Общая сн налог

Налог на имущество физических лиц

  • Налоги и налоговая система
  • Налоговый кодекс Российской Федерации

Налог на имущество физических лиц

Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (граждане Российской Федерации, иностранные граждане, лица без гражданства).

Объект налогообложения

К объектам налогообложения относятся находящиеся в собственности физических лиц жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности в вышеперечисленных видах имущества.

Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц является суммарная инвентаризационная стоимость строений по состоянию на 1 января каждого года.

Суммарная инвентаризационная стоимость — это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектом налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

Инвентаризационная стоимость — это восстановительная стоимость объекта налогообложения с учетом износа и динамики цен на

строительную продукцию. Определение инвентаризационной стоимости для целей налогообложения осуществляется по восстановительной стоимости, уменьшенной на величину физического износа на момент оценки. Определение восстановительной стоимости производится по сборникам укрупненных показателей восстановительной стоимости с ее последующим пересчетом в уровень цен 1991 года по индексам и коэффициентам, введенными Госстроем СССР. Затем осуществляется перевод в уровень цен года оценки по коэффициентам, утверждаемым органами исполнительной власти субъектов РФ.

Если представительным органом муниципального образования ставки налога на имущество физлиц дифференцированы в зависимости от типа использования имущества (жилое или нежилое), то суммарная инвентаризационная стоимость должна определяться отдельно по каждому типу использования имущества. В то же время, если ставки налога на имущество физлиц установлены вне зависимости от типа использования имущества (жилое или нежилое), то суммарная инвентаризационная стоимость должна определяться в целом по всем объектам.

На федеральном уровне установлены максимальные ставки налогообложения.

Ставки налога на имущество физических лиц

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения

До 300 тыс. рублей

От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей

Свыше 500 тыс. рублей

До 0,1% (включительно)

Свыше 0,1%) до 0,3%о (включительно)

Свыше 0,3%о до 2% (включительно)

В каждом муниципальном образовании действуют свои ставки налогообложения. Муниципалитетам предоставлено право дифференцировать ставки в установленных Законом пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

На основании пункта 2 статьи 5 Закона за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым собственником соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Алгоритм исчисления суммы налога по объектам, находящимся в общей долевой собственности, следующий:

СН = И*Д*Cm

  • СН — сумма налога на имущество физических лиц;
  • И — инвентаризационная стоимость имущества на начало налогового периода;
  • Д— размер доли владельца;
  • Cm — ставка налога, исходя из общей инвентаризационной стоимости.

Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Инвентаризационная стоимость имущества, находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости имущества, пропорциональная числу его собственников.

Алгоритм исчисления суммы налога по объектам, находящимся в общей совместной собственности, следующий:

СН = И/К*Cm

  • СН — сумма налога на имущество физических лиц;
  • И — инвентаризационная стоимость имущества на начало налогового периода;
  • К — количество собственников;
  • Cm — ставка налога, исходя из общей инвентаризационной стоимости.

Льготы, установленные в Законе, действуют на всей территории России. Так, освобождены от уплаты налога на имущество:

  • Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
  • участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР;
  • лица, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на «Чернобыльской АЭС» и аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк»;
  • военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
  • лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
  • члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
  • пенсионеры, получающие российские пенсии;
  • граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
  • родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

Также существуют льготы, предоставляемые исходя из вида имущества. Налог на имущество физических лиц не уплачивается:

  • со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, — на период такого их использования;
  • с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 кв. м. и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв. м.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, а также основания для их использования налогоплательщиками.

Для подтверждения права на льготы граждане самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Налоговый период налога на имущество физических лиц

Налоговый период — календарный год. Отчетных периодов нет.

Исчисление налога производится налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговый орган органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации, по состоянию на 1 января текущего года. Сведения должны быть предоставляемы ежегодно не позднее 1 марта.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности.

Налоговые уведомления вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за которым исчислен налог.

Налоги и сбережения

Рис. 32.4. Налоги и национальное производство в модели «утечки – инъекции»

Сокращение сбережений в результате уплаты налога привело к смещению линии сбережений С вниз в положение Сн. Но налоги (отрезок MN) представляют собой дополнительные утечки (изъятия) при каждом уровне национального производства, которые должны быть добавлены к сбережениям, сокращенным на объем налогов (Сн), давая в сумме Сн + Н. В этом случае равновесное состояние системы достигается при такой величине объема национального производства, когда общая сумма, которую сберегают потребители и которую правительство намеревается собрать в виде налогов, равна сумме, которую предприниматели намереваются инвестировать и которую правительство планирует израсходовать на закупки. Графически это условие определяется точкой N, которая является точкой пересечения линий (Сн + Н) и (И + Рг), т.е. это равновесное состояние системы.

При выплате дивидендов исчислите налоги

Выплачивая дивиденды акционерам (участникам) по итогам прошлого года, организация должна удержать с их дохода налог. При этом следует учесть, что с 2011 года действуют новые правила, при которых ставка налога на прибыль с дивидендов составляет 0 процентов.

Обратимся к пункту 1 статьи 43 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что дивидендами признаются доходы, полученные акционерами (участниками) от организации при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру или участнику акциям (долям). К таковым не причисляются:

– суммы, выплачиваемые акционерам (участникам) при ликвидации организации, не превышающие их взноса;

– передача акций организации в собственность акционеров (участников).

Получателями дивидендов могут быть как физические, так и юридические лица.

Выплачивая дивиденды акционерам (участникам) – физическим лицам, организация становится налоговым агентом по НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ). В случае выплаты дивидендов юрлицам организация должна исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль (п. 2 ст. 275 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 275 Налогового кодекса РФ сумма налога, которую придется удержать с доходов резидентов (как физических, так и юридических лиц), определяется по следующей формуле:

Другие статьи:  Мировой суд целинный район

Н = К Ч Сн Ч (д – Д),

где Н – сумма налога; К – отношение величины дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя, к общей сумме выплачиваемых дивидендов; Сн – ставка налога; д – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом; Д – общая сумма дивидендов, полученных налоговым агентом в текущем и предыдущем отчетном (налоговом) периоде к моменту распределения дивидендов, если с полученных сумм налог не удерживался.

Сумма налога, удерживаемая с иностранной организации или физического лица – нерезидента, исчисляется по формуле (п. 3 ст. 275 Налогового кодекса РФ):

где Сн – налоговая ставка; Дн – сумма выплаченных дивидендов.

Теперь рассмотрим, какую ставку налога нужно применять при налогообложении дивидендов.

Отметим, что ставка НДФЛ зависит от статуса физического лица: является гражданин резидентом или нерезидентом.

Дивиденды, выплаченные резидентам, облагаются по ставке 9 процентов (п. 4 ст. 224 Налогового кодекса РФ). При выплатах нерезидентам ставка налога составляет 15 процентов (п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ).

При этом на нерезидентов распространяются положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения: они могут предусматривать применение пониженной ставки или освобождение от налога. Но для этого получатель дивидендов должен представить предприятию (налоговому агенту) официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Россия заключила соглашение об избежании двойного налогообложения (п. 2 ст. 232 Налогового кодекса РФ). >|Соглашения об избежании двойного налогообложения заключены у России с 77 странами.| |Новый порядок обложения налогом на прибыль выплачиваемых российским организациям дивидендов применяется в случае, если решение о выплате дохода было принято по итогам 2010 года.|

Как определить сумму налога с дивидендов.

Необходимо заметить, что сумма налога с дивидендов непосредственно на прибыль определяется одинаково для дивидендов, которые выплачиваются юридическим и также физическим лицам. Источник выплаты, а именно организация, сумму подлежащего налога определять должна по такой формуле, как Н = К x Сн x (д – Д).

Эта формула является неким зачетным способом расчета налога, применение которого предоставляет возможность вывести из-под удвоенного налогообложения внутрироссийские дивиденды.

Следует при этом рассмотреть, что обозначают показатели приведенной выше формулы.

Н — является суммой налогов получаемых с дивидендов. Если например в результате произведенного расчета Н имеет отрицательное значение, то есть когда сумма дивидендов, которые получены превышает сумму распределяемых, в этом случае не возникает обязанности выплачивать налог и не осуществляется возмещения из бюджета. Также данная отрицательная величина в итоге не может быть учтена во время расчета налоговой базы, так как не предусмотрено налоговым законодательством возможности переноса данной отрицательной разницы определения Н.

Сн — обозначает используемую ставку налога.

К — является отношением суммы дивидендов, которые подлежат распределению в пользу получателя или налогоплательщика, к сумме дивидендов в общем значении, подлежащих непосредственно распределению налоговым представителем.

д — особое значение, так как порядок его определения видимо изменился с января 2010 года. Данные изменения имеют негативный характер для налогоплательщиков.

Как обозначено в предыдущей редакции пункта 2 статьи 275 Кодекса о налогообложении показатель д является общей суммой дивидендов, которая подлежит распределению в пользу налогоплательщиков налоговым агентом.

Этот показатель на данный момент определяет общую сумму дивидендов, которые подлежат распределению в пользу получателей налоговым агентом. Из формулировки можно заметить, что законодательной базой был убран один лишь термин, непосредственно «налогоплательщиков».

К каким же последствиям привело это исправление. А именно Российская Федерация, а также субъекты Российской Федерации и другие публично-правовые организации, в том числе паевые фонды инвестиций не являются плательщиками налога на прибыль.

Суммы дивидендов, до первого января 2010 года, которые выплачивались по акциям, являющимся собственностью данных лиц, не должны были быть учтены во время расчета показателя д. Этот вывод неоднократно подтверждался контролирующим органами. На данный момент это условие уже не актуально. Исходя из чего налог, выплачиваемый с суммы дивидендов с 2010 года сильно вырос.

Д — показатель общей суммы дивидендов. Полученных непосредственно налоговым агентом в предыдущем и также текущем налоговом периоде до того момента, пока дивиденды не будут распределены в пользу получателей, исключением являются дивиденды облагаемые по 0% ставке. В том случае, когда эти суммы дивидендов были учтены раньше во время предыдущих выплат дивидендов при определении налоговой базы, тогда они не включаются непосредственно в расчет Д показателя. Если необходимо рассчитать данный показатель, тогда необходимо учитывать сумму дивидендов, которая получается фактически налоговым агентом, а именно сумма дивидендов рассчитывается за вычетом налога удержанного с них.

Как правильно рассчитать налог на прибыль с дивидендов?

Налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых юрлицам – резидентам РФ, удерживается их плательщиком и рассчитывается по особой формуле, приведенной в НК РФ. Рассмотрим основные правила исчисления налога на прибыль с дивидендов.

Основная формула расчета налога с дивидендов

Формулу расчета налога, удерживаемого с дивидендов при их выплате в адрес резидента РФ, содержит п. 5 ст. 275 НК РФ. Она такова:

Н – исчисленная сумма налога, подлежащая удержанию с получателя дивидендов;

К – отношение суммы дивидендов, причитающихся одному получателю, к общей сумме дивидендов к распределению;

Сн – ставка НДФЛ или налога на прибыль с дивидендов для резидентов (13%, а в определенных случаях – 0%);

Д1 – сумма дивидендов к распределению по всем получателям;

Д2 – сумма дивидендов, полученных организацией, выплачивающей дивиденды, если ранее данные суммы не принимались в расчет облагаемого дохода.

Из показателя Д2 должны быть исключены суммы дивидендов, облагаемые по ставке 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Российская компания (как эмитент, так и не эмитент), выплачивающая дивиденды через налогового агента, обязана предоставить этому агенту сведения о величине показателей Д1 и Д2 (пп. 5.1 и 5.2 ст. 275 НК РФ), необходимые для расчета налога на прибыль с дивидендов по вышеуказанной формуле. Делается это в любом случае в срок не позднее дня выплаты, а если дивиденды выплачивает эмитент, то действует и еще 1 срок – не позднее 5 дней с даты определения списка лиц, имеющих право на получение дивидендов.

Информация о значениях показателей Д1 и Д2 может быть передана путем направления документа об этом электронно или на бумажном носителе, публикации сведений на сайте компании, выплачивающей дивиденды, или указания в платежном документе на перевод средств, предназначенных для выплаты дивидендов.

Определение показателя Д2 для формулы расчета сумм налога

Положения ст. 275 НК РФ регламентируют включение в показатель Д2 сумм дивидендов, полученных за предыдущие периоды. В этой связи спорным стал вопрос о включении в расчеты сумм дивидендов, соответствующих налоговым периодам, непосредственно предшествующим текущему.

На этот счет у контролирующих органов нет единства мнения. Существуют 2 разные позиции.

  1. В качестве предыдущего налогового периода принимается любой налоговый период, предшествующий текущему. Следовательно, в расчет показателя Д2 включаются суммы дивидендов всех предшествующих периодов. При этом финансовое ведомство поясняет, что такая система расчета предусмотрена для исключения повторного налогообложения дивидендов, налог с которых уже был удержан (письма Минфина России от 23.07.2013 № 03-03-06/1/28891, от 05.06.2013 № 03-03-06/4/20809). Данную точку зрения разделяют судьи: определение Конституционного суда РФ от 05.03.2014 № 590-О. Судьи также отметили, что именно такой подход в целях расчета налога на прибыль с дивидендов был законодательно заложен в ст. 275 НК РФ. Данные выводы поддержали также ряд судей: постановление ФАС Центрального округа от 11.07.2013 № А64-5291/2012 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 09.09.2013 № ВАС-12196/13).
  2. В расчет показателя Д2 включаются суммы, полученные только за один, непосредственно предшествующий текущему, период. Такое мнение было высказано в ряде писем финансового ведомства (письмо Минфина России от 18.09.2012 № 03-03-069/1/484, от 30.07.2010 № 03-03-06/1/503). Данную позицию активно поддерживают специалисты налогового ведомства (письма ФНС России от 10.06.2013 № ЕД-4-3/10475, УФНС России по г. Москве от 16.05.2011 № 16-15/047479@, от 09.12.2010 № 16-15/129901@). Данную позицию поддерживают и некоторые судьи: постановления ФАС Поволжского округа от 03.10.2012 № А65-34207/2011, от 24.02.2010 № А55-11827/2009.

О том, как дивиденды отражаются в декларации по прибыли, читайте в статье «Как правильно заполнять декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов».

Рекомендации по использованию формулы расчета сумм налога

Используя вышеприведенную формулу расчета, необходимо иметь в виду ряд моментов:

  1. Общая сумма дивидендов для показателей Д1 и К включает в себя также дивиденды, распределенные в пользу иностранных компаний и физических лиц – нерезидентов РФ. Данная норма буквально указана в абз. 4, 6 п. 5 ст. 275 НК РФ. С такими выводами согласны также в финансовом ведомстве и налоговых органах (письма Минфина России от 08.07.2014 № 03-08-05/33030, от 22.04.2014 № 03-08-05/18518, ФНС России от 12.08.2014 № ГД-4-3/15833@). Такой порядок предусмотрен и для декларации по налогу на прибыль (порядок ее заполнения, утвержденный приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@).
  2. При определении общей суммы дивидендов для показателей К и Д1 учитываются также выплаты, с которых налог на прибыль не удерживается. Данное правило распространяется на выплаты дивидендов по акциям в государственной или муниципальной собственности, акциям как имуществу паевых инвестиционных фондов и публично-правовых образований (абз. 6 п. 5 ст. 275 НК РФ, письмо Минфина России от 11.06.2014 № 03-08-08/28295).
  3. Размер ставки налога определяется на дату выплаты дивидендов, даже если выплата производится за предыдущие периоды (письмо УФНС России по г. Москве от 14.03.2007 № 20-08/022130@).
  4. В целях определения показателя Д2 используются чистые дивиденды компании, полученные самой организацией, распределяющей выплаты. Чистыми дивидендами признаются дивиденды за минусом удержанного налога (письмо Минфина России от 11.06.2014 № 03-08-05/28295).
  5. В целях расчета налога на прибыль в показатель Д2 также включаются суммы дивидендов, полученные от иностранных компаний, при условии, что их налогообложение не производится по нулевой ставке налога (письмо Минфина России от 11.06.2014 № 03-08-05/28295).
  6. При выявлении отрицательной суммы налога в процессе проведения расчетов обязанность по уплате налога не возникает. Не предусмотрено также и возмещение суммы налога из бюджета (абз. 9 п. 5 ст. 275 НК РФ).
Другие статьи:  Пенсия для мамы с 5 детьми

Порядок определения налоговой ставки при отсутствии сведений о выгодоприобретателе

Вследствие того, что акции могут находиться в доверительном управлении, возникает проблема с определением действующей налоговой ставки по налогу на прибыль с дивидендов.

Непосредственно доверительный управляющий не может являться получателем дохода в силу того, что доходы по переданным в управление акциям относятся к имуществу учредителя (выгодоприобретателя) (п. 2 ст. 1020 ГК РФ). Получателем дохода будет являться сам владелец акций, то есть выгодоприобретатель. Такие выводы законодательно закреплены в п. 9 ст. 275 НК РФ. Исключением из данного правила являются получатели дивидендов, входящие в состав паевых инвестиционных фондов и иностранных инвестиционных компаний. Поскольку они относятся к схемам коллективного инвестирования, то получателями доходов признаются сами фонды.

Ситуация является сложной в силу того, что доверительный управляющий по договору управления не обязан раскрывать информацию о выгодоприобретателе эмитенту. Эмитент-компания, выплачивающая доход в виде дивидендов, в данном случае не имеет возможности точно определить происхождение получателя дивидендов – российская это или иностранная компания. Таким образом, организация-эмитент может ошибочно определить ставку налога на прибыль для данной ситуации. Для таких случаев ФНС России рекомендует применять общеустановленную для российских организаций и физических лиц ставку налога на прибыль с дивидендов, о чем говорится в письме ФНС России от 23.06.2011 № ЕД-4-3/10054@.

В российском законодательстве порядок действий урегулирован только в ситуации, когда доверительным управляющим является отечественная компания, а выгодоприобретателем – иностранное лицо. Так, если налоговым агентом удержан меньший налог с дивидендов в отношении получателя доходов, то оставшуюся сумму налога должен перечислить доверительный управляющий. То же касается ситуации, когда налоговый агент – эмитент не удерживает налог вообще. Однако такой порядок не распространяется на выплату дивидендов по акциям, выпущенным компаниями Российской Федерации. Для этого случая законодательством четко определен перечень лиц, которые могут выступать налоговыми агентами (п. 7 ст. 275 НК РФ). Данный перечень является закрытым.

Для того чтобы избежать проблем при начислении сумм налога на прибыль с дивидендов, контролирующие органы рекомендуют регламентировать раскрытие информации о выгодоприобретателе на основе договора. Заключать следует 3-стороннее соглашение между эмитентом, доверительным управляющим и учредителем управления. Такое соглашение позволит избежать ошибок при определении ставки налога на прибыль (письма Минфина России от 13.10.2009 № 03-03-06/1/660, ФНС России от 23.06.2011 № ЕД-4-3/10054@).

Организация, выплачивающая дивиденды, удерживает из них налог, становясь налоговым агентом по отношению к получателю такого дохода. Дивиденды, причитающиеся российскому юрлицу, облагаются налогом на прибыль по отдельной ставке (13%). Исчисление суммы такого налога в отношении резидентов РФ, получающих дивиденды, делается с применением особой формулы, позволяющей уменьшить базу расчета налога за счет суммы дивидендов, полученных организацией, осуществляющей выплату.

Как выбрать систему налогообложения для ООО

У вас новое ИП или ООО?

Бухгалтерское обслуживание с 50% скидкой от проверенных партнеров СКБ Контур

От выбора системы налогообложения зависит размер налогов, график сдачи отчетности и даже способ ведения бухгалтерского учета. Расскажем, как выбрать налоговый режим, оптимальный для вашей организации.

Как выбрать систему налогообложения для ООО на видео

Общая система налогообложения

Если при регистрации ООО (или в установленные сроки после нее) вы не подали уведомление о применении одного из специальных режимов, новому ООО автоматически назначат общую систему налогообложения (ОСНО).

Организации, применяющие ОСНО, платят общие налоги и сдают по ним отчетность:

Объект налогообложения — движимое и недвижимое имущество организации (с 01.01.2019 движимое имущество больше не будет облагаться налогом). Ставка налога устанавливается субъектом РФ, но не превышает 2,2%.

Платится с разницы между доходами и расходами. Ставка — 20%: 3% перечисляется в федеральный бюджет, 17% — в региональный. Регионы имеют право снизить ставку для некоторых компаний до 12,5%.

В общем случае НДС облагается выручка от реализации. Ставка налога с 2019 года вырастет до 20 % (по льготным видам товаров и услуг ставка останется — 10% и даже 0%). Сумма налога уменьшается на НДС, включенный в расчеты с поставщиками.

Основной плюс: работающим с НДС крупным организациям выгоднее работать с поставщиками, которые тоже платят НДС. А значит, между вами и конкурентом, применяющим УСН, крупный заказчик выберет вас — при равных условиях.

В остальном для небольшого начинающего бизнеса ОСНО, как правило, невыгодна и сложна:

  • ФНС предъявляет строгие требования к отчетности по НДС;
  • расчет налогов непрост, особенно НДС;
  • много отчетов, которые приходится часто готовить;
  • налоговая нагрузка при ОСН выше, чем на других режимах.

Если ваше ООО не оказывает услуг большим фирмам и не имеет огромных масштабов, для него, вероятно, больше подойдет другой режим налогообложения.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим для организаций малого и среднего бизнеса. Его цель — снизить налоговую нагрузку и упростить ведение учета:

  • платите один налог вместо трех;
  • перечисляйте налог один раз в квартал;
  • готовьте и сдавайте отчетность один раз в год.

Особенность всех спецрежимов в том, что на них может встать не каждый желающий. Для применения УСН есть ограничения:

  • по виду деятельности: УСН не могут применять банки, страховые компании, нотариусы, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды и ряд других организаций. Нельзя применять УСН компаниям с филиалами и представительствами.
  • меньше 100 сотрудников;
  • доля участия других юрлиц не больше 25%;
  • доходы за 9 месяцев не превышают 112,5 млн рублей;
  • остаточная стоимость ОС не более 150 млн рублей.

У УСН есть два варианта объекта налогообложения. Для конкретной организации можно выбрать наиболее выгодный вариант:

  • ставка до 6%, объект налогообложения — доходы,
  • ставка до 15%, объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов.

Ставка по налогу может снижаться регионами в зависимости от вида деятельности: от 1 до 6% для УСН «Доходы» и от 5 до 15% для УСН «Доходы минус расходы».

И в том, и в другом случае величину налога можно дополнительно уменьшить на сумму отчислений в ПФР и ФСС. Для организаций сумма вычета не может превышать половины налога к уплате. Уменьшить налог можно на страховые взносы, уплаченные за сотрудников.

ООО «Чеширский кот» за месяц заработало 1 000 000 рублей и потратило 500 000 рублей.

В случае применения УСН «Доходы, 6%» налог составит 1 000 000 * 6% = 60 000 рублей.

Если ООО выбрало вариант «Доходы минус расходы» и в регионе действует обычная (не льготная) ставка 15%, налог составит (1 000 000 — 500 000) * 15% = 75 000 рублей.

Расчеты показывают

  1. Если расходы организации меньше 60% от доходов (или расходы сложно подтвердить документами), то выгоднее первый вариант (доходы по ставке 6%).
  2. Если расходы превышают 60% от дохода (и при этом удовлетворяют требованиям, приведенным в ст. 346.16 гл. 26.2 налогового кодекса), то оптимален второй вариант (доходы минус расходы, 15%).

Нельзя применять две ставки одновременно или чередовать их в рамках года. Выберите одну из них и подайте уведомление по форме 26.2-1 (в двух экземплярах) при регистрации ООО или в течение 30 дней после регистрации.

Можно изменить систему налогообложения на следующий год, подав уведомление до 31 декабря текущего года.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — еще один специальный режим налогообложения. Как и при УСН, здесь вместо налога на прибыль, налога на имущество и НДС платится единый налог. Его размер зависит не от реально полученного дохода, а от других показателей: вида деятельности, размера торговых площадей и т п.

Применять ЕНВД можно по определенным видам деятельности. Наиболее распространенные среди них: розничная торговля, общественное питание и бытовые услуги.

Учет по каждому виду деятельности, облагаемому ЕНВД, ведется отдельно — и от других видов деятельности на ЕНВД, и от других режимов налогообложения.

Прежде всего, режим ЕНВД должен быть введен на территории региона, например, в Москве он не действует. Для применения ЕНВД тоже есть ограничения:

  • меньше 100 сотрудников;
  • доля участия других юрлиц не больше 25%;
  • деятельность не по договору доверительного управления или простого товарищества;
  • налогоплательщик не относится к крупнейшим;
  • общепит не относится к учреждению здравоохранения, образования или социального обеспечения;
  • не сдаются в аренду АЗС.

Формула для расчета ЕНВД

ЕНВД = Базовая доходность по виду деятельности (единый показатель для РФ) * Фактический показатель (например, размер торговой площади) * Коэффициент 1 (единый для всей РФ) * Коэффициент 2 (устанавливается администрацией города) * Ставка налога 15%.

Магазин «Горячие новости» площадью 40 кв. м.

торгует газетами и журналами в центральной части Екатеринбурга. Рассчитаем ЕНВД по этому виду деятельности для данного ООО в 2018 году:

ЕНВД = 1800 руб. (базовая доходность для розничной торговли)

* 40 кв. м. (фактический показатель — площадь магазина)

* 1.868 (единый коэффициент дефлятор для всех регионов в 2018 году)

* 0.8 (коэффициент, установленный администрацией г. Екатеринбурга для торговли газетами и журналами в центральной части города)

* 15% = 16 140 рублей.

Налоговые декларации по ЕНВД представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала. Налог тоже уплачивается ежеквартально.

Перейти на ЕНВД с общей системы налогообложения можно с любой даты, а с УСН — только с начала года.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) по расчету похож на УСН. Этот режим налогообложения предназначен для организаций, у которых доход на 70% и больше состоит из доходов от сельскохозяйственного производства.

Другие статьи:  Что такое социальная пенсия по старости и кто ее получает

Преимущества ЕСХН те же, что и у других специальных режимов:

  • простота расчета налогов и сдачи отчетности,
  • пониженная налоговая нагрузка.

Недостатки тоже типичные: ограничения по видам деятельности, масштабам организации и другим показателям.

Ставка ЕСХН — 6% с доходов, уменьшенных на расходы. Если вы занимаетесь сельским хозяйством, то ЕСХН наверняка окажется наиболее выгодным режимом для вас, так как сумма налога к уплате будет значительно ниже, чем на ОСНО или УСН.

Совмещение налоговых режимов

Если организация занимается двумя или более видами деятельности, то государство дает ей право совмещать несколько налоговых режимов. Например, розничный магазин-пекарня, работающий на ЕНВД и производящий булочки собственного производства, может совмещать ЕНВД и УСН.

Организации могут совмещать ЕНВД с УСН, ОСНО или ЕСХН.

Ответ на вопрос, стоит ли совмещать налоговые режимы, зависит от того, как это поможет снизить налоговую нагрузку. Нередко такой вариант оказывается выгоднее, чем работа на одной системе. Но совмещение режимов значительно усложняет учет. По каждому режиму придется отдельно учитывать доходы и расходы, разделять имущество и персонал, а также готовить и сдавать в два раза больше отчетов.

Налог на профессиональный доход для ООО

С 2019 года в качестве пилотного проекта запустят новый налоговый режим для самозанятых — налог на профессиональный доход. Этот режим должен помочь всем желающим легализовать свои доходы с минимальными потерями. Пока налог будет действовать только в четырех регионах: Москве и Московской области, Калужской области и Татарстане.

Ставка налога для самозанятых:

  • 4% — для работающих с физлицами;
  • 6% — для работающих с юрлицами и ИП.

Самозанятым совсем не придется покупать кассы, сдавать налоговые и считать налоги, все платежи рассчитываются автоматически. Но, к сожалению, для организаций любой формы, будь то ООО или АО, этот режим недоступен. На него могут перейти только ИП и физлица.

Если вы не хотите разбираться сами, то доверьте учет профессионалу!

Рассчитываем налоги с дивидендов

Определив финансовый результат за год и сдав бухгалтерскую отчетность, бухгалтеры приступили к начислению и выплате учредителям дивидендов. Организация в зависимости от состава участников общества (физические лица или организации) выступает налоговым агентом по НДФЛ и (или) налогу на прибыль. Мы расскажем о нюансах применения формулы для расчета налогов с дивидендов.

Выплатили дивиденды — стали налоговым агентом

Для целей налогообложения дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ). Если компания становится источником выплаты такого дохода, то она признается налоговым агентом:

  • по НДФЛ при выплате дивидендов физическим лицам (п. 2 ст. 214 НК РФ);
  • по налогу на прибыль при выплате дивидендов юридическим лицам (п. 2 ст. 275 НК РФ).

Следовательно, с сумм дивидендов организация должна исчислить и удержать налог на прибыль или налог на доходы физических лиц. Об этом сказано в п. 2 ст. 214, п. 2, 3 ст. 275 НК РФ. Сумму налога определяют отдельно по каждому налогоплательщику (учредителю). При этом порядок расчета налогов при выплате дивидендов зависит от следующих факторов:

  • от статуса учредителя-гражданина (резидент или нерезидент) или от того, какой компанией — российской или иностранной — является учредитель-организация;
  • получала ли организация, выплачивающая дивиденды, доходы от участия в других организациях.

Формула для расчета

Если дивиденды выплачиваются российской компании или физическому лицу — резиденту РФ, то налог на прибыль или НДФЛ, который следует удержать, рассчитывается по формуле:

Н = К х Сн x (д — Д), где:

Н — сумма налога;

К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу данного получателя, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;

Сн — налоговая ставка;

д — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу налогоплательщиков;

Д — общая сумма дивидендов, полученных налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде к моменту распределения дивидендов (при условии, что данные суммы ранее не принимались к вычету при определении суммы налога с доходов в виде дивидендов, подлежащей удержанию налоговым агентом).

Такой порядок установлен п. 2 ст. 275 НК РФ и разъяснен в письме Минфина России от 06.02.2008 № 03-03-06/1/82. Так, финансисты указали, что при расчете общей суммы дивидендов, подлежащей распределению налоговым агентом (показатель «д»), дивиденды учредителям, которые не являются плательщиками НДФЛ (налога на прибыль), не учитываются.

Определяя показатель «Сн» (налоговая ставка), следует помнить, что налог на прибыль с дивидендов российской организации удерживается по ставке 9% или 0% (подп. 1, 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). Напомним, что условия применения нулевой ставки указаны в п. 3 ст. 284 НК РФ: на день принятия решения о выплате дивидендов доля учредителя в уставном капитале должна составлять 50% и более в течение не менее чем 365 календарных дней. В других случаях налог удерживается по ставке 9%. Что касается НДФЛ, то с выплат учредителям — резидентам РФ налог уплачивается по ставке 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ).

Если в результате расчета получилась отрицательная величина (показатель «Н»), обязанности по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится (п. 2 ст. 275 НК РФ).

Определяем показатель «Д»

Отдельного внимания заслуживает порядок определения показателя «Д» в данной формуле. При его расчете нужно обратить внимание на следующие моменты.

Во-первых, этот показатель учитывается за минусом ранее удержанного налога (письмо Минфина России от 06.02.2008 № 03-03-06/1/82).

Во-вторых, к показателю «Д» не относятся дивиденды, облагаемые по нулевой ставке, то есть они в расчете не участвуют (письмо Минфина России от 31.10.2012 № 03-08-05).

В-третьих, как разъяснили финансисты в письме Минфина России от 27.02.2013 № 03-03-10/5703, при расчете показателя «Д» учитываются только те дивиденды, которые получены налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде, по отношению к периоду, в котором распределяются дивиденды. В связи с этим дивиденды, полученные организацией ранее предыдущего налогового периода, при расчете показателя «Д» не учитываются. Так, например, если организация распределяет дивиденды в 2013 г., то показатель «Д» включает в себя дивиденды, полученные ею в 2013 и 2012 г. Дивиденды, полученные ранее, при расчете этого показателя не учитываются.

В ряде случаев показатель «Д» будет равен нулю. Это произойдет, если:

  • организация — налоговый агент получала только доходы, облагаемые по нулевой ставке;
  • организация — налоговый агент не получала доходов от долевого участия в других организациях в предыдущем или текущем отчетном (налоговом) периоде;
  • организация — налоговый агент получала доходы, облагаемые по ставке 9%, но они ранее уже были учтены при определении суммы налога с доходов в виде дивидендов, подлежащей удержанию налоговым агентом.

Исключив показатель «Д» из формулы, получаем:

В свою очередь, К = Др : д (где Др — сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу данного получателя).

То есть при отсутствии показателя «Д» формула приобретает следующий вид:

Н = Др : д х Сн х д = Др х Сн.

Таким образом, в случаях, если показатель «Д» равен нулю, налог с дивидендов рассчитывается как произведение суммы дивидендов, подлежащих выплате данному получателю, на ставку налога.

По итогам 2012 г. ООО «Солнце» получило чистую прибыль, оставшуюся после налогообложения, в размере 1 480 000 руб. В эту сумму входят 400 000 руб. — доходы, полученные в 2012 г. от долевого участия в других организациях:

  • дивиденды от ЗАО «Земля» (ООО «Солнце» владеет 60% в его уставном капитале в течение пяти лет) — 194 000 руб.;
  • дивиденды, полученные от ООО «Сатурн» (ООО «Солнце» принадлежит 10% в его уставном капитале), — 206 000 руб.

Таким образом, дивиденды, полученные от ЗАО «Земля», облагаются налогом на прибыль по нулевой ставке. В марте 2013 г. общее собрание участников решило распределить всю сумму чистой прибыли между участниками. Ими являются:

  • российская организация ООО «Спутник» (владеет 20% уставного капитала);
  • гражданин России — налоговый резидент РФ А.В. Тихомиров (его доля — 30% в уставном капитале);
  • гражданин России — налоговый резидент РФ О.Д. Калганов (доля — 50% в уставном капитале).

Таким образом, сумма дивидендов, причитающаяся каждому из учредителей, составила:

— ООО «Спутник» — 296 000 руб. (1 480 000 руб. x 20%);

— Тихомирову — 444 000 руб. (1 480 000 руб. x 30%);

— Калганову — 740 000 руб. (1 480 000 руб. x 50%).

Поскольку дивиденды, полученные ООО «Солнце» от ЗАО «Земля», облагаются по нулевой ставке, то при расчете налога на прибыль и налога на доходы физических лиц с сумм дивидендов, подлежащих выплате учредителям, они не учитываются.

Сумма налога на прибыль, которую следует удержать с доходов ООО «Спутник», будет равна 22 932 руб. [296 000 руб. : 1 480 000 руб. х 9% х (1 480 000 руб. – 206 000 руб.)].

НДФЛ, который нужно удержать из доходов Тихомирова, составит 34 398 руб. [444 000 руб. : 1 480 000 руб. х 9% х (1 480 000 руб. – 206 000 руб.)]. А с доходов Калганова будет удержан НДФЛ в сумме 57 330 руб. [740 000 руб. : 1 480 000 руб. х 9% х (1 480 000 руб. – 206 000 руб.)].

Обратите внимание, когда речь идет о выплате дивидендов физическому лицу — нерезиденту или иностранной компании, то рассмотренная выше формула не применяется. Налог на прибыль (НДФЛ) с дивидендов в этом случае рассчитывают как произведение суммы дивидендов на ставку налога — 15% (п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 275 НК РФ).