Патент обучение на курсах и репетиторство

Курсы личностного роста и патент на «Услуги по обучению населения на курсах»

Здравствуйте уважаемые специалисты!

Я ИП. Планирую вести курсы личностного роста (в основе методики авторская компиляция из различных областей знаний). Есть программа каждого курса. Документов выдавать не буду (заниматься будут те, кому интересно).

Хотелось бы понять, попадает ли подобная деятельность под патент на «Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству»? И имеет ли смысл гнаться за Патентом (сейчас я на УСН), если окажется, что мне придется налоговой постоянно доказывать, что это именно обучение которое подразумевается в Патенте, а не что то другое (что налоговая понимает под «обучением на курсах» не понятно)?

Ответы юристов (5)

Добрый вечер. Полагаю, что такая деятельность будет являться услугами по обучению населения на курсах и по репетиторству.

Подпунктом 15 п. 2 ст. 346.43 НК РФ предусмотрена возможность применения патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству.

Из буквального прочтения приведенной нормы следует, что для правомерного применения ПСН в процессе оказания услуг должно осуществляться обучение населения. При этом способ такого обучения и субъектный состав заказчиков рассматриваемых услуг в указанной норме не конкретизируется.

С уважением, адвокат Сергей Нестеров.

Есть вопрос к юристу?

Также дополню, что понятие «обучения» даётся в ст.2

Федеральный закон «Об образовании в Российской Федерации» от 29.12.2012 N 273-ФЗ (последняя редакция)

3) обучение — целенаправленный процесс организации деятельности обучающихся по овладению знаниями, умениями, навыками и компетенцией, приобретению опыта деятельности, развитию способностей, приобретению опыта применения знаний в повседневной жизни и формированию у обучающихся мотивации получения образования в течение всей жизни;

Уточнение клиента

Спасибо за ответ. Есть несколько дополнительных вопросов.

1. Вы описали понятие «обучение». А есть ли описание понятия «курс»? Например, я провожу однодневный семинар. Или череду однодневных семинаров, например, раз в месяц. Попадает ли такая форма обучения под понятие «курс»?

2. Попадает ли под формулировку «Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству» (и, следовательно, под патент) обучение через Интернет (вебинары, он-лайн занятия)? Дело в том, что патент действует на территории, где он был получен. А при интернет обучении эта территория — целый мир.

19 Января 2018, 18:07

Норму права толкующую данное понятие не нашёл, однако в толковом словаре Ефремовой https://www.efremova.info/word.

Курс трактуется как

весь период обучения где-л., необходимый для получения определенного объема знаний.

2. Попадает ли под формулировку «Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству» (и, следовательно, под патент) обучение через Интернет (вебинары, он-лайн занятия)? Дело в том, что патент действует на территории, где он был получен. А при интернет обучении эта территория — целый мир.

Полагаю, что попадает.

Письмо Минфина РФ от 7 августа 2015 г. N 03-11-11/45836

Вопрос: О применении ПСН индивидуальным предпринимателем, оказывающим услуги по дистанционному обучению населения на курсах через сеть Интернет.?

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 7 августа 2015 г. N 03-11-11/45836

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает.

В соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения применяется в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству.

При этом следует отметить, что перечень услуг, относящихся к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству, предусмотрен в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93, утвержденном постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 года N 163, и включен в группу по коду 110000 «Услуги в системе образования». В указанную группу включены также услуги по коду 115300 «Обучение на других курсах и в кружках».

Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по дистанционному обучению населения на курсах предпринимательства и развития бизнеса (через сеть Интернет), при соблюдении положений гл. 26.5 Кодекса вправе применять патентную систему налогообложения в отношении данного вида деятельности.

Уточнение клиента

По доп. вопросу № 2 понял. Спасибо.

По доп. вопросу № 1 о «курсе». В сети нашел следующую информацию. Хотелось бы узнать Ваше мнение о подобной трактовке (в ней считают, что семинар это не «курс»)

С сайта «главбух.ру»:

Можно ли под УСН с видом деятельности «Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству» подвести проведение семинаров и тренингов? Что подразумевается в НК под словом «курс»? Проведение краткосрочных однодневных курсов-тренингов или семинаров-консультаций?

Образовательные услуги, проводимые в виде курсов, можно отнести к дополнительному образованию, согласно закону от 29.12.2012 № 273-ФЗ. Такие услуги осуществляются путем реализации определенной образовательной программы.

Семинар (тренинг) является разовым образовательным занятием и не подразумевает под собой реализацию образовательной программы.

Таким образом, проведение семинаров (тренингов) нельзя отнести к виду услуг по обучению населения на курсах. В соответствии с ОКУН проведение семинаров можно отнести к коду 116000 «Прочие услуги в сфере образования». Налогообложение данного вида услуг не подпадает под патентную систему налогообложения, так как в подп. 15 п. 2 ст. 346.43 НК РФ эти услуги не поименованы.

19 Января 2018, 18:57

Хотя автор не обосновывает своё мнение и не указывает, почему курсы можно отнести именно к дополнительному образованию, всё-таки и легального определения «курс», закреплённого именно в норме права, я не нашёл, поэтому ваш вопрос

Попадает ли такая форма обучения под понятие «курс»?

остаётся актуальным. Поэтому для разрешения всех имеющихся противоречий рекомендую обратиться в вашу ИФНС с письменным обращением о возможности проведения именно курсов в рамках ПСН.

Уточнение клиента

«Поэтому для разрешения всех имеющихся противоречий рекомендую обратиться в вашу ИФНС с письменным обращением о возможности проведения именно курсов в рамках ПСН.»

Вероятно Вы имели ввиду обращение о возможности проведения семинаров (т.к. упоминание курсов в патенте и так есть)?

19 Января 2018, 19:38

Извиняюсь за опечатку, конечно имелось в виду «о возможности проведения семинаров»

Уточнение клиента

Спасибо за Ваши ответы.

19 Января 2018, 19:59

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Школа онлайн попадает под ОКВЭД на услуги по обучению населения?

Школа-онлайн попадает под патент на услуги по обучению населения?

Регистрация ИП в Москве. Клиенты школы со всей России.

Ответы юристов (1)

Школа-онлайн попадает под патент на услуги по обучению населения?

Документ предоставлен КонсультантПлюс

Вопрос: О применении ПСН индивидуальным предпринимателем, оказывающим услуги по дистанционному обучению населения через сеть Интернет на курсах предпринимательства и развития бизнеса.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 7 августа 2015 г. N 03-11-11/45836

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает.
В соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения применяется в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству.
При этом следует отметить, что перечень услуг, относящихся к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству, предусмотрен в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93, утвержденном постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 года N 163, и включен в группу по коду 110000 «Услуги в системе образования». В указанную группу включены также услуги по коду 115300 «Обучение на других курсах и в кружках».
Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по дистанционному обучению населения на курсах предпринимательства и развития бизнеса (через сеть Интернет), при соблюдении положений гл. 26.5 Кодекса вправе применять патентную систему налогообложения в отношении данного вида деятельности.
Кроме того, сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом.
Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Другие статьи:  Отчетность в росалкогольрегулирование программа

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
07.08.2015

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Я ИП и предоставляю услуги по обучению населения иностранным языкам по средствам мобильного приложения (программного обеспечения).

Можно ли отнести мою деятельность к ОКВЭД 80.42, Образование для взрослых и прочие виды образования (в том числе с помощью компьютера).

И ОКУН 115100 «Обучение на курсах иностранных языков».

Попадает ли моя деятельность под Патентную Систему Налогообложения, а именно Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.43 пункт 15 «Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;?

Ответы юристов (8)

Услуги ИП по обучению населения на курсах и по репетиторству подпадают под Патентную Систему Налогообложения,, предусмотренную ст.346.43 НК РФ

Прилагаю Комментарий к Вышеуказанной статье Н К РФ из ПС Консультант Плюс

Статья: Налогообложение и налоговые льготы при предоставлении и полученииобразовательных услуг (Шарова М.А.) (»Реформы и право», 2015, N 3)<КонсультантПлюс>
Патентная система налогообложения может быть рименена индивидуальными предпринимателями при предоставлении ими услуг населению по обучению на курсах и по репетиторству, если деятельность осуществляется на территории какого-либо из субъектов Российской Федерации, где приняты соответствующие положения законодательства (подп. 15. п. 2 ст. 346.43 НК РФ). В Москве принят Закон города Москвы № 10 от 18 марта 2015 года
Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения
Настоящим Законом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей после вступления в силу настоящего Закона и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения, на территории города Москвы устанавливаются ставки налогов, уплачиваемых при применении упрощенной системы налогообложения и (или) патентной системы налогообложения, в размере 0 процентов.
2..Установить ставку налога в размере 0 процентов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на патентную систему налогообложения, осуществляющих следующие виды предпринимательской деятельности:
5. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству Статья 346.43. НК РФ Общие положения 7. Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено пунктом 8 настоящей статьи.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2014 N 244-ФЗ)

Законом города Москвы № 10 от 18 марта 2015 года установлена нулевая налоговая ставка для ИП при оказании услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству.

Уточнение клиента

Добрый день, то что данная услуга под ПСН, я понимаю.

Но относится ли обучение населения по средствам мобильного приложения, к НК 346.43 пункт 15 «Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторстве»?

Не скажут ли мне в Налоговой, что мобильное приложение это не курсы, и ничего общего с населением не имеют, и платите 6% налога по УСН.

28 Мая 2016, 11:52

Есть вопрос к юристу?

Указанный Вами код подойдет, для ИП, если ваша профессия позволяет Вам вести педагогическую деятельность или Вы заключите трудовой договор с педагогом, который будет оказывать услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству от имени ИП.

80.42 Образование для взрослых и прочие виды образования, не включенные в другие группировки Эта группировка включает: — образование для взрослых, которые не обучаются в системе регулярного общего образования или высшего профессионального образования.
Обучение может проводиться на дневных или на вечерних занятиях в школах или в специальных учебных заведениях для взрослых. В программы обучения могут включаться такие специальные предметы, как, например, компьютерное образование для взрослых — дополнительное образование в целях всестороннего удовлетворения образовательных потребностей граждан, общества, государства, осуществляемое в образовательных учреждениях дополнительного образования, а также посредством индивидуальной педагогической деятельности
Эта группировка не включает: — высшее профессиональное образование, см. 80.30 — деятельность школ танцев, см. 92.34.2 — тренировочную деятельность в области спорта и игр, см.
«nj

»ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1). Общероссийский классификатор видов

экономической деятельности» (утв. Приказом Ростехрегулирования от
22.11.2007 N 329-ст) (ред. от 24.12.2012) (введен в действие 01.01.2008)

Полагаю, что указанный Вами код ОКУН 115100 также подходит для ИП при соблюдении условий о которых я написал ранее. Думаю, что Вы можете добавить

еще два кода из ОКУН, которые приводятся ниже:

│115000│ 7│ОБУЧЕНИЕ НАСЕЛЕНИЯ НА КУРСАХ
│115300│ 8│Обучение на других курсах и в кружках

Прилагаю также выдержки из статьи Климовой М.А. с разъяснением вопроса о лицензировании образовательной деятельности.

Климовай М.А., независимый налоговый консультант, кандидат экономических наук.
Однако НК РФ никак не расшифровывает, что, например, следует понимать под оказанием услуг по обучению населения на курсах и репетиторству.
Здесь приходит на помощь п. 1 ст. 11 НК РФ, который гласит, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
Следовательно, подойдет любое определение из любого правового акта, позволяющее трактовать, что относится к конкретному виду услуг. Скажем, перечень услуг, относящихся к услугам по обучению населения на курсах, предусмотрен Общероссийским классификатором услуг населению по коду 115000. Данный раздел Общероссийского классификатора услуг населению содержит такие виды услуг, как обучение на курсах иностранных языков (код 115100), на курсах по вождению автомобилей (код 115200), на других курсах и в кружках (код 115300).
В свою очередь, термин «обучение» можно раскрыть, применив законодательство об образовании.
Обучение в силу ст. 2 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» — это целенаправленный процесс организации деятельности обучающихся по овладению знаниями, умениями, навыками и компетенцией, приобретению опыта деятельности, развитию способностей, приобретению опыта применения знаний в повседневной жизни и формированию у обучающихся мотивации получения образования в течение всей жизни.
Если производимое предпринимателем обучение подпадает под определение образовательной деятельности из этого же Закона, ему требуется помимо патента соответствующая лицензия (ст. ст. 32, 91 названного Закона).
Заказчиком обучения, осуществляемого предпринимателем самостоятельно или с привлечением преподавателей, может быть и юридическое лицо, направляющее на обучение своих сотрудников (письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-11-12/21).
Если такое обучение носит характер профессионального обучения по дополнительным образовательным программам, то условия оказания услуг должны соответствовать Порядку организации и осуществления образовательной деятельности по дополнительным профессиональным программам, утвержденному Приказом Минобрнауки России от 01.07.2013 N 499.

Дополнительно, хочу обратить ваше внимание на то что по общему правилу, при ведении образовательной деятельности составляют программу обучения, а после проведения обучения выдают документ ( диплом, удостоверение, аттестат и др.) подтверждающий, что проедено обучение по определенной программе… При таком обучении требуется наличие лицензии, дающей право на ведение образовательной деятельности.

Уточнение клиента

Тут сказано, что «если производимое предпринимателем обучение подпадает под определение образовательной деятельности из этого же Закона, ему требуется помимо патента соответствующая лицензия (ст. ст. 32, 91 названного Закона).»

Постановление Правительства Российской Федерации от 16 марта 2011 г. N 174 ПОЛОЖЕНИЕ

О ЛИЦЕНЗИРОВАНИИ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, пункт 4 абзац 3:

Образовательная деятельность, осуществляемая путем проведения разовых занятий различных видов (в том числе лекций, стажировок, семинаров) и не сопровождающаяся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании, деятельность по содержанию и воспитанию обучающихся и воспитанников, осуществляемая без реализации образовательных программ, а также индивидуальная трудовая педагогическая деятельность не подлежат лицензированию.

29 Мая 2016, 14:00

Здравствуйте Олег, поясните пожалуйста, вы именно обучаете через эти мобильные приложения или просто продаете их для самостоятельного обучения.

Сама по себе образовательная деятельность предполагает реализацию учебных программ (не в смысле программного обеспечения) и лицензирование (если только ИП не производит обучение единолично)

Уточнение клиента

Пользователи выбирают сами, какие разделы им интересны для изучения и сами все изучают.

Т.е. я создал мобильное приложение, сделал более 350 уроков и тем для изучения, внедрил несколько методик. И люди сами изучают то, что им нравится.

Другие статьи:  Материнский капитал снять 20 тысяч 2019

28 Мая 2016, 19:30

Полагаю, что если Вы ведете обучение населения, то подходит, когда проводится именно обучение, а мобильное приложение служит одним из способов при помощи которого проводится обучение. Обучение может быть дистанционным.

Мне кажется, что Вам больше подойдут коды ОКУН, если Вы оказываете услуги только гражданам и не оказываете услуги юридическим лицам.,

│115000│ 7│ОБУЧЕНИЕ НАСЕЛЕНИЯ НА КУРСАХ

│115300│ 8│Обучение на других курсах и в кружках

Но в статье Климовой М.А., со ссылкой на нормы НК РФ разъясняется, что можно оказывать услуги и юридическим лицам.

Однако НК РФ никак не расшифровывает, что, например, следует понимать под оказанием услуг по обучению населения на курсах и репетиторству.
Здесь приходит на помощь п. 1 ст. 11 НК РФ, который гласит, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
Следовательно, подойдет любое определение из любого правового акта, позволяющее трактовать, что относится к конкретному виду услуг.
Заказчиком обучения, осуществляемого предпринимателем самостоятельно или с привлечением преподавателей, может быть и юридическое лицо, направляющее на обучение своих сотрудников (письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-11-12/21).

Уточнение клиента

Но я лично не обучаю, обучает программа, которую сделал я, и люди которые изучают, делают это самостоятельно, но по моей программе. Т.е. я лично не присутствую при обучении.

28 Мая 2016, 19:35

Олег, с учетом ваших уточнений, ваша деятельность не относится ни к образовательным услугам, ни к услугам по разработке ПО.

Так услуги по обучению предполагают непосредственное обучение учеников (студентов, слушателей), а услуги по разработке ПО предполагают разработку по ЗАКАЗУ, а не произвольную разработку и реализацию.

В вашем случае наиболее оптимальной является УСН 6% (доходы)

Олег, добрый вечер! Вы можете показать демо версию вашей программы, по которой обучаются люди?.

Олег, с учетом дополнений к вашим вопросам, полагаю, что есть два варианта оформления деятельности вашего ИП.

1. У Вас, вероятно, есть сайт с вашим обучающим программным обеспечением и базой данных и пользовательским соглашением. Если в нем отсутствуют контроль за обучением и подведение результатов, тогда вашу деятельность нельзя считать обучением и репетиторством, в том смысле, в котором она предусмотрена законодательством. В настоящее время вы оказываете посетителям сайта возмездные услуги ( ст.779 ГК РФ). В таком случае, ИП в настоящее время, во избежание проблем с налоговыми органами, нужно применять УСН (6 %) о чем нам сообщил коллега Евгений Горюнов.

2. Чтобы перейти на патентную систему налогообложения нужно, чтобы Вы помимо тех услуг, которых вы оказываете в настоящее время, в пользовательском соглашении для посетителей сайта предусмотрели составляющие обучения и репетиторства :: выдача заданий ( это может делать программа), контроль за обучением и подведение итогов ( оценка) обучения. Все элементы обучения и репетиторства должны быть отражены в пользовательском соглашении с посетителями сайта.

Предметно можно обсудить второй вариант деятельности ИП, если вы предоставите демо версию своей обучающей программы и пользовательское соглашение с посетителями сайта..

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Патент на оказание услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству

Цитата: ИП применяет патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству. Имеет ли ИП право в рамках применяемой им патентной системы налогообложения оказывать услуги по обучению сотрудников юридического лица (обучающий консалтинг), оказываемые на основании соответствующих договоров, при условии, что оплата за оказанные услуги поступает на расчетный счет предпринимателя с расчетного счета юридического лица? Или ИП в данной ситуации может оказывать свои услуги только физическим лицам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Положениями гл. 26.5 НК РФ применение ПСН в отношении предпринимательской деятельности в виде оказания услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству не ставится в зависимость от того, кто именно является заказчиком по договору на оказание данных услуг (юридические или физические лица).

Обоснование вывода:
Глава 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ дополнила раздел VIII.1 НК РФ и вступила в силу с 1 декабря 2012 года в соответствии с п. 2 ст. 9 Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ.

Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения (далее — ПСН) вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов РФ в соответствии с нормами НК РФ.

Подпунктом 15 п. 2 ст. 346.43 НК РФ предусмотрена возможность применения патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству.

Из буквального прочтения приведенной нормы следует, что для правомерного применения ПСН в процессе оказания услуг должно осуществляться обучение населения. При этом способ такого обучения и субъектный состав заказчиков рассматриваемых услуг в указанной норме не конкретизируется.
Отметим, что налоговое законодательство не расшифровывает понятие «население». Исходя из общепринятого понятия можно предположить, что под населением в данном случае понимается совокупность людей, проживающих на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ГК РФ договоры на оказание услуг по обучению прямо отнесены (п. 2 ст. 779 ГК РФ) к договорам возмездного оказания услуг, регулируемым нормами главы 39 ГК РФ. Согласно п. 1 ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. При этом положения гл. 39 ГК РФ не предъявляют каких-либо обязательных требований к субъектному составу заказчиков. Поэтому заказчиками по договору услуг могут выступать как физические, так и юридические лица.

Таким образом, полагаем, что для правомерного применения ПСН не имеет значения, кто является заказчиком услуг по обучению или репетиторству: юридическое или физическое лицо, главное, чтобы само обучение проходили именно физические лица. По нашему мнению, обучение населения осуществляется как в случае, когда договор заключается непосредственно с самим обучаемым, так и в том случае, когда обучение проходят сотрудники юридического лица.

В связи с этим индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству юридическим лицам, при соблюдении положений главы 26.5 НК РФ вправе применять ПСН.

Минфин России также придерживается мнения, что положениями гл. 26.5 НК РФ применение ПСН в отношении предпринимательской деятельности в виде оказания услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству не ставится в зависимость от того, кто именно является заказчиком по договору на оказание данных услуг (юридические или физические лица) . Смотрите письма Минфина России от 11.02.2013 N 03-11-12/21, от 08.02.2013 N 03-11-12/16, от 01.02.2013 N 03-11-12/13, от 01.02.2013 N 03-11-12/14.

Специалисты Минфина России указывают, что применении ПСН при оказании услуг юридическим лицам не возможно только в ситуации, когда речь идет о бытовых услугах (а также об оказание дополнительно установленных законами субъектов РФ видов (подвидов) деятельности, относящихся к бытовым услугам). Как поясняют чиновники, п. 1 ст. 730 ГК РФ определено, что по договору бытового подряда (в рамках которого осуществляется оказание бытовых услуг) подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу. В связи с этим при осуществлении видов деятельности, относящихся к бытовым услугам (оказание услуг по организации консультаций юристов, психологов, экономистов, врачей и др.), ПСН может применяться только в случае предоставления данных услуг физическим лицам. Если такие услуги оказываются юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям следует применять общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения. Смотрите, например, письма Минфина России от 28.05.2013 N 03-11-12/19260, от 18.03.2013 N 03-11-12/32, от 08.02.2013 N 03-11-12/18, от 01.02.2013 N 03-11-11/48.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина
Ответ прошел контроль качества
6 июня 2014 г.

Какой код из ОКВЭД и какое наименование вида деятельности указывать ИП в заявлении на получение патента?

Здравствуйте! Я ИП на УСН 6%, Санкт-Петербург.

Регистрировалась месяц назад как ИП с кодом основного вида деятельности 85.41.9 — «Образование дополнительное детей и взрослых прочее, не включенное в другие группировки».

Я подала заявление на получение Патента, в котором указала этот же вид деятельности — «Образование дополнительное детей и взрослых прочее, не включенное в другие группировки» 85.41.9

После этого я получила отказ о выдаче патента, где написано: «Отказ в отношении осуществляемого вида деятельности: «Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству», указанного в заявлении на выдачу патента. «

Другие статьи:  Интеллектуальная собственность в беларуси журнал

Но вид деятельности «Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству» НЕ БЫЛ УКАЗАН в моем заявлении.

Какой вид теперь деятельности мне указать для возможности получить патент?

Если я правильно поняла, вид деятельности, который подпадает под патент для Санкт-Петербурга в 2018г. и который указан на сайте налоговой в Классификаторе видов предпринимательской деятельности — это именно «Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству» — под № 15.47.13
(№ в таблице 15.47.13 — Код вида предпринимательской деятельности-Код субъектаРоссийской Федерации-Порядковый номер (код ) вида деятельности). Ссылка на Классификатор видов деятельности — https://www.nalog.ru/rn78/ip/ip_pay_taxes/patent/#title23

Если так, то под каким именно НОМЕРОМ КОДА и НАИМЕНОВАНИЕМ указать этот вид деятельности в заявлении на получение патента?
В налоговой в разделе коды ОКВЭД под разделом № 15 стоит «Производство кожи и изделий из кожи».)
А под № 13 стоит «Производство текстильных изделий»

А именно вид деятельности «ОБРАЗОВАНИЕ» соответствует код 85.41 который я и указала в заявлении!

Т.е. еще раз вопрос — под каким номером кода основного вида деятельности и каким его НАИМЕНОВАНИЕМ мне нужно указывать вид деятельности в заявлении на получение патента?

Подпадают ли курсы личностного роста под патент «Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству»?

Здравствуйте уважаемые специалисты!

Я ИП. Планирую вести курсы личностного роста (в основе методики авторская компиляция из различных областей знаний). Хотелось бы понять, попадает ли подобная деятельность под патент на «Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству»? И имеет ли смысл гнаться за Патентом (сейчас я на УСН), если окажется, что мне придется налоговой постоянно доказывать, что это именно обучение которое подразумевается в Патенте, а не что то другое?

Цитата (ak607): Здравствуйте уважаемые специалисты!

Я ИП. Планирую вести курсы личностного роста (в основе методики авторская компиляция из различных областей знаний). Хотелось бы понять, попадает ли подобная деятельность под патент на «Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству»? И имеет ли смысл гнаться за Патентом (сейчас я на УСН), если окажется, что мне придется налоговой постоянно доказывать, что это именно обучение которое подразумевается в Патенте, а не что то другое?

Вопрос, выделенный синим, я не понял.

Что касается остального, считаю, что применение ПСН возможно (Письмо Минфина России от 13.07.2016 N 03-11-12/40924).

Спасибо за Ваш ответ.

Расшифрую выделенный синим фрагмент.

Я не знаю, что налоговая служба понимает под формулировкой «Услуги по обучению населения на курсах». Что подразумевается под «обучением» и «курсами». Попадает ли однодневный тренинг или мастер-класс под понятие «курс» и т.п. И я опасался возникновения следующей ситуации. Я получаю патент и начинаю работать. Потом в налоговой мне, например, говорят: «То, что ты делаешь «обучением на курсах» назвать нельзя. И дальше какие то санкции.

Если, по мнению специалистов, подобная ситуация возможна, то может тогда и не брать Патент, а проводить эту деятельность в рамках УСН (не надо вписываться в формулировку «обучение на курсах» ). Вот об этом был вопрос, выделенный синим цветом.

Исходя из практики, претензии со стороны налоговиков возможны практически в любой ситуации.
Конечно, при выборе УСН, риск претензий будет исключен на 100%. Что касается выбора ПСН, то я бы счел риск претензий минимальным.
Но только Вы можете решить, какой риск Вас устроит и выбрать соответствующий вариант действий.

Под патент попадют онлайн тренировки?

Здравствуйте, меня зовут Игорь я ИП. У меня есть патент на проведение занятий по физической культуре и спорту. Скажите пожалуйста под этот патент попадают занятия онлайн и онлайн тренировочные курсы?

14 Сентября 2016, 19:27 Игорь, г. Москва

Ответы юристов (4)

Под ПСН больше попадает иная деятельность:

услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

ФНС уже давно дала разъяснения по поводу того, что онлайн курсы подлежат налогообложению ПСН

Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о

Вопрос: О применении ПСН индивидуальным предпринимателем, оказывающим услуги по дистанционному обучению населения на курсах через сеть Интернет.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает.
В соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения применяется в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству.
При этом следует отметить, что перечень услуг, относящихся к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству, предусмотрен в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93, утвержденном постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 года N 163, и включен в группу по коду 110000 «Услуги в системе образования». В указанную группу включены также услуги по коду 115300 «Обучение на других курсах и в кружках».
Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по дистанционному обучению населения на курсах предпринимательства и развития бизнеса (через сеть Интернет), при соблюдении положений гл. 26.5 Кодекса вправе применять патентную систему налогообложения в отношении данного вида деятельности.
Кроме того, сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН

При этом считаю, что Ваш вид деятельности не попадает под онлайн, так как предполагает личное участие тренера в тренировочном процессе (не онлайн)

Есть вопрос к юристу?

Здравствуйте Игорь. Поясните пожалуйста что Вы понимаете под «занятия онлайн и онлайн тренировочные курсы», как именно Вы их реализуете, какие действия осуществляете?

По Закону г. Москвы от 31.10.2012 N 53 «О патентной системе налогообложения» это два разных вида деятельности. Так что вам в данной ситуации лучше всего получить второй патент. Стоимость его — 18 тыс.рублей в год.

Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству

Потенциально возможный к получению годовой доход (тыс. рублей) — 300

Проведение занятий по физической культуре и спорту

Потенциально возможный к получению годовой доход (тыс. рублей) — 300

Уточнение клиента

а если доход больше 300 в месяц ?

14 Сентября 2016, 20:08

Пока Вы не ответили на вопрос, приведу письмо Минфина.

Вопрос: О применении ПСН индивидуальным предпринимателем, оказывающим услуги по дистанционному обучению населения на курсах предпринимательства и развития бизнеса (через сеть Интернет).

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 27 января 2014 г. N 03-11-11/2751

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.
В соответствии с пп. 15 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения применяется в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству.
При этом следует отметить, что перечень услуг, относящихся к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству, предусмотрен в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93, утвержденном Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, и включен в группу по коду 110000 «Услуги в системе образования». В указанную группу включены также услуги по коду 115300 «Обучение на других курсах и в кружках».
Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по дистанционному обучению населения на курсах предпринимательства и развития бизнеса (через сеть Интернет), при соблюдении положений гл. 26.5 Кодекса вправе применять патентную систему налогообложения в отношении данного вида деятельности.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
27.01.2014

Т.е. если Вы будете заниматься именно обучением, как и что необходимо делать, то Вам нужен другой патент, а вот если посредством того же Скайпа проводите тренировки, то я считаю, что Вашего патента достаточно, т.к. нигде в законе не указано, что Вы должны проводить занятия при обязательном личном присутствии.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.