Ходатайство о смягчении налогового наказания

Содержание страницы:

Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую

Служба по налогам и сборам администрирует своевременность и правильность исчисления налоговых обязательств в бюджет РФ, представление отчетности и требуемой документации. ИФНС вправе наказать организацию или частного предпринимателя за нарушение фискального законодательства по многим основаниям, но остановимся на наиболее широко распространенных:

  • нарушение сроков предоставления отчетности;
  • нарушение сроков перечисления платежей в бюджетную систему РФ;
  • ошибочное определение налоговой базы при расчете обязательств;
  • непредставление требуемой документации;
  • сокрытие информации о расчетных счетах, о смене руководителя и прочее.

В Налоговом кодексе предусмотрены отдельные статьи, регламентирующие размеры штрафных санкций. Но не многие знают, что сумму, указанную в требовании об уплате штрафа, можно уменьшить в несколько раз. Для этого потребуется составить ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа.

Виды смягчающих обстоятельств

Ст. 112 НК РФ содержит перечень смягчающих обстоятельств, которые позволяют претендовать на снижение санкций в несколько раз. Направляя прошение, обязательно укажите смягчающие обстоятельства. Не забудьте указать один из видов при формировании образца ходатайства в налоговую о снижении штрафа.

Все обстоятельства, которые могут уменьшать установленное наказание, разделены на 4 группы:

  • общие;
  • для ИП;
  • для юридических лиц;
  • для физических лиц.

Представим перечень смягчающих обстоятельств в виде таблицы.

  1. Срок подачи отчетности нарушен незначительно.
  2. Ущерб бюджету государства не причинен или незначителен.
  3. Правонарушение фискального законодательства совершено впервые.
  4. У субъекта имеются кредитные обязательства.
  5. При расчетах по налогам и сборам в текущем году образовалась переплата.
  6. Задолженность погашена до принятия решения ИФНС о наказании.
  7. Тяжелое финансовое состояние, материальные сложности.
  8. Предмет установленной санкции не соответствует правонарушению.

Для ИП и физлиц

  1. Сложное материальное положение.
  2. Инвалидность или тяжелое состояние здоровья (заболевания, травмы, увечья).
  3. Наличие иждивенцев.
  4. Государственные награды.
  5. Участие в ликвидации природных катаклизмов (катастроф) или боевых действий.
  1. Высокая вероятность наступления банкротства при погашении штрафа.
  2. Форс-мажорные ситуации, вследствие которых организация утратила документальные подтверждения деятельности, льгот и прочего.

Порядок составления

Разберемся, как составить образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа.

С момента получения требования об уплате у организации есть 10 дней, чтобы попросить ИФНС смягчить наказание. На рассмотрение ходатайства у налоговиков уходит не более 10 дней, если нет необходимости проверить сведения. Если такая необходимость есть, рассмотрение продлится до 30 дней (1 календарный месяц), в особых случаях — 2 месяца.

Составлять документ следует по общим требованиям, независимо от статуса налогоплательщика. Неверно составленный документ будет признан ничтожным, даже если у гражданина или учреждения были законные основания на снижение штрафа.

Унифицированной формы не существует, поэтому составляем прошение о снижении налогового наказания в произвольном виде. Не забываем указать обязательную информацию:

  1. ФИО руководителя налоговой инспекции.
  2. Информация о вашей организации: наименование, ИНН/КПП, адрес, телефон.
  3. Наименование, номер и дата документа, устанавливающего налоговое наказание.
  4. Подробное описание результатов проведенной проверки.
  5. Указание смягчающих факторов.
  6. Просьба о смягчении наказания.
  7. Перечень приложенных подтверждающих документов.
  8. Дата и подпись ответственного лица (руководителя или главного бухгалтера).
  9. Печать учреждения, если таковая имеется.

Образец ходатайства в налоговую о смягчении штрафа

Составим документ на примере.

ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» представило декларацию по налогу на прибыль за 1-й квартал 2018 года с опозданием — 11 мая (крайний срок 28 апреля). ИФНС направила Акт камеральной проверки.

Как отменить штраф

Также организация вправе претендовать на полную отмену наказания. Для этого нужно отправить ходатайство об отмене штрафа в налоговую.

Обстоятельства, при которых можно отменить штраф, установлены в ст. 111 НК РФ, а именно:

  • стихийное бедствие, чрезвычайная ситуация или факторы непреодолимой силы;
  • лицо, совершившее неправомерное деяние, находилось в болезненном состоянии;
  • выполнение официальных письменных разъяснений уполномоченных органов, в части выявленного правонарушения;
  • прочие обстоятельства, которые могут быть признаны ИФНС или судом как смягчающие.

Образец ходатайства, отменяющего наказание

Составим документ на аналогичном примере.

ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» представило декларацию по налогу на прибыль за 1-й квартал 2018 года с опозданием — 11 мая (крайний срок 28 апреля). Причина — чрезвычайная ситуация, отключение электричества, отсутствие доступа к сети Интернет. ИФНС направила Акт камеральной проверки. Подготовим прошение.

Ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа

Ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа

Похожие публикации

Не все налогоплательщики, получившие взыскание от налоговых органов, знают о том, что наказание можно облегчить. Для этого нужно написать ходатайство в налоговую о снижении штрафа, перечислив в нем все обстоятельства, смягчающие степень вины нарушителя. Зачастую это помогает уменьшить сумму штрафа в несколько раз. О том, как правильно составить такое письмо в ИФНС, расскажем в этой статье.

Смягчающие обстоятельства

Перечень обстоятельств, которые налоговый орган или суд могут учесть в качестве смягчающих ответственность за совершенное налоговое правонарушение, приводится в статье 112 НК РФ. Ходатайство в налоговую о снижении штрафа целесообразно подавать при наличии следующих обстоятельств:

  • совершение правонарушения в связи с тяжелыми обстоятельствами личного или семейного характера,
  • нарушение закона лицом, подвергшимся угрозам или принуждению с использованием материальной, служебной или иной зависимости,
  • тяжелое материальное положение привлекаемого к ответственности физлица,
  • прочие обстоятельства, которые ФНС или суд посчитают обстоятельством, смягчающим ответственность. Например, если налогоплательщик самостоятельно обнаружил и исправил ошибки в декларации, заявив об этом в налоговую, это могут признать смягчающим его ответственность обстоятельством.

Как видим, данный список не является исчерпывающим, любое другое обстоятельство, которое суд или налоговики сочтут заслуживающим внимания для снижения наказания, они вправе применить в качестве смягчающего. Поэтому в ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа желательно включать как можно больше подобных обстоятельств.

Какие еще факты может перечислить налогоплательщик в свою пользу:

  • правонарушение совершено без умысла,
  • налогоплательщик является добросовестным, своевременно платит налоги и сдает отчетность,
  • привлечение к налоговой ответственности в первый раз,
  • документально подтвержденное наличие большой задолженности перед персоналом, кредиторами, или состояние близкое к банкротству,
  • несоразмерность суммы штрафа и совершенного проступка,
  • незначительный временной период просрочки сдачи отчетности,
  • наличие переплат по другим налогам,
  • уплата задолженности до того, как вынесено решение о привлечении к ответственности,
  • наличие форс-мажора (стихийные бедствия, пожар, наводнение и т.п.),
  • ИП могут указать и на такие обстоятельства как преклонный возраст, инвалидность, болезнь, наличие иждивенцев и т.п.
Другие статьи:  Как оформить цветочные клумбы

Наличие хотя бы одного из смягчающих обстоятельств ведет к снижению размера штрафа в два раза минимум по сравнению с установленным Налоговым кодексом (п. 3 ст. 114 НК РФ). Даже если штраф назначен в минимальном размере, он все равно должен быть уменьшен (письмо Минфина РФ от 30.01.2012 № 03-02-08/7).

Срок подачи ходатайства об отмене штрафа в налоговую

Письмо с просьбой о снижении налоговых санкций или их отмене должно быть составлено и направлено в установленный срок. Этот срок единый, несмотря на то, каким образом было выявлено налоговое правонарушение:

  • если проводилась налоговая проверка (камеральная или выездная), срок составляет 1 месяц с даты получения акта проверки налогоплательщиком (п. 6 ст. 100 НК РФ);
  • в иных случаях – 1 месяц со дня получения акта ИФНС о налоговом правонарушении (п. 5 ст. 101.4 НК РФ).

Как составить ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую: образец

Письмо в налоговую о снижении суммы штрафа важно подать не только вовремя, но и правильно составленным, чтобы ИФНС приняла его к рассмотрению. В этом документе следует отразить следующие моменты:

  • кому направляется ходатайство в налоговую о снижении штрафа – как правило, это начальник инспекции,
  • данные о налогоплательщике,
  • описание обстоятельств, при которых выявлено налоговое нарушение (выездная или камеральная проверка, иные обстоятельства),
  • перечисление обстоятельств, смягчающих степень ответственности налогоплательщика со ссылками на нормы Налогового кодекса, материалы судебной практики;
  • просьба уменьшить сумму штрафа в связи со смягчающими обстоятельствами,
  • перечень прилагаемых подтверждающих документов,
  • дата и подпись налогоплательщика.

Ходатайство в налоговую о снижении штрафа – образец

Ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа

Если ходатайство осталось без ответа

Вполне возможно, что отправленное в налоговую ходатайство не примут во внимание и сумма штрафа останется прежней. Тогда следует обратиться в УФНС с жалобой на то, что смягчающие обстоятельства, заявленные в письме в налоговую о снижении штрафа, образец которого мы привели выше, не были учтены при вынесении решения налоговой инспекцией. Содержание такой жалобы подробно рассматривается в Информации ФНС РФ от 09.02.2011.

Если и в этом случае не будет получен положительный результат, и сумма штрафа так и останется значительной, придется оспаривать решение налоговиков в суде.

Ходатайство о снижении штрафа

Каждое физ. лицо обязано своевременно осуществлять передачу декларационного документа о доходах в налоговую инспекцию. Но бывает, что подача документа осуществляется с опозданием либо с неправильным оформлением. Тогда избежать серьезного взыскания нельзя, но вот снизить его величину вполне возможно. Для этого нужно своевременно подать ходатайство о снижении штрафа в налоговую. Но всегда ли в налоговой согласны снизить величину штрафа?

Конечно, бывают и достаточно спорные ситуации относительно своевременной передачи декларации. Это относится к тем случаям, когда документ передается в бумажном виде через почту. Несмотря на то, что почта сейчас работает достаточно эффективно, бывают случаи, когда в самый неподходящий момент происходит задержка доставки писем. И ожидать сочувствия и понимания от налогового инспектора не стоит. Начисление штрафа произойдет обязательно, и ходатайство уже не поможет. Но если причиной задержки передачи документа стал интернет, то следует сразу обращаться в налоговую с ходатайством.

Помимо ошибок и просрочек, имеющих связь с подачей декларацией о доходах, имеется ряд и других причин, которые способны навлечь на плательщика серьезное наказание. Особенно серьезным поводом не только для начисления штрафа, но и для камеральной проверки является ошибочное либо осознанное занижение налогов с помощью фиктивного снижения величины полученного дохода.

Причиной начисления штрафа станет и отсутствие кассового аппарата. Даже если продажи осуществляются в небольших объемах, плательщику гарантировано будет осуществлено начисление штрафной санкции. Начисленная величина штрафа может существенно превысить по величине неучтенный ранее доход. Даже если организация еще не приступила к ведению деятельности, она все равно может попасть под штрафную санкцию.

Дело в том, что при открытии бизнеса для каждого действия предусмотрены свои сроки. Например, процесс открытия и закрытия банковского счета не должен по длительности превышать 7 дней. По истечении этого срока организации и его руководителю придется уплатить штраф. Кстати, начисление штрафной санкции происходит именно на организацию и в отдельности на его руководителя.

Так, минимальный размер штрафа для организации составляет 5000 рублей. В ситуации с руководителем предприятия его величина по определенным причинам может изменяться. Минимальный размер штрафа составляет 1000 рублей, максимальная величина 2000 рублей.

Стоит знать и еще об одном нюансе. Многие руководители предприятий, считая возможные убытки, связанные со штрафами, решают, что подобный расход не сильно потревожит их финансовое положение. Но в российском законодательстве используется один принцип, касающийся произошедшего нарушения повторно. За произошедший аналогичный проступок плательщику будет выписан значительно увеличенный штраф. Такое наказание ожидает тех, чье первое нарушение было зарегистрировано. Для тех, кто избежал процедуры регистрации первого нарушения, принцип повтора не применяется.

В 112 статье НК имеется внушительный список смягчающих обстоятельств. Все они разделяются на несколько подгрупп. Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую будет иметь отличительные черты. Какой именно следует использовать образец в данном случае, лучше узнавать у специалистов.

Оформление ходатайства

Снижение штрафа может быть осуществлено в два раза, но при определенных обстоятельствах. Главное, чтобы составляемое ходатайство было правильно оформлено, а также чтобы к нему была приложена вся требуемая дополнительная документация. Составление документа осуществляется самостоятельно. Но чтобы оформление было правильным и без ошибок, лучше использовать образец. Ходатайство в налоговую о снижении штрафа — очень важный документ, и от того, как он будет оформлен, зависит величина начисленного штрафа. Если оформление документа будет проведено неправильно, то в налоговых органах просто откажутся его принимать.

Оформляется документ на начальника налогового отдела. В нем должна быть информация о начальнике налоговой инспекции, также вносятся туда данные и самого ходатайствующего налогоплательщика. В ходатайстве должна присутствовать полная информация о результате проверки, обстоятельства, которые входят в категорию смягчающих, перечень всех приложенных к ходатайству документов, дата и подпись. Также в документ следует внести информацию о самом прошении и обязательстве, в котором будет говориться о том, что налогоплательщик в будущем никогда не будет нарушать регламент.

Несмотря на то, что ходатайство дает возможность снизить начисленный штраф вполовину, не стоит этим злоупотреблять. При повторном нарушении величина штрафа будет куда серьезней.

Образец ходатайства о снижении суммы штрафа

Особенности ходатайства и его правового регулирования

Несмотря на большую популярность рассматриваемого прошения, российское право не содержит его определения. На первый взгляд, этот вид обращения кажется тождественным обычному заявлению. Но анализ норм, упоминающих о ходатайстве, позволяет выделить признаки, которые отличают его от других писем:

  1. Оно содержит в себе просьбу.
  2. Адресовано, как правило, властным структурам (например, суду, должностному лицу административного органа). Хотя вполне допустимо использовать такое прошение и в гражданско-правовых связях для уменьшения штрафа за нарушение договорных обязательств.
  3. Применяется в рамках длящихся правоотношений. Например, ходатайством нельзя инициировать судебную процедуру (для этого подаются различные заявления), но можно решать текущие вопросы, возникающие в процессе производства.
  4. Ходатайствовать имеют право только те лица, которые являются участниками конкретных отношений, или права и интересы которых могут быть затронуты возникшим взаимодействием.
Другие статьи:  Какое пособие получают беженцы в россии

По своей сути ходатайство — очень демократичный способ прошения, который можно использовать, даже если прямо о нем в нормативных актах не упоминается. Все процессуальные кодексы предусматривают для участников судебной процедуры право на заявление ходатайств (ст. 42 УПК РФ, ст. 45 КАС РФ, ст. 24.4 КоАП РФ и т. д.). Налоговый кодекс упоминает ходатайства в разных статьях как само собой разумеющийся процессуальный инструмент. В ГПК РФ (ст. 166) также указывается на возможность их заявления участниками процесса, что не исключает возможности использования ходатайства о снижении штрафа в гражданском обороте.

Ходатайство об уменьшении штрафа и рассрочке его уплаты

Просьба об изменении штрафных санкций должна быть обоснована. Специализирующееся на вопросах назначения наказания законодательство (НК РФ, УК РФ, КоАП РФ), как правило, перечисляет условия, которые позволяют смягчить штраф. В других случаях, например, при совершении процессуального или гражданско-правового проступка, также не запрещено апеллировать к указанным причинам.

Все основания, используемые при составлении ходатайства о снижении штрафа, можно разделить на следующие группы:

  1. Смягчающие обстоятельства. Это самая большая категория причин, по которым может быть изменена сумма штрафа. При этом в каждой правовой области под данным понятием понимаются разные условия:
  • ст. 112 НК РФ в качестве смягчающих признает тяжелые личные или семейные неурядицы, толкнувшие на правонарушение, а также наличие материальной, служебной и иной зависимости;
  • ст. 4.2 КоАП РФ к таковым причисляет: раскаяние виновного, добровольное признание, содействие в разбирательстве, предотвращение и возмещение ущерба, совершение проступка несовершеннолетним, беременной, матерью малолетнего ребенка, в состоянии аффекта или при стечении тяжелых обстоятельств;
  • по ст. 61 УК РФ наказание можно изменить, если преступление совершено впервые по случайности, а также по причинам, которые созвучны указанным в КоАП РФ.
  1. Трудное финансовое положение виновного лица (данное условие прописано в ст. 112 НК РФ и 4.1 КоАП РФ).
  2. Иные обстоятельства, которые, по мнению суда или органа, рассматривающего дело, могут быть признаны смягчающими (ст. 112 НК РФ, ст. 4.2 КоАП РФ, ч. 2 ст. 61 УК РФ).

Кроме того, может быть составлено ходатайство о рассрочке уплаты штрафа. Например, в силу ст. 31.5 КоАП РФ штраф можно уплатить с рассрочкой до 3 месяцев, если ходатайство будет удовлетворено.

Для более удобного ознакомления с примерным содержанием ходатайства о снижении размера штрафа предлагаем скачать образец, имеющийся на нашем сайте.

Содержание и образец ходатайства о неприменении штрафных санкций

В каком виде подается ходатайство о снижении суммы штрафа, рассрочке уплаты или его отмене? Если изучить правовые источники, в которых говорится о ходатайствах, то четкое требование о соблюдении письменной формы содержится только в ст. 24.4 КоАП РФ.

В остальных кодексах просьба может быть и устной, заявленной, например, в судебном заседании. Однако полагаем, что все-таки ходатайства о снижении штрафа целесообразно подавать именно в письменном виде, так как их разрешение требует обстоятельного изучения ситуации со стороны властного органа.

По сложившейся практике ходатайство о рассрочке штрафа, его уменьшении или отмене должно содержать:

  • наименование органа, к которому обращаются;
  • название и адрес юридического лица;
  • наименование и место жительства гражданина;
  • реквизиты дела или постановления, в рамках которых была назначена санкция;
  • изложение обстоятельств, обосновывающих возможность смягчить наказание;
  • просительную часть;
  • приложение, состоящее из документов, доказывающих причины, по которым может быть изменен или отменен штраф.

Образец ходатайства о неприменении штрафа можно скачать на нашем сайте.

Итак, ходатайство об изменении штрафа может быть подано в рамках любой правовой сферы, где данная санкция имеет место. Право на подобное обращение имеет непосредственно лицо, виновное в правонарушении. Прошение должно быть обязательно обосновано и обеспечено доказательственными документами.

Письмо в налоговую снизившее 50% штрафа

Письмо в налоговую снизившее 50% штрафа

Просто выкладываю письмо, которое писала в налоговую, когда пришел штраф за несдачу декларации по НДФЛ. В принципе, логику можно использовать и для снижения других штрафов, по другим декларациям. Налоговая, рассмотрев ходатайство, снизила штраф в 2 раза. Можно и больше попробовать, но тогда надо прийти на рассмотрение.

«Мною, Ивановой Ириной Ильиничной, совершено налоговое правонарушение, выразившееся в несвоевременной сдаче декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011год.
Данное налоговое правонарушение, согласно статье 119 Налогового Кодекса РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Обязанность по предоставлению декларации возникла у меня в связи с продажей имущества, стоимостью менее 1000000,00 руб. и сроком владения этим имуществом менее трех лет.
Согласно п.3 ст. 114 НК РФ: «при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса»

Подпункт 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ устанавливает иные обстоятельства, которые могут быть признаны налоговым органом смягчающими и позволяют снизить размер налоговых санкций, согласно п.3 ст.114 НК РФ.

Прошу, при пересмотре налоговой санкции, предъявленной мне на основании Требования……… учесть следующие смягчающие обстоятельства:

1. Ошибочно мной был рассчитан срок владения имуществом не с даты государственной регистрации собственности, а с даты прописки в указанном жилом помещении (с 16.11.2001г.)
(ошибочность действий налогоплательщика при исчислении налогов была признана смягчающим обстоятельством постановлением ФАС, дело N Ф03-А51/04-2/827);

2. По итогам налоговой декларации у меня отсутствует обязанность доплаты налога в бюджет
(отсутствие неблагоприятных экономических последствий правонарушения и причиненного государству материального ущерба было признано смягчающим обстоятельством постановлением ФАС, дело N Ф03-А04/04-2/3245, дело N А82-5165/2007-99 )

3. Данное налоговое правонарушение совершено мною впервые
(совершение правонарушения впервые было признано смягчающим обстоятельством Постановлением ФАС, дело N Ф03-А73/04-2/2909, дело № N А82-5165/2007-99)

4. Я являюсь добросовестным налогоплательщиком и не имею просроченной задолженности перед бюджетом
(лицо является добросовестным налогоплательщиком, не имеющим недоимки перед бюджетом было признано смягчающим обстоятельством постановлением ФАС, дело N А09-1192/04-3ДСП, дело №Ф08-6608/2007-2456А );

В связи во всем вышеизложенным, прошу учесть описанные мной выше смягчающие обстоятельства и снизить размер санкции до 100,00 (ста) рублей.

Составляем ходатайство о снижении штрафных санкций

Подача ходатайства: правовые основания

Положения актуального законодательства (например, ст. 114 Налогового кодекса РФ, ст. 4.1 Кодекса об административных правонарушениях РФ и др.) дают возможность снизить суммы штрафа в зависимости от наличия смягчающих обстоятельств в действиях юрлица или гражданина при совершении правонарушения.

Такие обстоятельства отдельно обозначаются в соответствующем законе, например в п. 1 ст. 112 НК РФ, ст. 4.2 КоАП РФ и т. п. При этом сам правонарушитель правомочен подать ходатайство о снижении штрафных санкций, в котором подробно излагаются причины, по которым уполномоченный орган должен принять решение об уменьшении размера штрафа.

С указанной просьбой нужно обратиться в суд или уполномоченный орган (например, ФНС РФ, ГИБДД, ФАС РФ и др.), назначивший наказание. А далее, если ходатайство не будет удовлетворено или снижение штрафа, по мнению подателя ходатайства, окажется недостаточным, необходимо обратиться с аналогичной просьбой в вышестоящий орган или суд.

При подаче такого ходатайства надлежит учитывать и особенности сложившейся судебной практики в той или иной сфере правоотношений.

Другие статьи:  Пенсия по инвалидности ребенка сахарный диабет

Например, некоторые суды придерживаются позиции, что если налогоплательщик не представит ходатайство о применении смягчающих обстоятельств, суд всё равно правомочен произвести оценку соразмерности назначенного штрафа — тяжести правонарушения, даже если орган ФНС уже осуществил определенное снижение размера санкции (например, постановление Президиума ВАС РФ от 12.10.2010 № 3299/10).

При подаче же аналогичного ходатайства, но в рамках дела об административном правонарушении суды указывают, что снижение размера штрафа, предусмотренного законом, более чем в 2 раза недопустимо (см. постановление 14-го ААС от 07.05.2015 по делу № А05-14756/2014).

Как составить ходатайство о снижении штрафных санкций?

Унифицированной/типовой формы такого документа законодательством не предлагается, поэтому он составляется в свободной форме с указанием всех необходимых сведений и с учетом правил оформления исковых заявлений.

Составляя ходатайство о смягчении штрафных санкций, прежде всего, нужно в полной мере обосновать причины, по которым такое ходатайство может быть удовлетворено. Необходимо перечислить все обстоятельства, которые могут смягчить наказание, и по возможности приложить документацию, подтверждающую их.

Например, при подаче ходатайства о снижении штрафных санкций за правонарушения, предусмотренные НК РФ, можно приложить документы, подтверждающие:

  • неустойчивое финансовое состояние организации или затруднительное финансовое положение гражданина;
  • несвоевременную уплату денежных сумм контрагентами;
  • надлежащее исполнение налоговых обязанностей данным лицом в предыдущие периоды и т. д.

В остальном такое ходатайство, подаваемое в рамках того или иного судебного процесса, по структуре похоже на иные виды заявлений и, помимо стандартной «шапки», должно содержать также:

  • описание обстоятельств совершения правонарушения, за которое назначен штраф;
  • ссылки на соответствующие нормы закона (например, ст. 112, 114 НК РФ, ст. 4.1–4.2 КоАП РФ и т. д.);
  • ссылки на подходящую судебную практику, т. к. перечень смягчающих обстоятельств обычно является открытым;
  • сформулированную просьбу к суду о смягчении штрафных санкций с учетом перечисленных подателем ходатайства обстоятельств (можно указать и сумму, до которой хотелось бы получить снижение);
  • дату составления ходатайства и подпись подателя.

Общие вопросы составления ходатайства, направляемого в суд, рассмотрены в статье «Как правильно составить ходатайство в суд — образец».

Основания для снижения штрафа (на примере НК РФ)

Нужно помнить, что снижать штраф инспекция или суд правомочны и ниже минимального предела, т. е. более чем в 2 раза (см. п. 19 постановления Пленума ВС РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999, письмо Минфина РФ от 16.05.2012 № 03-02-08/47, постановление 7-го ААС от 25.10.2011 № 07АП-8142/11).

Основаниями для смягчения санкции, помимо перечисленного в п. 1 ст. 112 НК РФ, могут быть:

  • совершение правонарушения лицом впервые, раскаяние правонарушителя (например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.03.2012 по делу № А28-7219/2011);
  • отсутствие прямого умысла в действиях правонарушителя;
  • отсутствие негативных финансовых последствий для бюджета или для государственных интересов (см. постановление ФАС Московского округа от 04.08.2011 по делу № А40-124755/10-20-714);
  • отсутствие дохода у нарушителя в продолжение отчетного периода;
  • частичная добровольная уплата штрафов (см. постановление ФАС Центрального округа от 28.03.2012 по делу № А09-5167/2011);
  • незначительное нарушение сроков исполнения обязанностей налогоплательщика (например, постановление 14-го ААС от 16.02.2012 по делу № А05-11315/2011) и др.

Итак, ходатайство о снижении штрафных санкций составляется в свободной форме. Максимальное внимание надлежит уделить вопросу обоснования причин, по которым данное ходатайство должно быть удовлетворено уполномоченным органом или судом.

Перечень смягчающих обстоятельств, устанавливаемых законом, является открытым, поэтому при составлении ходатайства желательно ознакомиться также и с соответствующей судебной практикой.

Как написать ходатайство в налоговую инспекцию о снижении штрафа и где взять образец в 2019 году

Правильно оформленная налоговая декларация должна быть подана организациями, гражданами и частными предпринимателями своевременно. За нарушение этих правил грозит начисление определенного законодательством штрафа. Как можно снизить сумму взыскания? Где найти образец ходатайства в налоговую о снижении или отмене штрафа? Что влияет на смягчение наказания?

Штраф из налоговой инспекции

Существует ряд причин наложения взыскания при оформлении налоговой декларации. При этом даже ее подача не избавляет от наказания. Примеры самых распространенных нарушений со стороны граждан.

  1. Несвоевременность подачи документа (Налоговый кодекс, ст. 119). На размер штрафа влияет время просрочки. Такое случается из-за человеческого фактора или задержек, не зависящих от человека — сбои в системе передачи, необходимость дополнительных расчетов, другое. Лучше всего, подавая декларацию, учитывать такие тонкости.
  2. Сознательное занижение базы или ошибки в расчете платежей (НК, ст. 112).
  3. Отказ от использования кассового аппарата в торговле. Цена неучтенного товара и размер неуплаты налога на него не являются препятствием для начисления штрафных санкций.
  4. Неинформирование о создании или закрытии банковских счетов. На эту процедуру налоговый орган предоставляет неделю. В противном случае организацию или физлицо оштрафуют на 5 тысяч рублей, директора фирмы накажут отдельно на сумму 1-2 тысячи рублей.

Кроме этого, граждане должны помнить о наличии принципа отягощения вины в случае повторного нарушения. Хотя его нельзя вменить, если первый штраф не был начислен или второй наложили до первого.

Взыскание по нарушениям налоговой декларации имеет свой срок давности, который отсчитывается со дня выдачи акта проверки. Он составляет полгода. По истечении этого срока предъявить санкцию не имеют права.

Существует возможность просить об отмене штрафа или его снижении. Такая процедура доступна каждому налогоплательщику. Снизить взыскание можно более чем на 50%.

Основания для смягчения наказания

Информация о смягчающих факторах указана в законодательстве (НК, ст. 112). Их подразделяют на общие, для ИП, организаций и физлиц. Среди общих обстоятельств выделяют следующие:

  • маленькая просрочка подачи декларации;
  • отсутствие значительного ущерба бюджету государства;
  • первое нарушение, исходя из всего периода работы с налоговой инспекцией;
  • присутствие факта наличия кредитов у налогоплательщика;
  • переплата налогов на текущий период;
  • погашение задолженности по нарушению до принятия решения налоговой инспекцией;
  • финансовые трудности;
  • несоответствие наложенного взыскания совершенному нарушению процедуры подачи и оформления налоговых деклараций.

Физические лица и индивидуальные предприниматели могут писать ходатайство об уменьшении наложенного штрафа по следующим причинам:

  • плохое финансовое состояние;
  • наличие тяжелой болезни или инвалидности;
  • наличие на иждивении родственников или детей;
  • статус участника боевых действий или ликвидатора природных катастроф;
  • выданные ранее награды от государства.

Организации или ИП имеют право использовать следующие факты для смягчения наказания;

  • вероятность банкротства после уплаты штрафа;
  • различные форс-мажорные обстоятельства чрезвычайного повлекшие уничтожение документальной базы предприятия или ИП.

Особенности обжалования в налоговой службе

Гражданину отводится 15 дней для обжалования акта проверки инспекторами. В это время необходимо написать прошение, сославшись на смягчающие обстоятельства. Как правило, даже одного из них достаточно, чтобы просить об уменьшении оплаты пени.

Последующие 10 дней выделены начальнику инспекции для рассмотрения заявления налогоплательщика и начисления соответствующего штрафа. В некоторых случаях должностному лицу может понадобиться проверка дополнительных фактов. Такая процедура не может длиться больше одного месяца.

Заявление начальнику инспекции должно быть оформлено по всем правилам. Неверно оформленная бумага может содержать законные смягчающие факты для снижения, но ее просительная часть взывать к признанию акта недействительным. Форма прошения общая для всех налогоплательщиков. Как пример, обычно она содержит:

  • данные начальника налогового органа;
  • данные налогоплательщика;
  • название документа;
  • описание обстоятельств проверки;
  • перечень смягчающих факторов с указанием на статьи в Налоговом кодексе;
  • просьба об уменьшении штрафа;
  • список приложенных справок и документов;
  • подпись и дата.