А» п. 6, пп. «Б» п. 8 ст. 1, ст. 4 данного Закона).

Как видим, Конституционный Суд практически подтвердил необходимость ведения бухучета акционерными обществами.

N 6 (153) ИЮНЬ 2008

В информационный банк «Путеводитель по налогам» совокупности КонсультантПлюс включено новое практическое пособие – по упрощенной совокупности налогообложения (УСН). В пособии подробно рассматривается уплаты налога и порядок исчисления при УСН.

В книге изложены главные правила бухгалтерского учёта и документооборота в торговле, приведено довольно много примеров бухгалтерских проводок, и заполненных унифицированных форм по оформлению торговых и кассовых операций. В книге имеется отдельный раздел, посвященный порядку составления соглашений поставки, купли-продажи, транспортной экспедиции и др.

Сообщите, чем отличается «Основная книга. Конференц-зал» от вторых бухгалтерских изданий?

Практическое пособие по усн часть I

— проценты по акциям, указанным в п. 4 ст. 284 НК РФ;

Но на практике оказывается, что УСН реально совмещать лишь с ЕНВД.

Дорогие читатели!

Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.

1.4.2.1. НЕОБХОДИМО ЛИ ВЕСТИ Бухучёт ОРГАНИЗАЦИЯМ

Полное практическое управление по упрощенной совокупности налогообложения

Пособие иллюстрировано практическими материалами, а также, примерами списания главных нематериальных активов и средств, заполнения расходов учета и книги доходов, налоговой декларации. Прокомментированы письма госслужащих Министерства финансов и ФНС, касающиеся «упрощенки», приведена арбитражная практика.

  • Бухгалтеры
  • Личные предприниматели
  • Начальники организаций, использующих УСН
  • Сотрудники осуществляющих контроль органов

Авторами-практиками разъяснено, как верно вычислить «упрощенный» налог, что происходит с НДС при сделках с предпринимателями и организациями, использующими УСН. Читатель определит, расходы и какие доходы учитываются при начислении налога, в каком порядке возможно поменять объект налогообложения, в то время, когда организация теряет либо получает право на использование «упрощенки».

ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ДЛЯ МАЛЫХ Фирм УСН 6%

При несвоевременной уплаты страховых взносов за любой календарный сутки просрочки начисляются пени.

Срок подачи заявления о переходе на УСН для снова созданных организаций не есть пресекательным.

Внимание! В случае, если организация совмещает неспециализированную совокупность налогообложения и ЕНВД, то для расчета предельного размера доходов принимается во внимание лишь доход, полученный от осуществления деятельности, облагаемой налогами в соответствии с неспециализированной совокупностью налогообложения (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

Практическое пособие по налогу

• Практическое пособие по налогу на прибыль

• Практическое пособие по налогу на имущество организаций

В практических пособия (государственная поддержка)х несложным и понятным языком поведано об главных элементах налогообложения, рассмотрены довольно часто видящиеся в практике обстановки, разъяснен порядок заполнения налоговой отчетности.

Приобретение главных средств, нематериальных активов и амортизация при УСН

Перед тем как выбрать объект налогообложения принципиально важно шепетильно изучить планируемые в следующем налоговом периоде затраты, потому, что от их характера будет зависеть величина налоговой нагрузки, и выбор оптимального объекта налогообложения.

• расположено вне места нахождения юрлица;
• воображает его интересы либо осуществляет его функции (либо их часть);
• наделено имуществом создавшего его юрлица;
• действует на основании положений, утвержденных таким юридическим лицом;
• имеет начальника, действующего на основании доверенности юрлица;
• указано в учредительных документах создавшего его юрлица.

Практическое пособие по усн содержится

— налога на прибыль в отношении барышов и приравненных к ним доходов, признаваемых таковыми в соответствии с п. 1 ст. 35 НК (регулируется главой 14 НК).

Опытных болезней плательщиками налога при УСН см. Консультацию.

Пример. Организация, использующая УСН, произвела оплату зарубежной

Описание совокупности

Для наглядности порядок возврата и зачёта излишне уплаченных (излишне взятых) налогов, пеней и штрафов представлен в схемах.

Содержит данные о страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. В пособии дана информация о том, кто есть плательщиком страховых взносов, как определять тарифы взносов, как исчислять и уплачивать взносы, в какие конкретно куда и сроки воображать отчетность и др. Детально рассмотрены ситуации по уплате взносов с разных выплат работникам (заработной платы, премий, пособий, командировочных и т.Д.).

В «Путеводитель по налогам» кроме этого включены практические пособия (государственная поддержка) по годовой бухгалтерской отчетности за 2011-2012 гг.

Экспресс-экскурсовод по УСН

  • (Доходы за отчетный период нарастающим итогом – Затраты за период) х Ставка налога.

Многие специалисты по налогам уверены в том, что в случае, если затраты бизнеса больше 60% от доходов, то целесообразно применять при УСН объект налогообложения «доходы минус затраты». Кроме этого принципиально важно верно рассчитывать сумму страховых взносов за работников.

Затраты на приобретение (сооружение, изготовление), и достройку (дооборудование, реконструкцию, техническое перевооружение и модернизацию) главных средств – по особенным правилам;

УСН 2018: всё о достоинствах и недостатках упрощёнки с примерами

Доходы*6% = (Доходы – Затраты)*15%

Так, УСН, непременно – самая удачная для предпринимателя налоговая совокупность, в случае, если налоги рассчитываются, исходя из взятых доходов. Менее удачной, но лишь в некоторых случаях, упрощенная совокупность возможно если сравнивать с совокупностью ЕНВД для юрлиц и ИП и относительно стоимости патента для личных предпринимателей.

Простая ставка для варианта УСН «Доходы минус затраты» равна 15%, но региональные законы субъектов РФ смогут для привлечения инвестиций либо развития определенных видов деятельности опустить налоговую ставку до 5%. Определить о том, какая ставка действует в вашем регионе, возможно в налоговой администрации по месту регистрации.

Учебное пособие: Упрощенная совокупность налогообложения в РФ

При осуществления в один момент нескольких видов предпринимательской деятельности, патент оплачивался раздельно по каждому виду таковой деятельности с соответствующими размерами цены каждого из патентов.

2. В также время вступление в силу закона ФЗ-137 от 04.11.2005 разрешает сотрудникам налоговых органов во внесудебном порядке использовать к налогоплательщикам санкции. Это со своей стороны есть ущемлением прав плательщиков налогов.

Другие статьи:  Москва ветеринарные требования

В случае, если за весь год налогоплательщиком будет уплачен минимальный налог, то налог в следующих налоговых периодах будет дополняться учетом переносимой части минимального налога, но не более 30%. Плательщик налогов в праве в следующие налоговые периоды включить сумму отличия между суммой уплаченного минимального налога, и суммой налога, исчисленного в общем порядке, в затраты при исчислении налоговой базы, а также расширить сумму убытков, каковые смогут быть перенесены на будущее впредь до 10 лет.

Практическое пособие по налогу это Практическое пособие по налогу Практические пособия (государственная поддержка) Практическое пособие по налогу это…

Сколько сейчас детское ежемесячное пособие Светлана ЮрьевнаАГАПИТОВА Ежемесячное пособие на ребенка в 2018 году Размер и Виды детских пособий в…

Пособие в англии по безработице Пособие по безработице в англии Пособие по безработице в Англии Социальное обеспечение в Англии Пособие в англии по…

All rights reseved. Любое копирование материалов сайта преследуется в соответствии с законодательством.

Дорогие читатели!

Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.

Упрощенная система налогообложения 2017

Все про УСН на PPT.RU

Как вести бухгалтерский учет для ИП и ООО на УСН

Актуальная информация об особенностях бухучёта на упрощённой системе налогообложения в 2017 году. В статье вы найдёте основные правила ведения первичных учётных документов, бухгалтерских и налоговых регистров. Сможете оценить разницу в ведении налогового и бухгалтерского учёта, которая существует для руководителей организаций и предпринимателей.

Все про бухгалтерский баланс на УСН

Подробная инструкция по заполнению бухгалтерского баланса на УСН, с примером, картинками и рекомендациями. Статья поможет оценить, в каких случаях удобно сдавать обычный 3-х страничный годовой отчёт, и когда допустимо использовать упрощённый бланк. В материале, в качестве примера, вы найдёте образцы готового бухгалтерского баланса для прибыльной и убыточной организации.

Доходы при УСН — Статья 346.17 Налогового Кодекса РФ

Статья 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации о порядке признания доходов и расходов на УСН и комментарии к ней, раскрывающие популярные вопросы: как учитываются доходы и расходы на упрощённой системе, в чём отличие схемы доходы от схемы доходы минус расходы, что делать, если расходы превышают доходы.

Как перейти с УСН на ОСН

Подробный материал, со ссылками на правовые нормы, о переходе с УСН на общую систему налогообложения. Описывает порядок добровольного перехода на ОСН, а также обязательного перехода при утрате права на «упрощёнку». Затрагивает правила восстановления данных бухгалтерского учёта при возвращении на общий режим, особенности представления последней декларации в рамках УСН. Содержит примеры с различными вариантами того, как учитывать доходы и расходы в целях налогообложения налогом на прибыль при переходе; правила расчёта остаточной стоимости основных средств.

Основания применения УСН

Статья 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации об основаниях применения УСН и общих положениях, определяющих режим. К правовой норме прилагаются комментарии с ответами на вопросы: что такое УСН, могут ли предприниматели выставлять счета-фактуры с учётом НДС на «упрощёнке», могут ли применять режим участники инвестиционного товарищества, как уплачивается НДФЛ за работников на этом режиме и т.д.

Все про ООО на УСН

Статья описывает плюсы и минусы упрощённой системы налогообложения для ООО. По пунктам разобраны основные вопросы, которые волнуют начинающих бизнесменов, стоящих перед выбором налогового режима. Приведены налоговые ставки, лимиты доходов, список документов упрощённой отчётности и правила выплаты дивидендов учредителю.

Как заполнить декларацию по УСН

Правила заполнения декларации УСН по разделам и строкам. В материале отдельно представлены варианты заполнения декларации по объекту налогообложения «доходы» и объекту «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Можно ли перейти с УСН на ОСНО в середине года?

В рубрике «вопрос-ответ» со ссылкой на правовые нормы эксперт разъясняет, в каком случае возможен переход с УСН на ОСН в середине года, и когда этого сделать нельзя.

Переченть расходов при УСН

Статья 346.16 Налогового кодекса о порядке определения расходов на УСН и комментарии к ней. В комментариях ответы на вопросы: есть ли особенности применения упрощённого режима в сфере услуг; учитываются ли в качестве расходов суммы торгового сбора, оплата по договорам поручений, затраты на обучения работников в особых ситуациях.

Основание и правовые основы

УСН или УСНО — расшифровка — упрощенный режим налогообложения. Это специальный налоговый режим, установленный главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

Суть «упрощенки», как ее часто называют бухгалтеры, — в том, чтобы помочь малому бизнесу и сократить налоговую нагрузку. Название говорит само за себя: упрощенный режим налогообложения упрощает расчет и уплату налогов субъектами малого предпринимательства.

Что важно знать про упрощенку для ИП и ООО:

  1. Применять ее компания или ИП может по собственному желанию — конечно, при соблюдении определенных законом ограничений.
  2. При применении упрощенной системы можно выбрать один из двух возможных вариантов уплаты налога:
    • налог УСН с величины полученного дохода (ст. 346.14, 346.20 НК РФ);
    • налог УСН с разницы между доходами и расходами (ст. 346.14, 346.20 НК РФ).
  3. Организации, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль и ряда других налогов. Налоговый учет они ведут в упрощенном порядке.
  4. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, могут не вести бухгалтерский учет. Организации на УСН такой льготы не имеют.

В какой бюджет платится УСН?

УСН — федеральный налог и перечисляется на счет федерального казначейства, чтобы затем сумма налога была распределена по различным бюджетам. Однако согласно Бюджетному кодексу в федеральный бюджет этот налог не попадает. По статье 56 налог на УСН распределяется в бюджет субъекта РФ по нормативу 100 процентов.

Обязательные условия применения УСН и ограничения

Применять упрощенную систему налогообложения может не каждая организация или ИП. Налоговым кодексом РФ (статья 346.12) установлены условия применения УСН и ограничения, которые существенно изменились в 2017 году. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ.

Внимание!

С 1 января 2017 года на УСН может перейти большее число компаний, так как лимит доходов увеличен.

Условия и ограничения таковы:

  1. Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период должна составлять не более 100 человек.
  2. Доходы по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, не должны превышать 112,5 млн. рублей.

Внимание!

Лимит доходов существенно повышен. Ранее в статье 346.12 был указан лимит в 45 млн. рублей, который ежегодно индексировался на коэффициент-дефлятор. Например, чтобы перейти на УСН с 2017 года, с учетом дефлятора выручка за девять месяцев 2016 года должна была быть не более 59,805 млн. руб. А с 2018 года организация вправе перейти на УСН, если ее доходы за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на спецрежим, не превышают 112,5 млн руб.

Действие нового лимита заморожено до 1 января 2020 года, то есть в течение 3-х лет коэффициент-дефлятор использоваться не будет, а на 2020 год коэффициент-дефлятор будет равен 1.

С 1 января 2017 года налогоплательщик утратит право применять УСН, когда его выручка превысит 150 млн рублей (в 2016 году эта цифра составляла 79,74 млн рублей). Исключением являются налогоплательщики, которые до перехода на УСН применяли исключительно режим ЕНВД. У них нет доходов, которые нужно учитывать при смене налогового режима.

  • Остаточная стоимость основных средств организации, подлежащих амортизации не должна быть выше 150 000 000 рублей (сумма повышена на 50 млн. по сравнению с 2016 годом).
  • Доля непосредственного участия других организаций в уставном капитале компании — не более 25%.
  • Отметим, что на некоторые организации ограничение в 25% участия других компаний не распространяется. Это:

    • организации, где уставный капитал состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%;
    • некоммерческие организации, в т.ч. потребкооперации, которые действуют в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 N 3085-1; •
    • хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, действующие в соответствии с вышеуказанным Законом.

    Напомним, что до 1 января 2013 года действовала упрощенная система налогообложения на основе патента. С 2013 года патент УСН не применяется. Вместо этого введена отдельно патентная система налогообложения. Однако по пункту 1 статьи 346.43 НК РФ индивидуальные предприниматели могут совместить патент и УСН, при условии ведения раздельного учета. Также как УСН для ООО 2016 совместима с другими налоговыми режимами, предусмотренными законодательством.

    Налогоплательщики

    Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и соблюдающие обязательные условия и ограничения (см. пункт Обязательные условия применения УСН и ограничения). Но есть ряд организаций, которые вообще не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

    1. организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
    2. банки;
    3. страховщики;
    4. негосударственные пенсионные фонды;
    5. инвестиционные фонды;
    6. профессиональные участники рынка ценных бумаг;
    7. ломбарды;
    8. организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся:
      • производством подакцизных товаров;
      • добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);
    9. организации, занимающиеся игорным бизнесом;
    10. организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
    11. нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
    12. организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
    13. казенные и бюджетные учреждения;
    14. иностранные организации;
    15. микрофинансовые организации;
    16. организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в установленные сроки.

    Порядок перехода на УСН

    По общему правилу организации и ИП УСН начинают применять с начала налогового периода (то есть календарного года).

    Особое условие установлено для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных предпринимателей) — они вправе применять «упрощенку» с даты постановки на учет в налоговом органе.

    О переходе на УСН организация должна уведомить налоговый орган по месту нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту жительства, не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, в котором планируется переход. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения, а также остаточная стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года.

    Отметим, что порядок перехода на УСН является уведомительным, то есть налогоплательщик обязан уведомить государство о своем желании и возможности применять упрощенную систему. Ждать же ответного разрешения или уведомления от налоговой не нужно.

    Сформировать правильное уведомление о переходе на УСН ИП 2017 и ООО смогут быстро и бесплатно в онлайн-сервисе Документовед на нашем портале.

    Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее, чем по истечении 30 календарных дней с даты постановки на учет. Эта дата указана в выданном свидетельстве о постановке на учет (ОГРН). А срок в 30 дней начинает отсчитываться с даты, следующей за датой постановки на учет в налоговой.

    Обращаем внимание!

    При непредставлении уведомления о переходе на УСН в указанные сроки налогоплательщики не вправе применять данный налоговый режим.

    Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД (единый налог на вмененный доход) вправе перейти на УСН в течение календарного года. Это может произойти в двух случаях:

    • они перестали вести деятельность, подпадающую под ЕНВД, до окончания текущего календарного года;
    • они перестали соответствовать критериям применения ЕНВД.

    В этих случаях нужно уведомить налоговый орган в течение 5 дней после окончания деятельности на ЕНВД. Для этого необходимо подать два документа — заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и заявление о переходе на УСН.

    Важно!

    Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, превысили 150 млн рублей (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ) или допущено иное несоответствие установленным требованиям, то он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено такое превышение (или несоответствие иным требованиям).

    Налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода. Он также обязан уведомить налоговую инспекцию и в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, — и сделать это также нужно не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

    Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает это сделать.

    Формы заявления о переходе на УСН ИП в 2017 году и ООО, а также сообщения об утрате права на ее применение утверждены Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/[email protected]

    Налогоплательщик вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на ее применение.

    Объекты налогообложения и налоговые ставки по УСН

    При применении УСН можно выбрать один из двух вариантов объекта налогообложения:

    • доходы (УСН доходы 2016);
    • доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН доходы минус расходы 2016).

    Есть только одно исключение — участники договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом. Они могут применять в качестве объекта налогообложения только второй вариант («доходы минус расходы») (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

    Следует еще раз подчеркнуть, что выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

    Менять объект налогообложения можно ежегодно (с начала нового налогового периода). Для изменения ранее избранного объекта налогообложения нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предшествующего года. Изменять объект в течение года нельзя. Таким образом, если вы заявили о применении налога УСН «доходы минус расходы» в 2016 году, то весь год с таким объектом налогообложения и будете работать.

    Налоговые ставки УСН могут быть разными в зависимости от выбора объекта налогообложения. Существуют два варианта, исходя из которых определяется размер процентной ставки:

    • I вариант, когда объектом налогообложения выбраны доходы, — ставка УСНО 6 процентов в 2017 году.
    • II вариант УСН- доходы минус расходы — ставка 15 процентов.

    Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 1 до 6% и от 5 до 15%.

    УСН в Крыму и Севастополе

    Власти Республики Крым и города Севастополя на период 2017 — 2021 годов могут уменьшить налоговую ставку до 3 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.20 НК РФ). Ранее (в 2015-2016 годах) власти этих субъектов могли устанавливать нулевую ставку налога на УСН, причем как для объекта «доходы», так и для объекта «доходы минус расходы». При этом налоговые ставки могут различаться по видам деятельности. Ничего не говорится о возможности снижения ставки с 2017 года, если объект налогообложения — доходы.

    Однако Законам Республики Крым от 26.10.2016 N 293-ЗРК/2016 и города Севастополя от 03.11.2016 N 287-ЗС решено установить с 2017 года ставки равными 4% (объект налогообложения — доходы) и 10% (объект налогообложения — доходы минус расходы).

    Законодатели обоих регионов воспользовались общим для всех регионов РФ правом установить дифференцированные пониженные ставки для разных категорий налогоплательщиков. При этом ставка 4% для объекта «доходы» в республике Крым установлена для всех налогоплательщиков, а не для отдельных категорий, как предусматривает правовая норма.

    А в Севастополе условие выполнено, и для объекта налогообложения «доходы» ставка в размере 3% сохранена по некоторым видам деятельности, определенным в соответствии с «Общероссийским классификатором видов экономической деятельности» (сельское и лесное хозяйство, охота, рыболовство, образование, здравоохранение, культура и спорт).

    В Севастополе также продолжает действовать пониженная ставка 5% для объекта «доходы минус расходы» для тех же отдельных категорий налогоплательщиков (сельское и лесное хозяйство, охота, рыболовство, образование, здравоохранение, культура и спорт).

    УСН в Санкт-Петербурге

    С 2015 года на территории Санкт-Петербурга для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы», установлена налоговая ставка в размере 7%. Эта ставка УСН доходы минус расходы в 2017 году продолжает действовать.

    Субъекты федерации вправе устанавливать нулевую ставку для вновь зарегистрированных ИП. Это распространяется предпринимателей, занимающихся:

    • производственной деятельностью;
    • социальной деятельностью;
    • научной деятельностью;
    • деятельностью, связанной с бытовыми услугами;
    • деятельностью, основанной на патентной системе налогообложения.

    Минимальный налог при УСН

    Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» существует понятие минимального налога.

    Минимальный налог (статья 346.18 НК РФ) — это своеобразный нижний предел суммы налога к уплате. Он применяется, когда сумма налога по базовому расчету оказывается меньше, чем эта самая минимальная сумма, или, когда по расчету расходы превышают доходы.

    Минимальная сумма налога составляет 1% от суммы доходов за налоговый период. Если расходы превышают доходы при УСН, то все равно необходимо уплатить в бюджет 1% с полученных за год доходов.

    Порядок определения доходов и расходов

    Доходы при УСН

    При определении объекта налогообложения налогоплательщики учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы в соответствии с НК РФ (статьи 249, 250). При расчете налога не учитываются:

    • доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ (она содержит довольно длинный перечень доходов, не учитываемых при определении базы по налогу на прибыль);
    • доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций;
    • доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ; доходы от деятельности, облагаемой ЕНВД;
    • поступления от деятельности, переведенной на патентную систему налогообложения.

    Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках (кассу), либо получения иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав, а также, при использовании кассового метода (когда доходы и расходы признаются произведенными только после их фактической оплаты) день погашения задолженности налогоплательщиком.

    Расходы при УСН

    Расходы определяются в соответствии со статьей 346.16 НК РФ. Определение расходов важно только при применении объекта налогообложения по типу «доходы минус расходы».

    Сумму налога можно уменьшить в частности на расходы по уплате: страховых взносов:

    • на обязательное пенсионное и медицинское страхование;
    • страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
    • пособий по временной нетрудоспособности;
    • платежей по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);
    • расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;
    • материальные расходы и расходы на оплату труда;
    • расходы на командировки, канцтовары, телефонию, интернет;
    • и другие виды расходов — все они указаны в статье 346.16 НК РФ.

    Внимание!

    С 1 января 2017 года компания на УСН вправе учесть в расходах стоимость независимой оценки квалификации работников. С 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, введены, например, положения об учете ее стоимости в расходах по налогу при применении УСН (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие затраты признаются по тем же правилам, что действуют при учете стоимости независимой оценки квалификации в расходах по налогу на прибыль. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ.

    Чтобы расходы можно было учесть в уменьшении налоговой базы по УСН, они должны быть:

    • оправданными,
    • подтвержденными документами,
    • направленными на получение дохода.

    Расходами признаются затраты после их фактической оплаты (за поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав).

    При использовании объекта налогообложения «доходы» на сумму страховых взносов можно уменьшать единый налог (но не более чем на 50 процентов).

    Освобождение от иных налогов

    Какие налоги в 2017 году для ООО отменяет «упрощенка»:

    • налог на прибыль организаций;
    • НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ и при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ);
    • налог на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость – это изменение действует с 1 января 2015 года).

    Какие налоги в 2017 году не платит ИП на «упрощенке»:

    • налог на доходы физических лиц;
    • НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ и при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ);
    • налог на имущество физических лиц, используемое для предпринимательской деятельности (за исключением объектов налогообложения, включенных в перечень объектов, по которым база определяется по кадастровой стоимости. Этот перечень определяется на региональном уровне).

    Налоговый и отчетные периоды

    Налоговым периодом при УСН является календарный год. По его окончании необходимо определить налоговую базу и исчислить сумму налога к уплате в бюджет.

    Отчетные периоды:

    • I квартал
    • полугодие
    • 9 месяцев календарного года

    По окончании отчетных периодов необходимо подводить промежуточные итоги и вносить авансовые платежи по налогу.

    Порядок и сроки уплаты, отчетность по УСН

    Налог платится двумя способами: авансом и по итогам отчётного периода.

    Авансовые платежи по УСН

    Порядок расчета авансовых платежей и суммы налога зависит от выбора объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».

    Расчет УСН «доходы» 2017 года (речь идет сейчас об авансах) производится так: налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода (квартала) исчисляют авансовые платежи по фактически полученным доходам, рассчитанным нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев с вычетом ранее исчисленных авансовых платежей. Нарастающий итог означает, что база берется не поквартально, а суммарно, за соответствующий период. Например, налогоплательщик считает налог с начала налогового периода до окончания 9 месяцев и вычитает из этой суммы уже уплаченный за полугодие налог.

    УСН 6 процентов — уменьшение налога 2017

    Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы», уменьшают сумму единого налога (авансовых платежей по налогу):

    • на сумму уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде страховых взносов;
    • на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за первые три дня болезни, но только в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями;
    • на размер платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенных в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности за дни, оплачиваемые работодателем.

    При этом сумма налога или авансовых платежей не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более, чем на 50%.

    Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога или авансовых платежей на фиксированный размер уплаченных страховых взносов за себя.

    Налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, исчисляют авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с учетом сумм ранее исчисленных авансовых платежей.

    Авансовые платежи уплачиваются организациями и предпринимателями по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

    Обращаем внимание!

    Налогоплательщики имеют право уменьшить сумму дохода, облагаемого налогом, не только на сумму страховых взносов, отчисляемых на обязательное пенсионное страхование своих работников, но и на сумму фиксированного платежа, уплаченного за своё страхование. Это уточнение внесено письмом Президиума ВАС РФ от 18.12.2007 N 123.

    Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя.

    УСН сроки уплаты налога по итогам года

    Срок сдачи декларации и уплаты налога по итогам года зависит от правового статуса юридического лица.

    Отчетность ООО на УСН в 2017 году нужно сдать не позднее 31 марта следующего года, индивидуальные предприниматели должны успеть до 30 апреля следующего года.

    По общему правилу, если последний день уплаты налога приходится на выходной или праздничный день, то этот срок переносится на следующий день.

    При утрате права на применение УСН налогоплательщику необходимо уплатить налог и представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право.

    Вместе с уплатой налога по итогам года необходимо также предоставить Декларацию по УСН.

    Внимание!

    Новая форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/[email protected]

    ИП и ООО на УСН волнует, какие отчеты сдавать на этом налоговом режиме. Ежемесячных и квартальных отчетов нет — достаточно переводить авансовые платежи в бюджет. Сдается только декларация по итогам года.

    Декларацию можно предоставить в бумажном или электронном формате (установленном законодателем) — по желанию налогоплательщика.

    Подробнее о сдаче электронной отчетности можно посмотреть здесь.

    С полным списком федеральных операторов электронного документооборота, действующих на территории определенного региона, можно ознакомиться на официальном сайте Управления ФНС России по субъекту РФ.

    Книга доходов и расходов

    Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности на основании книги учета доходов и расходов, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

    Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов (статьи 346.15 и 346.16 НК), а также основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.

    Книга доходов и расходов при УСН

    При применении упрощенки доходы минус расходы — как вести учёт — главный вопрос налогоплательщиков. Использование схемы доходы, так же не освобождает от необходимости ведения учёта. Главный учетный документ «упрощенца» — Книга доходов и расходов (КУДИР). В ней ведется весь налоговый учет в течение года, позже на ее основании формируется декларация по УСН.

    Что нужно знать про Книгу доходов и расходов:

    1. Ее можно вести в бумажном или электронном виде. В электронном, конечно, удобнее. Формировать ее умеют все программы бухучета. В любом случае, в конце года книгу нужно распечатывать, прошить, пронумеровать, указав на последней странице итоговое количество листов.
    2. Форма книги установлена приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н. В этом же документе регламентирован порядок ее заполнения.
    3. Записывать в книгу нужно только те доходы и расходы, которые будут использованы при исчислении суммы налога. Остальные можно не указывать.
    4. Ведение книги — это не право, а обязанность компании или ИП. При этом сдавать ее в налоговую не нужно. Впрочем, в некоторых случаях — при проверках — налоговая может ее запросить, и тогда ее нужно представить в течение 5 рабочих дней. Иначе можно получить штраф, хотя и небольшой — 200 рублей на компанию и от 300 до 500 рублей на руководителя.

    Сравнение УСН и ЕНВД

    У предпринимателей и руководителей компаний часто возникает вопрос: вмененка или упрощенка — что выгоднее для ИП или организации?

    Оба эти режима (ЕНВД и УСН) можно выбрать добровольно, если в штате числится меньше 100 человек, и доля участия других фирм в капитале меньше 25%. Обе системы освобождают от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество.

    Отличие вмененки от упрощенки в том, что:

    • На ЕНВД налог фиксированный, а на УСН можно выбирать ставку (по объекту) и варьировать величину налога, уменьшая или увеличивая расходы (при втором варианте);
    • Налог на ЕНВД платится всегда — даже при убытке. На УСН доходы при убытке платить ничего не придётся, а на УСН доходы минус расходы удерживается минимальный налог — 1% с доходов;
    • На вмененке и упрощенке 6% нельзя учесть расходы, а второй вариант УСН позволяет это сделать;
    • При ЕНВД можно не использовать кассовые чеки, а выдавать только товарные;
    • Применение ЕНВД не связано с календарным годом, в отличие от УСН, начать и прекратить использовать вмененку можно в любом месяце.

    У каждой системы есть свои плюсы и минусы. С учётом постоянного налогового бремени ЕНВД выгодно применять организациям и ИП со стабильным доходом. На УСН же в некоторых случаях сумма налога зависит от обстоятельств и может регулироваться, что поможет небольшим фирмам и начинающим предпринимателям оставаться на плаву. Только сам налогоплательщик может оценить все риски и выбрать оптимальный вариант.

    Упрощенка 2017: что нового?

    С 1 января 2017 года:

      Плательщики УСН могут зарабатывать больше, не опасаясь потерять право на спецрежим.

    Плательщики УСН утрачивают право применять этот спецрежим, если по итогам отчетного или налогового периода их доходы оказались больше предельной величины. С 2017 года она увеличена до 150 млн руб. (абзац 1 пункт 4 статьи 346.13 НК РФ). Рост предельной величины дохода выгоден для бизнеса, ведь для 2016 года она была гораздо меньше — 79,74 млн руб.

    На 2017 — 2019 годы действие нормы об индексации предельной величины доходов приостановлен, а на 2020 год коэффициент-дефлятор будет равен 1.
    УСН могут применять и компании с более дорогими основными средствами.

    С 2017 года предельная величина остаточной стоимости основных средств составляет 150 млн руб. (подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ). Это на 50% больше предела, который был в 2016 году. Превышения лимита остаточной стоимости основных средств достаточно, чтобы утратить право на УСН.
    На УСН сможет перейти большее число компаний.

    С 2018 года организация вправе перейти на УСН, если ее доходы за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на спецрежим, не превышают 112,5 млн руб. (абзац 1 пункта 2 статьи 346.12 НК РФ). Для того, чтобы перейти на УСН с 2017 года, доходы организации за 9 месяцев 2016 года не должны были превысить 59,805 млн руб. Норму об индексации порогового значения пока не планируют исключать из НК РФ. Однако на 2017 — 2019 годы ее действие приостановили, а на 2020 год коэффициент-дефлятор будет равен 1.

    Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ и Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.
    Компания на УСН вправе учесть в расходах стоимость независимой оценки квалификации работников.

    С 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, введены, например, положения об учете ее стоимости в расходах по налогу при применении УСН (подпункт 33 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ). Такие затраты признаются по тем же правилам, что действуют при учете стоимости независимой оценки квалификации в расходах по налогу на прибыль.

    Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ.

    Обращаем внимание!

    При уплате недоимок по всем налогам с 1 октября 2017 года изменяются правила начисления пеней. При длительной просрочке предстоит уплачивать большие суммы пеней — это касается недоимок, возникших после 1 октября 2017 года. Изменения внесены в правила расчета пеней, которые установлены для организаций п. 4 ст. 75 НК РФ.

    Если, начиная с указанной даты, просрочить платеж более чем на 30 дней, пени предстоит рассчитывать так:

    • исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни (включительно) такой просрочки;
    • исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.

    При просрочке в 30 календарных дней и меньше юрлицо заплатит пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

    Изменения предусмотрены Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ.

    При уплате недоимок до 1 октября 2017 года количество дней просрочки не имеет значения, ставка в любом случае составит 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Напомним, что с 2016 года ставка рефинансирования равна ключевой ставке.

    Сделано в Санкт-Петербурге

    © 1997 — 2018 PPT.RU
    Полное или частичное
    копирование материалов запрещено,
    при согласованном копировании
    ссылка на ресурс обязательна

    Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
    его функционирования в рамках Политики в отношении
    обработки персональных данных. Если вы не согласны,
    пожалуйста, покиньте сайт.

    Другие статьи:  Расписка о получении трудовой книжки 2019