Компенсация спорта это

Содержание страницы:

Компенсация занятий спортом сотрудникам

В нашей стране ежегодно увеличивается интерес граждан к фитнесу и другим видам спорта. Не последнюю роль в этом играет тот факт, что многие работодатели обнаружили взаимосвязь между качеством работы сотрудников и их физическим и психологическим здоровьем. А не так давно этим вопросом озаботилось и государство, а компании получили возможность вернуть часть средств, затраченных на оплату занятий спортом сотрудников. Итак, каким образом осуществляется компенсация работодателем занятий спортом и как получить вычеты от государства, расскажем в статье.

Рекомендация или обязанность

Законопроект был предложен на рассмотрение еще в 2014 году как дополнительное мероприятие по улучшению условий труда и его охране. Суть нововведений касалась вопроса привлечения работающих граждан к занятию спортом с целью улучшения своего здоровья и повышения уровня работоспособности. Стимулом должна являться финансовая сторона – часть затрат на фитнес или другие спортивные мероприятия компенсируют работодатель и государство.

Приказ № 375н Министерства труда касался внесения изменений в Типовой перечень № 181н, утвержденный в 2012 году. Начиная с 2015 года работодателю рекомендовалось пересмотреть план мероприятий и включить статью расходов на компенсацию сотрудникам затрат на спорт.

Но, как обеспечить эту компенсацию за занятия спортом, работодатель решает самостоятельно, потому что средства могут быть использованы по-разному:

  • Денежная выплата сотрудникам, предъявившим документы о затратах на фитнес и количестве посещений.
  • Оснащение спортивной комнаты или площадки непосредственно на территории рабочего места (тренажерный зал).
  • Выбор другого вида спортивных занятий – футбол, баскетбол, бассейн, коллективная йога и другие виды.
  • Организация соревновательных мероприятий в спортивном духе среди своих работников.

Одним словом, закон дает право выбора предпринимателю в решении данной задачи, если есть желание создать сотрудникам более комфортные условия для работы и отдыха.

Что получают работники

Закон о компенсации сотрудникам затрат на занятия спортом предусматривает не полную оплату потраченных средств, а лишь 75%, из которых:

  • 50% оплачивает предприниматель из собственных средств.
  • 25% возмещает государство из федерального бюджета.

Казалось бы, приличная сумма. Но все не так просто. 75% рассчитываются, исходя из МРОТ в конкретном регионе и общих расходов организации. Работодатель может использовать лишь 0,2% от всей суммы расходов, потраченных на производство или реализацию (ст. 226 ТК РФ). По вопросам о возмещении из федерального бюджета стоит обратиться в администрацию своего региона.

Важен еще стаж сотрудника. В организации нужно отработать не менее 3 лет, чтобы получить бонус от компании.

Если человек посещает спортзал нерегулярно, то в денежном бонусе может быть отказано.

Действия работодателя

Исходя из того, что включение пункта о компенсации затрат на спорт для своих работников в перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда не входит в обязательства предпринимателей, то это решение остается личной инициативой руководителя. Некоторые предприниматели заботились о здоровье подчиненных и оплачивали занятия спортом в качестве поощрения еще до появления данного законопроекта. Фактически теперь они могут рассчитывать на возврат 25% от этих затрат.

  • Для обеспечения таких условий руководству необходимо составить перечень спортивных мероприятий, которые будут предоставляться работникам за счет работодателя и государства.
  • Составленный документ должен быть утвержден профсоюзом или специалистами, отвечающими за соблюдение условий труда.
  • Бонусная программа может быть отражена в трудовом или коллективном договоре.

Остается понять, как списать эти средства на затраты, чтобы не нарушить закон и не получить штрафных санкций (ст. 5.27 КоАП РФ).

Как учесть компенсацию в бухгалтерии

Улучшить условия труда работников, возмещая им средства на фитнес и занятия в секциях, – дело благородное. Но для бухгалтера оно становится поводом для размышлений, как учесть компенсацию в отчете и можно ли снизить налоговую базу при исчислении налога на прибыль.

Алгоритм действий зависит от системы налогообложения и оформления распоряжения по способу их перечислений. Спорт может быть оплачен двумя способами:

  • Спортивному залу, в качестве единого взноса за помесячный или годовой абонемент, чтобы все сотрудники без исключения могли его посещать. В этом случае средства нельзя персонифицировать по каждому сотруднику, потому что не факт, что его будут посещать все без исключения.
  • Индивидуально сотруднику, после предоставления им подтверждения о занятии спортом и понесенных расходах. Это уже персонифицированная компенсация, которая подлежит начислению страховых взносов и НДФЛ.

Предприниматель назначает «спортивные» выплаты из средств компании. Рассчитывать на их возврат или уменьшение налоговой базы не стоит. Для компенсации может быть создан резервный фонд, но сумма должна быть в числе 0,2% от общих расходов предприятия на производство, услуги, реализацию.

Чтобы не придумывать сложных схем по поводу того, куда отнести «спортивные» расходы, можно включить их в статью премиальных выплат сотруднику за отличную работу. Тогда средства должны быть отмечены в отдельном пункте трудового договора или добавлены в специальное соглашение.

В этом случае в зарплатной ведомости, в графе «Премии и иные доплаты», указывается сумма компенсации, но конкретная цель не указывается. Согласно ст. 255 НК РФ, выплаты на спорт нельзя учесть в расходы на оплату труда. Но завуалировать под премию допустимо. Эта сумма подлежит вычету НДФЛ, начислению страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС.

Приведем пример

Сотруднику предусмотрена компенсация за посещение бассейна в размере 2 000 рублей. Специалист отдела кадров включает эту сумму как премию за отличную работу. Исходя из того, что премиальные относят к доходу физического лица, с них полагается вычет НДФЛ.

НДФЛ составит 260 рублей. К выдаче на руки остается сумма 1740 рублей.

Работодатель обязан оплатить взносы:

  • ПФР = 440 рублей
  • ФСС = 62 рубля
  • ФОМС = 102 рубля.

Общая сумма страховых взносов с работодателя составит 604 рубля.

Включить компенсацию в категорию социального пакета для сотрудников тоже нельзя, потому что это не предусмотрено налоговым законодательством. Предпринимателям, находящимся на УСН или ЕНВД, выплаты на компенсацию занятий спортом тоже нельзя включать в уменьшение налоговой базы при исчислении налога на прибыль:

  • При УСН такие расходы не входят в закрытый перечень расходов при исчислении единого налога (согласно Налоговому кодексу, ст. 346.16, 346.18).
  • При ЕНВД платится единый налог вмененного дохода и расходы совсем не учитываются.

Чтобы не допустить ошибок в том, как списать средства на компенсацию за занятия спортом сотрудникам, лучше обратиться к налоговому инспектору за консультацией.

Поощрение сотрудника любыми бонусами, премией всегда находит отклик у подчиненных и настраивает их на большую работоспособность. Если вы можете поддержать стремление людей заботиться о своем здоровье, то стоит изучить тонкости рекомендаций Министерства труда и создать благоприятную атмосферу на предприятии.

Фитнес для работников с налоговой выгодой: это возможно?

Как отразить расходы на корпоративный спорт в налоговом учете

Тему для статьи предложила Елена Козенкова, главный бухгалтер ООО «ЭДВ», г. Тольятти.

С июля этого года Типовой перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных риско в утв. Приказом Минздравсоцразвития от 01.03.2012 № 181н (далее — Приказ № 181н) дополнен мероприятиями по развитию физкультуры и спорт а Приказ Минтруда от 16.06.2014 № 375н . Наши читатели заинтересовались, как повлияет это нововведение на налоговый учет расходов на спорт. И изменится ли обложение «спортивных» выплат «зарплатными налогами».

Оформляем «спортивную жизнь»

Проводить мероприятия по улучшению условий и охраны труда — обязанность любого работодател я ст. 226 ТК РФ . Утвержденный Типовой перечень таких мероприятий является ориентировочным, а конкретный перечень мероприятий каждый работодатель определяет, исходя из специфики своей деятельност и приложение к Приказу № 181н . Есть обязательные для всех организаций мероприятия по охране труда, как то: спецоценка рабочих мест, соблюдение санитарных нор м ст. 212 ТК РФ . Это закреплено законодательно, поэтому все такие мероприятия надо включить в свой перечень. А вот включать в него мероприятия по развитию физкультуры и спорта или нет — это выбор руководителя. Как и то, какие именно это будут мероприятия и сколько на них будет потрачено.

В Типовом перечне мероприятий приведены следующие виды мероприятий, направленных на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллектива х п. 32 Типового перечня, утв. Приказом № 181н :

  • компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях;
  • организация и проведение физкультурных и спортивных мероприятий, в том числе мероприятий по внедрению комплекса «Готов к труду и обороне» (ГТО), включая оплату труда методистов и тренеров, привлекаемых к выполнению указанных мероприятий;
  • организация и проведение физкультурно-оздоровительных мероприятий с работниками, имеющими медицинские показания к занятиям лечебной физкультурой, включая оплату труда методистов, тренеров, врачей-специалистов, привлекаемых к выполнению указанных мероприятий;
  • приобретение, содержание и обновление спортивного инвентаря;
  • устройство новых и (или) реконструкция имеющихся помещений и площадок для занятий спортом;
  • создание и развитие физкультурно-спортивных клубов, организованных в целях массового привлечения к занятиям физической культурой и спортом по месту работы.

Перечень выбранных мероприятий надо утвердит ь статьи 8, 41 ТК РФ :

  • в качестве отдельного локального нормативного акта;
  • как часть коллективного (трудового) договора;
  • как часть положения об охране труда.

За фитнес сотрудников должен заплатить работодатель

Государству и руководителям организаций предложили компенсировать 75 процентов затрат граждан на занятия спортом

Фото: РИА «Новости»

Депутаты от «Справедливой России» считают, что россияне должны оплачивать только четверть стоимости посещения физкультурно-оздоровительных и фитнес-центров. 20 января Госдума планирует рассмотреть законопроект об этом на пленарном заседании.

Минтруд рекомендует

В июле 2014 года вступил в силу приказ Минтруда России, который рекомендует работодателям оплачивать работнику занятия физкультурой и спортом. Изменения внесены в перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков, утверждённый Минздравом России в 2012 году. В этом перечне 32 статьи расходов, в том числе и развитие спорта в трудовых коллективах. Предусматривается, что компания сама решает, какие именно мероприятия будет оплачивать. Она может компенсировать работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях, или сама устраивать физкультурные и спортивные мероприятия, производственную гимнастику, оплачивать работникам лечебную физкультуру. Работодатель может приобрести спортивный инвентарь и обустроить в офисе помещение для занятий спортом.

Другие статьи:  Лишение прав как получить решение суда

Минздрав разработал стратегию ЗОЖ

«Здоровье работников зависит не только от традиционных мер, которые реализуются работодателем, например, выдачей молока за вредность, но и от того, насколько человек занимается спортом и физкультурой, тем самым снимая стресс и гиподинамию», — считает директор департамента условий и охраны труда Минтруда Валерий Корж. Он подчеркнул, что сейчас работодатель сам выбирает — платить или не платить за спортивный досуг работников. Но для компаний, сотрудники которых проводят рабочий день за компьютером, компенсация занятий спортом это действенная мера. «Это будет работать на улучшение здоровья и на производительность труда в организации», — считает Валерий Корж.

От здоровья работников зависит прибыль организации

Группа депутатов «Справедливой России» во главе с руководителем фракции Сергеем Мироновым предлагает внести изменения в Трудовой кодекс. Устанавливается, что государство оплачивает 50 процентов стоимости абонемента, а работодатель 25 процентов. Законопроект касается только тех физкультурно-спортивных организаций, которые имеют лицензию на осуществление медицинской деятельности. Среди них — спортивные комплексы, физкультурно-оздоровительные центры, дворцы спорта, фитнес-клубы и детско-юношеские клубы физической подготовки.

Многие частные предприниматели смотрят чуть дальше, чем только в свой карман, и строят фитнес-центр в офисе

Общая сумма, ежемесячно подлежащая компенсации, не должна превышать 25 процентов от суммы МРОТ в определённом регионе. Чтобы получить деньги, работник должен заниматься систематически и подтвердить свои занятия спортом документально. Предполагается, что порядок возмещения 50 процентов расходов на спорт за счёт средств федерального бюджета будет устанавливать Правительство. Что касается 25 процентов оплаты фитнеса работодателем, получить эти средства смогут только те работники, которые работали в организации не менее трёх лет. По мнению авторов законопроекта, такое возмещение будет стимулировать людей к занятиям спортом и поддерживать здоровье сотрудников, а значит, и повышать производительность труда. Таким образом, предложенные меры повысят количество граждан, занимающихся спортом, и увеличат прибыль организаций за счёт повышения производительности и снижения издержек на оплату больничных листов. Кроме того, граждане будут стремиться к долгосрочному сотрудничеству с работодателем. Законопроект также позволит увеличить прибыль лицензированных физкультурно-спортивных организаций.

По словам заместителя руководителя фракции «Справедливая Россия», одного из авторов инициативы Олега Нилова, сейчас многие работодатели оплачивают транспорт, жильё, больничные листы, а на физкультуру и спорт денег не хватает. «Давайте думать о том, как поддержать и частично оплатить занятия спортом со стороны государства и работодателя», — сказал Олег Нилов «Парламентской газете». По его словам, в разных странах есть разная мотивация для здорового образа жизни. Где-то поддерживают людей, которые не курят, а где-то устанавливают пониженные цены на посещение спортивных клубов. В некоторых организациях, в том числе и в России, оборудованы спортзалы прямо в офисе или рядом с ним. «Многие частные предприниматели смотрят чуть дальше, чем только в свой карман, и строят фитнес-центр в офисе, — сказал депутат. — Человек, который не соблюдает режим труда и отдыха, в конце концов неэффективно работает». Олег Нилов уверен, что в парламентском центре, который когда-нибудь всё же построят, будет фитнес-центр, но в здании на Охотном Ряду спортзал не обустроят — «депутаты и так занимаются спортом по месту жительства».

Где взять деньги?

Большинство депутатов одобряют идею законопроекта, но сомневаются, что его реализация возможна на практике. Член Комитета Госдумы по физической культуре, спорту, туризму и делам молодёжи «единоросс» Александр Прокопьев сказал «Парламентской газете», что ведение здорового образа жизни — это выбор каждого человека. «Сегодня существует много доступных возможностей для занятия спортом. Использовать их или нет, каким образом и насколько интенсивно, человек решает сам, — считает он. — Роль государства — его в этом не ограничивать».

Механизм, предложенный в законопроекте, некорректен и не будет работать.

Председатель Комитета Госдумы по труду, социальной политике и делам ветеранов, замруководителя фракции ЛДПР Ярослав Нилов поддерживает желание пропагандировать здоровый образ жизни и предоставлять возможность людям заниматься спортом. «Но механизм, предложенный в законопроекте, некорректен и не будет работать, — считает депутат. — Там речь идёт о спортивных организациях, которые имеют медицинскую лицензию, а таких очень мало. Кроме того, законопроект предполагает дополнительную нагрузку на работодателя и на государство. Но источник финансирования из бюджета не определён». В качестве альтернативы ЛДПР предлагает ряд стимулирующих мер для того, чтобы граждане вели здоровый образ жизни и занимались спортом. Например, если человек не курит, работодатель может давать ему дополнительные выходные дни, а если никогда не болеет, его тоже можно стимулировать, в том числе предоставлять возможность льготного посещения спортивных организаций.

Компенсация занятий спортом сотрудникам предприятий в 2019 году

Руководители компаний стали замечать, что плодотворнее и качественнее выполняют трудовые обязанности те сотрудники, кто занимается спортом. Психологически и физически здоровые люди медленнее утомляются, лучше концентрируются и сохраняют позитивный настрой на протяжении всего рабочего дня. Так выяснилось, что расходы работодателей на оплату спортивных занятий своих подчиненных являются оправданными. Более того, компенсация занятий спортом работникам, предоставляемая со стороны нанимателей, теперь частично возмещается государством.

Должна ли производиться компенсация занятий спортом по закону

Законопроект о выплате компенсационных сумм сотрудникам, оплачивающим свои занятия спортом, был выдвинут на изучение еще в 2014 году. Цель проекта заключалась в том, чтобы повысить уровень охраны труда и улучшить рабочие условия. В Правительстве полагают, что большинство сотрудников отказывается от спорта в силу дороговизны абонементов в спортзал, в то время как физические нагрузки благотворно влияют на здоровье и работоспособность.

С 2015 года всем руководителям предприятий было рекомендовано пересмотреть финансовые планы и учесть в них расходы на частичную компенсацию работникам расходов на посещение спортзала. Но это нововведение не является обязательной мерой, то есть работодатель вправе отказаться от создания для подчиненных более комфортных условий труда. А если наниматель решил прислушаться к совету властей, он вправе решить сам, как обеспечить компенсацию. Деньги могут быть потрачены на следующие статьи:

  • организацию спортивных соревнований среди сотрудников в целях повышения интереса к спорту и сплочения коллектива;
  • организацию спортивных занятий по йоге, баскетболу, футболу или оснащение бассейна;
  • организация спортивного зала прямо на территории предприятия;
  • компенсационная выплата работникам, предоставившим в бухгалтерию документы, свидетельствующие о расходах на спортивные занятия (с указанием числа посещений).

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Компенсация спорта работодателем

Некоторые компании-работодатели компенсируют сотрудникам расходы на занятия спортом. Такой «соцпакет» повышает престиж самой компании и позволяет даже в кризис сохранять коллективный «дух». У бухгалтеров таких лояльных компаний возникает вопрос – можно ли такие расходы учесть при расчете налога на прибыль?

Из вопроса в редакцию

Организация применяет общую систему налогообложения и компенсирует своим работникам стоимость их занятий плаванием в бассейне с тренером. Может ли указанная компенсация учитываться организацией в составе расходов по налогу на прибыль?

Нет, вы не сможете учитывать такую компенсацию в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Объясним почему.

Налогоплательщик может уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ). Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Документально подтвержденные расходы – затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ).

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, расходы на гражданскую оборону, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

При определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников (п. 29 ст. 270 НК РФ).

Аналогичные разъяснения давал Минфин. Так, в письме Минфина России от 31 октября 2014 года № 03-03-06/1/55280 указывается, что согласно положениям Налогового кодекса (п. 29 ст. 270 НК РФ), расходы на оплату работникам организаций занятий спортом в клубах и секциях при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.

В письме Минфина России от 31 октября 2014 года № 03-03-06/1/55433 разъясняется, что расходы на проведение мероприятий по развитию физической культуры и спорта не учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.

Таким образом, позиция Министерства финансов совпадает с нашими выводами – рассматриваемая компенсация не учитывается в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации.

Бухгалтерская профессиональная пресса

Для тех бухгалтеров, которые предпочитают работать с первоисточниками. Гарантия профессионализма и личная ответственность эксперта и автора.

Государство и работодатель оплатят фитнес, но далеко не всем

Депутаты фракции «Справедливая Россия» внесли в Госдуму нашумевший законопроект об оплате фитнеса работникам. Как выяснилось, оплачивать занятия спортом будут немногим, а компенсации — невелики

Вчера депутаты фракции «Справедливая Россия» в Госдуме Олег Нилов и Алексей Чепа, наконец, внесли в Госдуму нашумевший законопроект, согласно которому работодатель и государство будут оплачивать работникам фитнес. О том, что такой законопроект разработан, СМИ писали еще в сентябре прошлого года.

Другие статьи:  Международный договор россии с эстонией

«При систематических спортивных занятиях работника в (лицензированных) физкультурно-спортивных организациях … направленных на его физическую подготовку, работнику возмещаются его расходы, уплаченные на такие занятия и подтвержденные документами, удостоверяющими регулярность посещения работником физкультурно-спортивной организации», — говорится в тексте, размещенном в электронной базе данных Госдумы.

Однако, как выяснилось, депутаты внесли в проект закона целый ряд ограничений, которые делают его отчасти бессмысленным: заниматься спортом за счет работодателей и федерального бюджета смогут далеко не все, да и они получат совсем уж небольшие деньги.

Итак, согласно законопроекту, граждане смогут рассчитывать на компенсацию 50% годовых затрат на фитнес от своего работодателя и еще 25% — из госбюджета. Но претендовать на выплаты смогут лишь те, кто проработал в организации более трех лет и имеет непрерывный стаж.

При этом оговаривается, что общая сумма ежемесячных компенсаций, предусмотренных поправками, не может превышать 25% от суммы МРОТ, предусмотренной для региона, где «работник осуществляет свою трудовую деятельность». В Москве МРОТ составляет 14 тыс., здесь могут платить порядка 3,5 тыс. руб. в месяц. Но средний МРОТ в России составляет около 6 тыс. руб. в месяц, поэтому ежемесячно работник сможет по максимуму получать на фитнес чуть более 1 тыс. руб.

Кроме того, работник для получения компенсации обязан посещать не менее 75% занятий в клубе и приносить оттуда справки на работу.

Тем не менее, депутаты утверждают, что законопроект «повысит количество граждан, занимающихся спортом, увеличит прибыли организаций, сподвигающих своих работников к таким занятиям за счет повышения их работоспособности и продуктивности, одновременно с увеличением прибыли организаций за счет улучшения физической формы ее сотрудников повлечет и сокращение издержек компании на расходы по лечению сотрудников, находящихся на больничном».

Ранее оплачивать сотрудникам фитнес рекомендовал работодателям Минтруд. Год назад он изменил типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков. В перечне появилась графа: «мероприятия, направленные на развитие физической культуры и спорта среди работающего населения».

Это означает, что Минтруд обязывает предприятия уделять внимание пропаганде спорта среди сотрудников, но в какой форме — решать самим работодателям.

Они могут оплачивать различные спортивные мероприятия, например, покупать годовой абонемент в фитнес-клуб для сотрудников или организовать для них футбольное поле, спортзал и прочее.

Работодатель также может приглашать своим сотрудникам тренера, например, по йоге, а может и организовать производственную гимнастику в стиле советских производств. На подобные мероприятия может быть выделено не менее 0,2% суммы затрат на производство.

И все же с точки зрения действующего законодательства обязанность работодателей оплачивать своим работникам посещение фитнес-клубов нельзя в полной мере назвать обязанностью.

Перечень лишь типовой, и по закону каждое предприятие само разрабатывает для себя свой собственный, уже конкретизированный перечень действий, направленных на улучшение условий труда. И перечень этих мероприятий включает в себя не только развитие физической культуры. Определять, насколько сотрудникам нужны занятия спортом, работодатель может, исходя из специфики профессиональных рисков или даже деятельности компании. Никто не мешает ему сделать простой стенд и повесить на него картинки о пользе здорового образа жизни, а сами занятия спортом не оплачивать.

Но свой перечень работодатель обязан согласовывать с трудовым коллективом или профсоюзом. И представители трудового коллектива, а также профсоюз все-таки могут настоятельно попросить работодателя оплатить сотрудникам фитнес.

В прошлом году исследовательский центр портала Superjob провел опрос, как россияне отнеслись бы к тому, если бы работодателей обязали бы обеспечивать своих сотрудников возможностью заниматься фитнесом. Две трети женщин и чуть более половины мужчин заявили, что отнеслись бы к этому положительно.

Оказывается, спортом в России в той или иной степени занимается большая часть населения. Такие данные приводит ВЦИОМ. Согласно опросу социологов, в этом году утвердительно на вопрос о занятиях спортом ответили 61%, в прошлом году таковых было 52%, в 2006 году — 44%. 16% опрошенных занимаются спортом регулярно, в эту категорию попадает, в первую очередь, молодежь: это в основном молодые люди с достатком и образованием.

По словам ведущего аналитика ВЦИОМ Степана Львова, которые приводит РИА «Новости», благосостояние у россиян выросло и теперь у них есть время заниматься собой, а не думать лишь о «насущных проблемах».

«В современном обществе существует культ здорового тела», — напоминает он.

Опрос также показал, что половина россиян следит за своим питанием. Треть опрошенных заявили, что стараются употреблять в пищу лишь полезные продукты, каждый седьмой соблюдает диету: выбранную самостоятельно (10%) или рекомендованную врачом (5%).

При этом жители обеих столиц задумываются о правильном питании значительно чаще, чем в других городах.

Организация компенсировала затраты работников на покупку именных годовых абонементов в спортзал. Организация в договорных отношениях с лицом — владельцем спортзала не состояла. Абонементы приобретались подотчетным лицом, которому были компенсированы данные расходы. В настоящее время в организации отсутствуют внутренние распорядительные документы, предусматривающие обязанность компенсировать работникам затраты на абонементы. Какие налоговые последствия для организации повлечет компенсация работникам затрат на покупку именных годовых абонементов в спортзал?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Организации следует исчислить и удержать с доходов сотрудников НДФЛ.
Вопрос признания расходов на компенсацию стоимости абонементов для целей налогообложения прибыли в настоящее время является спорным. Судебная практика носит противоречивый характер. Считаем, что признание выплаченных компенсаций для целей налогообложения прибыли является рискованным.
Вопрос начисления страховых взносов во внебюджетные фонды, включая взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, также является спорным, однако судебная практика чаще складывается в пользу плательщиков взносов.

Обоснование позиции:
Вначале рассмотрим правовые основы для компенсации сотрудникам стоимости абонементов на посещение спортзала.
Согласно ч. 3 ст. 226 ТК РФ финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда работодателями (за исключением государственных унитарных предприятий и федеральных учреждений) осуществляется в размере не менее 0,2% суммы затрат на производство продукции (работ, услуг). Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем за счет указанных средств мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков устанавливается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда.
Приказом Минтруда России от 16.06.2014 N 375н внесены изменения в Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 N 181н (далее — Типовой перечень). Документ дополнен п. 32 следующего содержания: реализация мероприятий, направленных на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах, в том числе:
— компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях;
— организация и проведение физкультурных и спортивных мероприятий, в том числе мероприятий по внедрению Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса «Готов к труду и обороне» (ГТО), включая оплату труда методистов и тренеров, привлекаемых к выполнению указанных мероприятий;
— организация и проведение физкультурно-оздоровительных мероприятий (производственной гимнастики, лечебной физической культуры (далее — ЛФК) с работниками, которым по рекомендации лечащего врача и на основании результатов медицинских осмотров показаны занятия ЛФК), включая оплату труда методистов, тренеров, врачей-специалистов, привлекаемых к выполнению указанных мероприятий;
— приобретение, содержание и обновление спортивного инвентаря;
— устройство новых и (или) реконструкция имеющихся помещений и площадок для занятий спортом;
— создание и развитие физкультурно-спортивных клубов, организованных в целях массового привлечения граждан к занятиям физической культурой и спортом по месту работы.
В соответствии с ч. 1 ст. 8 ТК РФ работодатели, за исключением работодателей — физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, принимают локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права (далее — локальные нормативные акты), в пределах своей компетенции в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями. В соответствии с трудовым законодательством регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений может осуществляться путем заключения, изменения, дополнения работниками и работодателями коллективных договоров, соглашений, трудовых договоров (ч. 1 ст. 9 ТК РФ).
Можно сделать вывод, что Организация в принципе имеет право компенсировать своим сотрудникам стоимость абонементов в спортзал, однако для обоснования этого права необходимо издать локальный нормативный акт (приказ, дополнение в коллективный договор, положение об охране труда или др.), содержащий положение о включении выплаты данной компенсации в состав мероприятий по улучшению условий и охраны труда.
Отсутствие в организации разработанного и утвержденного годового плана мероприятий по улучшению условий и охраны труда (внутреннего локального акта, содержащего перечень мероприятий) квалифицируется как административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ (решение Верховного суда Республики Карелия от 11.04.2014 N 21-153/2014).
Однако само по себе право выплачивать сотрудникам компенсации ничего не говорит об их налогообложении. Наше мнение относительно отдельных налогов изложено ниже.

Налог на прибыль

Сразу отметим, что в отношении налога на прибыль имеется некоторое противоречие трудового и налогового законодательства. Обычно мероприятия по Типовому перечню принимаются в качестве расходов для целей налогообложения прибыли.
Однако в отношении признания для целей налогообложения прибыли мероприятий по развитию физической культуры и спорта налоговые органы выступают резко против. Основанием служит формулировка из п. 29 ст. 270 НК РФ. В этой норме к расходам, не принимаемым в целях налогообложения прибыли, отнесена оплата работодателем занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, оплата товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведённые в пользу работников. Такая точка зрения высказана в письмах Минфина России от 17.10.2014 N 03-03-06/1/52376, от 29.10.2014 N 03-03-06/1/54903, от 30.10.2014 N 03-03-06/2/54994, от 11.11.14 N 03-03-06/1/56736, от 01.12.2014 N 03-03-06/1/61234, от 03.02.2015 N 03-03-06/1/4083, от 13.03.2015 N 03-03-06/1/13412, от 09.06.2015 N 03-03-06/1/33416, от 08.02.2016 N 03-03-06/1/6140.
Судебная практика до появления приказа Минтруда России от 16.06.2014 N 375н носила противоречивый характер. Имели место решения как в пользу налогоплательщиков (постановление ФАС Московского округа от 14.04.2011 N КА-А40/2726-11), так и в пользу налоговых органов (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.01.2013 N А45-15793/2012). Применительно к п. 32 Типового перечня судебная практика пока отсутствует.
Можно сделать вывод, что для избежания споров с налоговыми органами и минимизации рисков не следует признавать для целей налогообложения прибыли расходы на компенсацию сотрудникам затрат по покупке абонементов. Если же Организация все же признает эти расходы в целях налогообложения прибыли, то данную позицию, скорее всего, придется отстаивать в суде. Заранее прогнозировать решение суда в этой ситуации невозможно.

Другие статьи:  Подлежит ли регистрации договор аренды движимого имущества

Налог на доходы физических лиц

Расходы на выплату компенсаций в рассматриваемом случае носят явно персонифицированный характер (покупка именных абонементов). Названные выплаты, безусловно, представляют для работников доход, получаемый ими в натуральной форме (ст. 211 НК РФ). В перечне необлагаемых доходов (ст. 217 НК РФ) подобные компенсации не упомянуты. Смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 29.08.2008 N 21-11/082010@.
Соответственно, с суммы компенсаций следует исчислить НДФЛ, удержать с прочих доходов сотрудников и перечислить в бюджет. Высказанное мнение подтверждается также письмами, приведенными нами в разделе Налог на прибыль.
Не так давно появилось официальное толкование налогового законодательства в части НДФЛ. В пункте 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ 21.10.2015 (далее — Обзор), отмечено: полученная в натуральной форме выгода подлежит налогообложению, если она не носит обезличенного характера и может быть определена в отношении каждого из граждан, являющихся плательщиками налога (в рассматриваемой судом ситуации налоговым органом был определен перечень конкретных работников, получивших абонементы на посещение фитнес-центра, и сделан вывод о наличии у них дохода, полученного в натуральной форме на основании пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). При этом крайне важным представляется следующий вывод Верховного суда: в целях обеспечения выполнения требований гл. 23 НК РФ по уплате налога, исчисляемого за граждан налоговыми агентами, положения п. 1 ст. 230 НК РФ возлагают на налоговых агентов обязанность вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде. Ненадлежащее выполнение этой обязанности в том случае, когда полученная гражданами экономическая выгода не являлась обезличенной (объективно может быть разделена), не должно служить обстоятельством, исключающим ответственность налогового агента за неудержание и неперечисление налога в бюджет. Поэтому привлечение налогового агента в этой ситуации к предусмотренной ст. 123 НК РФ ответственности в виде штрафа следует признать допустимым и в том случае, когда налоговым агентом надлежащим образом не велся учет дохода, получаемого работниками, а размер штрафа налоговым органом определен исходя из всей стоимости оплаченных за работников услуг.

Взносы во внебюджетные фонды

Что касается обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды указанных выплат или иных спортивно-физкультурных расходов работодателя, носящих персональный характер, то здесь следует учитывать устойчивую позицию контролирующих органов: необлагаемые выплаты должны быть упомянуты в статьях законов о страховых взносах, содержащих перечни исключений из облагаемой базы для начисления взносов.
Однако в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ), а также в ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ) компенсационные выплаты работникам на приобретение абонементов в спортзалы и бассейны прямо не поименованы. Поэтому позиция контролирующих органов однозначна — подобные выплаты должны облагаться взносами во внебюджетные фонды (письма УФНС России по г. Москве от 29.08.2008 N 21-11/082010@, ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985 (в части вопроса: Должны ли начисляться страховые взносы на следующие выплаты работникам организации: представительские расходы; оплата услуг фитнес-центров?) и п. 1 письма Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19).
Что касается судебной практики, то она часто складывается в пользу налогоплательщиков. Сошлемся прежде всего на Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 29.07.2014 N ВАС-9218/14 «Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации». В ходе судебного заседания рассматривалась следующая ситуация. Пенсионный Фонд РФ (далее — Фонд) привлек Общество к ответственности за неправомерное невключение в базу при исчислении страховых взносов, в частности, сумм оплаты своим сотрудникам услуг бассейна (данные выплаты предусмотрены локальным правовым актом «Положением общества о социальных выплатах»). ВАС РФ поддержал Общество, признав правомерной позицию судов, в соответствии с которой сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют оплату их труда. Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. На основании изложенного суды признали, что эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. Судебная коллегия, рассмотрев доводы, содержащиеся в заявлении Фонда, проанализировав приложенные к нему документы, не нашла оснований для передачи дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.
Другие решения судов, в которых они придерживаются точки зрения, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работником и работодателем не является основанием считать, что все выплаты, которые им начисляются, облагаются страховыми взносами — определение ВАС РФ от 14.11.2013 N ВАС-15670/13, постановления Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12, Четвертого арбитражного апелляционного суда от 24.12.2013 N 04АП-5253/13, ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2014 N Ф07-184/14 по делу N А44-3042/2013, Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 27.10.2014 N Ф01-4317/14 по делу N А43-2494/2014, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.05.2016 N 18АП-5005/16. Последние два рассматривали вопрос обеспечения работников абонементами в физкультурно-оздоровительный комплекс.
Таким образом, если Организация будет придерживаться вышеизложенной позиции судебных органов, то она должна быть готова отстаивать ее в судебном порядке. Не исключено, что контролирующие органы будут настаивать, что выплаты (в том числе компенсации) организацией сотрудникам, произведенные для оплаты ими спортивных занятий, подлежат обложению страховыми взносами как производимые в рамках трудовых правоотношений работника с работодателем, особенно в случае, когда такие выплаты предусмотрены трудовыми договорами.

Налог на добавленную стоимость

Отдельные авторы считают, что включение в состав соцпакета приобретения для сотрудников абонементов на посещение фитнес-клубов, бассейнов или тренажерных залов может привести к рискам по НДС. По их мнению, если организация бесплатно передает работникам абонементы для посещения занятий спортом, это следует рассматривать как безвозмездную передачу имущественных прав. Поэтому налоговики могут потребовать, чтобы компания начислила НДС на стоимость выданных сотрудникам абонементов (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Однако, по нашему мнению, такое толкование Налогового кодекса является недостаточно обоснованным. К тому же в данном случае Организация не приобретала абонементы самостоятельно, а компенсировала их стоимость деньгами, т.е. передавала сотрудникам деньги, а не имущественные права. В связи с этим мы не усматриваем объекта обложения НДС.

К сведению:
Существует также возможность оформить выплату сотрудникам денег не как компенсацию по п. 32 Типового перечня, а как передачу денежных средств по договорам дарения. Налоговые последствия следующие.
По налогу на прибыль подаренная сумма однозначно не будет признаваться расходом для целей налогообложения согласно п. 16 ст. 270 НК РФ.
НДФЛ придется удерживать с сумм, превышающих 4000 руб. на каждого сотрудника — п. 28 ст. 217 НК РФ.
НДС также отсутствует — п. 2 ст. 146 и пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ.
Существенные отличия будут в начислении страховых взносов во внебюджетные фонды. На подарки в денежной форме не начисляются страховые взносы в фонды в соответствии с частью 3 ст. 7 Закона 212-ФЗ (смотрите также п. 5 письма ПФР от 29.09.2010 N 30-21/10260, письма Минздравсоцразвития России от 07.05.2010 N 10-4/325233-19, от 19.05.2010 N 1239-19, ПФР и ФСС РФ от 29.07.2014 NN НП-30-26/9660, 17-03-10/08-2786П (Вопрос: Должны ли начисляться страховые взносы на сумму стоимости подарков, выданных работникам?), Минтруда России от 22.09.2015 N 17-3/В-473). При этом обращено внимание, что согласно п. 2 ст. 574 ГК РФ договор дарения должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей.
Более сложным является вопрос о взносах на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ). В соответствии со ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
При этом база для начисления страховых взносов определяется как сумма вышеуказанных выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.
Стоимость подарков, полученных работниками от своих работодателей, в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не поименована. В пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ упоминаются только суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период. В то же время при заключении гражданско-правового договора дарения предметом договора является переход права собственности на имущество, а не выполнение работ, оказание услуг. Поэтому в силу п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ выплата не является объектом обложения страховыми взносами от НС и ПЗ. Однако если письменные договоры дарения с работниками не заключались, есть риск, что ФСС будет настаивать на начислении взносов на страхование от НС и ПЗ на стоимость дара.
Существует и другой риск. Поскольку одаряемые физические лица являются сотрудниками Организации, контролирующие органы могут истолковать ситуацию так, что дарение происходит в рамках трудовых отношений, и в соответствии с п. 1 ст. 20.1 Закона 125-ФЗ подаренные суммы должны являться объектом обложения страховыми взносами. Учитывая склонность контролирующих органов считать факт наличия трудовых отношений между работником и работодателем основанием облагать все выплаты, которые им начисляются, страховыми взносами, они могут настаивать на начислении взносов с сумм, превышающих 4000 руб. на сотрудника. В этом случае Организация должна быть готова защищать свои интересы в суде.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Расходы на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах (фитнес), посещений физкультурных (спортивных) мероприятий (в целях налогообложения прибыли);
— Энциклопедия решений. Учет подарков работникам.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Буланцов Михаил

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.